ЗНАЧЕНИЕ И ТРЕБ-Я, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К БУХ. ОТЧ-ТИ. СОСТАВ, СОД-НИЕ И ХАР-КА ТИПОВЫХ ФОРМ ГОД БУХ ОТЧ-ТИ

Значение отч-сти: широко исп-ся в с-ме операт., текущ., перспект. упр-ния и контроля на п/п; служит инф. базой для АХД, план-ния и прогн-ния; явл.источником инф-ции о п/п для внешн. потр-лей; показ-ли отч-сти п/п исп-ся в с-ме стат. учета, где они обобщаются, а затем применяются для макроуровн. упр-ния.

Законом о БУ и отч-сти преду­смотрены осн. принципы составления от­ч-сти: полнота отражения хоз. оп. за отч. период; прав-сть отнесения р-дов к соответств. отч. периодам; разграничение текущ. затрат на пр-во и кап. вложений; соответствие данных аналит. учета данным синтет. учета; соблюдение принят. уч. пол-ки отражения хо­з. оп-ций и оц-ки объектов учета; подтверждение всех статей год. баланса и др. форм год. отч-сти данными инвентаризации. Требования, предъявляемые к бух. отч.: обязат-ость, единообразность, достов-ость, эфф-ость, экон-ость.

ФОРМА №1: ББ формы №1 – одна важнейш. форм бух. отч-сти орг-ции. (В нем на опр. дату отражаются ср-ва орг-ции и источ­ники их обр-ния. По данным ББ соб­ст-ки, менеджеры и др. лица опр-ют наличие им-ва орг-ции, сумеет ли она в ближайш. время выпол­нить свои обяз-ва перед акционерами, инвесторами, кре­диторами, покупателями и др.

ББ составляется на осн-нии данных Главн. книги, др. регистров бух. учета по аналит. счетам на начало года и на конец отч. периода. В ББ активы и обяз-ва делятся в зав-сти от срока обращения (погашения) на кр/ср и д/ср активы и обяз-ва.

По своему построению ББ состоит из 2 частей — актива и пассива. Актив б-са свидетельствует об имущ. составе орг-ции и задолж-сти перед ней др. орг-ций и лиц. Пассив б-са показывает источники создания им-ва орг-ции.

Состав ББ: в разделе”ВОА” отр-ся данные о з-х инв-го хар-ра, связ с приобр и создание ОС, НМА, ВОА.

РАЗЕЛ I:

1) По ст. ОС – инф на сч01, пок-ся первонач ст-ть, ам-ция, остат ст-ть(стр110) - на нач и кон года. В итог б-ся вкл-ся остат ст-ть.

Расшифровка оОС и их движ-е в теч года прив-ся в Прилож к ББ (форма 5).

2) По ст. НМА –инф- на сч04, пок-ся учёт ст-ть приор-созд п/п-ем прав или др А-ов, неимеющ мат-вещ формы. Строки как по ОС (111,112,120). Расшифровка состава НМА в Прилож к ББ (ф №5).

3) по ст. Дох влож в МЦ – инф-ция отр-ся на сч03, инф о вложении в часть им-ва, здания или обор-я, представляемые п/п во врем польз-е с целью получ д-да. Ам-ция им-ва, предоставл во врем владение с целью получ д-да, отр-ся на сч02 отд-но. (данные по стр121, 122, 130).

4) по ст. Влож-я во ВОА – затр, отраж по сч 07 и 08. Из данных этой статьи пок-ся незав пр-во (стр141), отраж-ся з-ты по незаверш-м объектам стр-ва, отраж на сч 08. Расшифровка статьи в ф.№5.

5) по ст. Прочие ВОА – пок-ся д/ср активы и влож-я, не наш-шие отраж в иных строках раздела 1 ББ (стр150).

РАЗДЕЛ II “ОА”: здесь прив-ся инф-ция об ост-х А-ов в составе ДЗ, а т.ж. о ден ср-вах п/п-я.

Статьи: инф сос счетов 10,11,з-ты в незав пр-ве и полуф-ты(20,21,23,29), ГП и тов для реал (инф сос сч40,41,43,44), 45, остаток по сч46, 97, 18, 62, 60 и 76, резервы по сомнит долгам (62,60), 68 и 69, (70,71,73), 76, 75, статья ДС (50,51,52,55,57), 58, прочие ОА (79,94 и др).

ПАССИВ ББ:

РАЗДЕЛ III “Каиптал и резервы”: строки со сч 80,81,82,ост83,99,84,ост86,ост98.

РАЗДЕЛ IIV “Д/ср обяз-ва”: ост-ки сумм д/ср кредитов на срок > года и суммы нач-х и не упл-х % по ним;а т.ж. сумма по зад-ти по лизинг-м платежам (ч76).

РАЗДЕЛ V “Кр/ср обяз-ва”: 66,60,62,70,71 и 73,68,69,76,75, ост96, прочие кр/ср об-ва (79).

ФОРМА №2: ОТЧЁТ О П И У (Ф. № 2) – явл-ся важнейшим ист-ком для анализа рен-ти п/п, рент-ти реализ пр-ции, а т.ж. для опр-ния величины чистой прибыли.

Источником при форм-нии формы №2 явл-ся данные по сч 90,91,92,99.

Прив-тся нарас­тающ. итогом с нач. г. данные: о д-ах и расходах по видам деят-сти; об операц. и внереализ. д-дах и расходах; общ. сумме прибыли (убытка) за отч. период; налогах и сборах, платежах и расходах, произве­д. из прибыли, и нераспред.прибыли (непокрыт. убытке).

ф.№ 2 исп-ся для отражения и расшифровки прибыли пр-тия за отч. период или его убытков. В ф №2 имеют место отражение выручки от реал-ции пр-ции, товаров, работ, услуг, с\с реал-ции, сумма ком. и управленч. расходов, д-ды от участия в др. реал-циях, прибыль (убыток) прошл., отч. года, налог на прибыль, обяз. платежи и нераспред.прибыль. Разница м\д валовой прибылью от реал-ции и операц. расходами п.с. прибыль от осн. деят-сти.

Форма №2 состоит из 3-х разделов: 1. Д-ды и расходы по видам деят-сти. 2. Операц. д-ды и расходы. 3. Внереализ. д-ды и расходы.

ФОРМА №3: ОТЧЁТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА -раскрываются показ-ли ББ и Отчета о прибылях и убытках, кот. необходимы пользователям БО для форм-ния полн. представ­ления о фин. положении орг-ции, фин. ре­з-тах ее деят-сти и изм-ниях в ее фин. поло­жении.

Для зап-ния данной формы необх исп-ть данные синт и аналит учёта по сч80,82,83,84,92(в части р-ов на потр-ние),99.

Форма №3 имеет 6 колонок: в графе 3 пок-ся ост-ки фондов и резервов на начи года, в графе 4 и 5 отр-ся данные об евл или умень фондов на кон года.

ФОРМА №4: ОТЧЁТ О ДВИЖ. ДЕН. СРЕДСТВ: приводятся данные об остатке (на нач, кон г.), поступлении и нап­равлениях исп-ния ден. ср-в, учитываем. на счетах 50,51,52,55,57.

Суммы в Ф№4 пок-ся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деят-ти.

Строки: ост-к ден ср на нач года, ден ср-ва всего. Выручка от реал-ции ТРУ, доходы от р-ции ВОА, дох от сдачи А-ов в аренду, д-ды от опер-ций с ЦБ, гос помощь и целев фин-ние, поступление на стр-во (по Д51,52,55 и К60,86), суммы полученных кредитов, суммы полученных процентов по предост-м займам, полученные див-ды и д-ды, …

ФОРМА №5: ПРИЛОЖ-Е К ББ:форм-ся на основе инф-ции по составу отд-х А и Об-в п/п с указ-ем ист-ков фин-ния, з-т по приобр-ю А-ов с указ-ем стр-ры ДЗ и КЗ, своевременности погаш-я кредитов и займов, включая оплату % и операции с фин активами п/п-я. Состоит из 5 разделов.

Р-л 1 "ОС и НМА", Р 2 "Незав влож-я во ВОА", Р 3 “Доходные влож в активы”, Р4 “Фин влож”, Р5 “ДЗ”.

Поиск по сайту: