В 42 УЧЕТ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Для обобщения информации о расходах, произведённых в данном отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам (расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером, освоением новых производств и др.), предусмотрен активный счёт 97 «Расходы будущих периодов». При отражении в бухгалтерском учёте начисления расходов будущих периодов составляются следующие записи:

Дт. 97 Кт. 02 - на сумму начисленной амортизации на основные средства, участвующие в проведении работ, относимых па расходы будущих периодов;

Дт 97 Кт 04,05 - на сумму начисленной амортизации по нематериальным активам, участвующим в проведении работ, относимых па расходы будущих периодов;

Дт 97 Кт 10, 16, 41, 43, 69, 70, 71, 79 - на суммы расходов, связанных с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности, агропромышленного комплекса, пусковыми работами, рекультивацией земель, подготовкой и освоением новых видов изделий, ремонтом основных средств, осуществляемых хозяйственным способом и др.;

Дт 97 Кт 23, 29 - на сумму начисленных услуг вспомогательных производств и хозяйств, (например, расходы на транспортное обслуживание, горно-подготовительные работы и др.);

Дт 97 Кт 25, 26 - на сумму списываемой доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов (например, расходы по содержанию машин и оборудования, расходы по страхованию имущества производственного назначения и др.);

Дт. 97 Кт 60 - на сумму задолженности поставщикам за работы (например, осуществление пуско-наладочных работ, производства новых видов продукции, ремонта основных средств и др.);

Дт 97 Кт 76 - на сумму задолженности предприятиям организациям за услуги, (например, расходы на приобретение лицензий, и др.);

По мере наступления отчетных периодов, относящиеся к ним расходы, подлежат распределению (списанию) в порядке, устанавливаемом организацией: равномерно (ежемесячно), пропорционально объёму продукции и др. Метод распределения расходов будущих периодов должен быть отражен и учётной политике организации. Учтенные по дебету счета 97 расходы будущих периодов списываются- Дт 08, 10, 20, 23, 25... Кт 97. В конце отчётного месяца на счёте 97 может быть дебетовое сальдо в сумме затрат, подлежащих распределению в последующие периоды. Аналитический учёт ведётся по видам расходов будущих периодов.

Учет доходов будущих периодов. В некоторых случаях организации получают (или должны начислять) в отчетном периоде доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, которые учитываются на пассивном счёте 98 «Доходы будущих периодов» по субсчетам:

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» - на нем учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам: арендная плата, квартирная плата, плата за коммунальные услуги и т.д. Начисленные суммы отражают - Дт 62, 76 Кт 98-1; при наступлении отчетного периода списывают - Дт 98-1 Кт 90, 91,

98-2 «Безвозмездные поступления» - на нем учитывают стоимость активов, полученных организацией безвозмездно: при получении активов на их рыночную стоимость составляются проводки Дт 08, 10,... Кт 98-2, кроме того, на счет 98-2 относится сумма бюджетных средств, направленных на финансирование соответствующих расходов, проводкой Дт 86 Кт 98-2; а впоследствии по мере использования тгих активов (по мере начисления амортизации по основным средствам или списания в расход безвозмездно полученных материалов) составляется проводка Дт 98-2 Кт 91

98- 3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» - по кредиту данного субсчета отражают суммы недостач ценностей, выявленные в отчетном году за прошлые годы, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию судом, проводкой Дт 94 Кт 98-3. одновременно на эти суммы составляется проводка Дт 73-2 Кт 94. По мере погашения задолженности материально ответственным лицом - Дт 50, 70 Кт 73-2, одновременно на эту же сумму Дт 98-3 Кт 91.

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей» - если по решению руководителя организации недостача взыскивается с виновного лица в сумме сверх се балансовой стоимости, то разница между суммой взыскания и учетной суммой отражается как доходы будущих периодов проводкой Дт 73-2 Кт 98-4; по мере погашения задолженности (Дт 50, 70 Кт 73-2) составляют бухгалтерскую проводку на погашенную часть разницы Дч 98-4 Кт 91.

Поиск по сайту: