В 46. УЧЕТ РЕЗЕРВОВ

Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей. Материалы в балансе отражаются по их фактической себестоимости. Перед составлением баланса необходимо сравнить их фактическую себестоимость с текущей рыночной стоимостью. Если текущая рыночная стоимость окажется ниже фактической себестоимости, материалы необходимо показать в балансе по текущей рыночной стоимости. Для этого необходимо создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей, который учитывается на пассивном счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Создание резерва - Дт 91 Кт 14, а в балансе показывается разница между сальдо по счету 10 и сальдо по счету 14. В следующем году при использовании материалов составляется проводка Дт 14 Кт 91.

Учет резервов по сомнительным долгам. Орг-ции могут создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с покупателями с отнесением сумм резервов на финансовые результаты. Для учета таких резервов предназначен пассивный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Дебиторская задолженность за продукцию, работы, услуги, которая не погашена в установленные договором сроки и не обеспечена гарантиями, может быть признана сомнительной. Основанием для создания резерва являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности, а также решение руководителя по каждому сомнительному долгу. Создание резерва отражается проводкой Дт 91 Кт 63.Использование для списания невостребованных сомнительных'долгов -Дт 63 Кт 62. При этом сумма списанной задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания. По окончании года сумма резервов, созданная в предыдущем отчетном году и не использованная в течение отчетного года, должна быть присоединена к прибыли отчетного года - Дт 63 Кт 91, -и одновременно может быть создан новый резерв. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, отражается за вычетом резервов.

Учет резервов под обесценение финансовых вложений. Для фин-ых влож-ний, по к-рым не определяется рыночная стоимость, ПБУ 19/02 вводит понятие – расчетная ст-ть. Она показывает как изменилась общая сумма потенциальных экон-ких выгод от вложения. Обесценивать фин-вые вложения необходимо лишь при существенном снижении их ст-ти. Узнать об этом м. по следующим признакам: на отчетную дату и на предыдущую дату учетная ст-ть вложений существенно выше расчетной стоимости; в течениии отчетного года расчетная стоимость все время значительно снижалась; на отчетную дату нет сведений, что ситуация улучшится (расчетная стоимость резко вырастет). Если проверка показала, что существует устойчивое снижение стоимости финан-х вложений, создается резерв под обесценение фин-х влож-й, к-рый учит-ся на пассивном сч 59. Аналитический учет ведется по каждому резерву. Образование резерва отражается: Дт 91 Кт59. Величина резерва периодически корректируется: увел-е суммы резерва Дт 91 Кт 59, умен-е Дт 59 Кт91.

Учет резервов предстоящих расходов ведется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Предприятия могут создавать резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодных выплат за выслугу лет и вознаграждений по итогам работы за год, на ремонт основных средств, предметов проката и т.д. Образование резервов происходит согласно учетной политики в размере, определяемом предприятием самостоятельно. Образование резерва - Дт 20, 23, 25,... Кг 96; по дебету счета 96 отражается его использование. По итогам года производится закрытие счета 96, при этом при отклонении суммы резерва от фактических расходов производится доначисление резерва проводкой, аналогичной его начислению, или его уменьшение той же проводкой, но сторнировочной записью. Учет на счете 96 ведется на субсчетах, которые открываются по видам резервов, например:

96-1 «Резерв на оплату отпусков» - при образовании резервов на оплату отпусков ежемесячно составляется проводка Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 96, а при начислении отпускных за счет резерва - Дт 96 Кт 70, 69. Плановый размер отчислений рассчитывается исходя из начисленной за месяц зарплаты и процента отчислений в резерв. 96-2 «Резерв на ремонт основных средств» - создается в соответствии со сметой ремонта; образование резерва отражается проводкой Дт 20, 23, 25,26, 44 Кт 96 по 1/12 суммы, заложенной в смете затрат на ремонт, использование резерва производится проводками Дт 96 Кт 10, 70, 69, 60,... В конце года производится корректировка суммы резерва аналогично резерву под выплату отпускных.

Поиск по сайту: