СУЩН-ТЬ И ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖ-Й. УЧЁТ ВКЛАДОВ В УФ, АКЦИИ И ДР ЦБ

Фин-е влож-я - это влож-я (инв-ции) орг-ции своих свободных ден-х ср-в и др. рес-сов в активы др. орган-ий, не связанных с основной деятель­н-ю инвестора, в гос ЦБ с целью получения дополнит-го дохода в течение длит-го времени, а также займы, предост-е др. организ-м на тер-и РБ и за её пределами.

1 - По экон-му сод-ю фин. влож. подраздел-ся на: 1) ср-ва, вложенные инвестором в приобретение ЦБ др. орг-ций – эмитентов; 2) взносы в УФ др. организ-й; 3) займы, предост-е др. организ-м и лицам; 4) ден/ср и др. им-во, передав-е в виде вкладов основному участнику простого товарищ-ва на основе договора о совместной деят-ти.

2 - По срокам влож-я: кр/ср (<1года), д/ср (>1года).

3 - ЦБ подразд-ся на гос-е и корпоративные (акции и облигации АО-в, комм-х банков).

4 - По виду имущ-х прав: долевые ЦБ (акция), долговые ЦБ. (Долговые ЦБ–облигации, депозитные сертификаты, векселя).

Фин-е влож-я в соотв-и с принц-ми БУ и з-ном «О БУ и отч-ти» приним-ся к учету по суммам факт-х затрат. Не вкл-ся затраты на приобр-е фин-х влож-й, общехоз-е и иные аналог-е расходы, кроме случ-в, непосредственно связ-х с приобрет-м фин-х влож-й. Факт-е затраты на приобр-е активов в виде финн-х влож-й опр-ся с учетом суммовых разниц, возник-х в случ-х или оплата произв-ся в рублях в сумме, эквивалентной ин-й валюте до принятия акт-в к БУ.

В случ. несущественности вел-ны доп-х затрат на приобрет-е финн-х влож-й они могут считаться операционными расходами. Первонач-й стоим-ю фин-х влож-й, внесенных в УФ орг-ции, призн-ся их ден-я оценка, согласов-я с учредит-ми в установл-м порядке. Первонач-й стоим-ю финн-х влож-й, таких как ЦБ, получ-е орг-й безвозмездно, призн-ся: 1.их тек-я рын-я стоим-ть на дату принятия к учету, 2.сумма ден-х ср-в, к-я м.б. получена в рез-те продажи.

Оценка всех видов фин. влож- й при поставке на учет произв-ся в размере фактич-х затрат для организаций инвесторов.

К фактич-м затратам относятся: 1.суммы, выплачив-е в соотв-и с договором продавцу, 2.суммы, к-е выплач-ся специализир-м органам за инф-е, консультац-е услуги, связ-е с приобрет-м ц.б.,3.вознагражд-я, выплач-е посредникам,профессиональным участникам рынка, с участием к-х приобретеныЦБ, 4.расходы по оплате %-в по кредитам, к-е использованы на приобретение ЦБ до принятия к БУ и др.

1) Учет фин-х вложений ведется по по активному счету 58, к нему открывается ряд субсч. по основным видам фин-х влож-й. Для учета наличия и движ-я инвестиций в акции АО-ва и УФ др. организ-й исп-ся субсчет 1(паи и акции). Фин-е влож-я в акции учитываются у инвестора по фактич-м затратам их приобрет-я. На сумму вклада в УФ в составе фин-х влож-й дел-ся запись: Д58-1-К76.

2) При оплате данного вклада: Д76 К50,51,55,52. Неденежные вклады вносятся в УФ только при условии проведения оценки независимыми оценщиками. Передача ТМЦ в УФ др. орг-ции отр-ся записью: Д58-1К10,11,41,43.

3) В случ-х передачи в УФ ОС и фин-х активов необходимо определить их остаточную ст-ть. Передача отр-ся: Д58-1 К01,04 –на остат-ю ст-ть внесенного имущ-ва.

4) Приобрет-е ЦБ подлежит хран-ю в депозитарии или хран-ся в орг-ции в кассе согл. правилам ведения касс-х оп-ций.

5) При начислении дивидендов в учете инвестора делается запись: Д76-4 К91 –начислены доходы от долевого участия. Д51,52 К76-4 – получен доход.

6) Оперции по движ-ю ЦБ в связи с приобрет-м и переходом на них права собственности отраж-ся на субсчете 2 – долговые ЦБ. Данный субсчет исп-ся для учета наличного движ-я фин. влож-й в виде займов, оформленных гос-ми облигациями, а также частными долговыми ЦБ. Если ЦБ учитывается по справедливой ст-ти, то по Д счетов учета ЦБ бедет отраж-ся их справедливая ст-ть и положит-я разница при ее изменении. По К отраж-ся ст-ть проданных или погашенных ЦБ и отрицательная разница при изменении справедливой ст-ти.

7) Приобрет-е ЦБ по справедливой ст-ти в учете отр-ся след-м обр-м: Д58-К76 - на покупную ст-ть ц.б., Д76-К51 - на сумму, выплач-й при покупке ЦБ, Д76-К51 -начисление ожидаемого %-го дохода, Д51-К76 –получение %х доходов. (справедливая ст-ть - сумма, за к-ю можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательствам м/д осведомленными желающими совершить подобную сделку, независимыми др. от др. сторонами).

8) Переоценка ЦБ в связи с уменьшением или увелич-м справедливой ст-ти: Д58-К91 –на положительную разницу, Д91-К58 –на отриц-ю разницу.

У организ-и продавца фин-й рез-т от выбытия ЦБ определяется в день их выбытия, как разница м/д ценой продажи и ее стоим-ю с учетом переоценки. Из цены продажи выделяется полученный %-й доход. (%-й доход – отдельная категория доходов и при выбытии ЦБ не учитывается). Выбытие ЦБ, в т.ч. в рез-те продажи или выкупа эмитентом отражается след-ми записями: Д51,52-К91 –на сумму получ-го при выбытии дохода. Такая жезапись: Д51,51-К91 –на цену продажи ц.б. за вычетом получ-го %-го дохода. Д91-К58 –на балансовую ст-ть ц.б. на момент выбытия. Д91-К20,26 –на сумму затрат и услуг по реализации. И выделяется ФР на сч99.

17. ЭКОН-АЯ СУЩНОСТЬ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ. УЧЁТ КР/СР И Д/СР КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ. УЧЁТ Р-ОВ ПО ОПЛАТЕ % ЗА КРЕДИТ.

Кредит - система экон-х отнош-й, возн-щих при передаче имущ-ва в ден. или натур. форме от одной организации другой на усл-ях последующего возврата средств и, как правило, с уплатой % за временное пользование переданным имущ-вом.

Сущн кредита и его роль в эк с-ме общ-ва опр-ся выполняемыми ф-циями:

-перераспред ф-ция: размещение временно свободн фин рес-сов из одних сфер хоз деят-ти в др, обеспечивающие более высок прибыль; -экономия ИО: за счет кредита покрыв-ся недостаток фин рес-сов, что обеспеч существенное ускорение оборачиваемости кап-ла, а следовательно, и экономию общ издержек обращения; -ускорение концентрации кап-ла: заемные ср-ва позвол существенно расширить масштаб пр-ва и, таким образом, обеспеч дополн массу прибыли; -обслуживание товарооборота: кредит активно воздейств на ускорение не только товарн, но и ден обращения, вытесняя из него нал деньги и др.

Займ - когда одна сто­рона (заём-ц) передает в соб-ть др. стороне (заёмщику), деньги или вещи, определенные родовыми призна­ками, а заёмщик обязуется возвратить займ-цу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других по­лученных им вещей того же рода и качества.

Поиск по сайту: