УЧЁТ ДВИЖ-Я ДЕН СР-В НА РАСЧ, ВАЛЮТНОМ И СПЕЦСЧЕТАХ В БАНКЕ. 2) ДОК-ОЕ ОФ-Е И УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕР-ЦИЙ. 3) УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕР-ЦИЙ С ИНВАЛЮТОЙ

Операции по р/с произв-ся на основе платежных инструкций, а именно платежных банк. док-тов устан. формы таких как: плат. поручение; плат. требование; плат.требование-поручение; ден. чеки; аккредитивы; объявление на взнос наличными; препроводительные ведомости; и др.

Периодически или ежедневно банк сообщает орг-ции о произведенных операциях путем выдачи выписок с р/с с приложением док-тов, на основ. кот-х были выполнены зачисления или списания. В бухгалтерии данные выписки проверяются и обрабат-ся. На основан. инф-ции выписок дел-ся записи в ЖО № 2 по К 51 с Дебетом других счетов и в ведомости № 2 по Д 51 счета. При обраб. выписок следует помнить, что расч. сч. предп-тий в банке считается пассивным и поэтому в выписках по Д отраж-ся списание средств со счета, а по К – поступление д-г на р. сч.

Остатки ден. ср. на р. сч. отраж-ся в бух. балансе по статье “Денежные средства”.

Для осущ. операций в ин. вал. предп-тия могут открывать тек. счета в ин. вал. На каждый вид валюты откр-ся отд. лицевой счет.

Для открытия счетов в банк предост-ся тот же набор док-тов, что и для открытия расч. счета в нац. вал.

Операции по вал. счетам отраж-ся в БУ также на основании выписок банка. Учет д/ср-в на дан. счетах ведется в бухгалтерии на сч52. Аналит. учет по сч52 ведется по каждому открытому счету. Записи по счету осущ-тся в ин. валюте в рублевом эквив. по офиц. курсу НБ РБ на день осущ-ния операции.

Предприятия могут покупать ин. вал. ч/з банки на команд. расходы, на выполнение обязательств по дог-рам, контрактам и для др. целей. Для этого предприятием оформ-тся заявка на покупку ин. валюты. Валюта будет покупаться банком на межбанк. фонд. бирже, поэтому цена ее будет отлич-ся от офиц. курса Нацбанка.

Для отражения перечислен. с расч. счета ср-тв, направленных для приобретения ин. валюты, исп-ся счет 57 “Переводы в пути” (субсчет 2 “Денежные средства для покупки валюты”). По Д дан. счета отр-ся перечисление средств нац. ден. ед-цы для участия в торгах и превышения рублевого эквив. купленной валюты над суммой в бел. руб., списанной с расч. счета. По К отрся сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышения снятой с р. сч. суммы в бел. руб. над рублевым эквив-том купленной валюты.

Расходы, связ. с покупкой ин. в-ты, отраж-ся в завис-сти от назначения купленной в-ты по Д счетов учета тов.-мат. ценностей, затрат, капит. вложений в корресп. со сч. 51 “Расчетный счет”, 57 “Переводы в пути”.

Курс. разницы, возникшие в рез-те покупки, переоценки ин.валюты учит-ся на сч. 92 “Внереал. дох.и расх.”.

Остатки ден. ср. на вал. счетах (в пересчете в бел. руб. по курсу Нацбанка на дату составления бух. баланса) отр-ся по статье “Ден. ср-ва”.

Согласно Указу Пр-та РБ № 452 от 17 июля 2006г. юр. лица и ИП – резиденты РБ осущ-ют обязат. продажу вал. выручки на внутр. вал. рынке РБ в размере 30 % от суммы поступившей вал. выручки.

Для операций, связ. с обязат. продажей вал. выр., банком сам-но откр-ся спец. транзитный вал. сч. при первом поступ. ср-ств в ин. валюте. На данный счет поступающие ср-ва зачисл-ся в полном объеме. Не позднее след. раб. дня банк должен предоставить орг-ции выписку со спец. транзит. вал. счета. Не позднее семи раб. дн. со дня поступления выр. на транзит. счет орг-ция обязана предоставить в банк след.док-ты:

- реестр распред-ния ин. в-ты;

- плат. поруч. на сумму ин. валюты, подлежащей обязат. продаже на бирже;

- плат. поруч. на перечисление ин. в-ты с транзит. счета на счет орг-ции на сумму, оставшуюся после обязат. продажи.

После получен. соот. док-тов банк аккумулирует ин. в-ту на счете по учету ср-тв в расчетах по операциям с ин. валютой для продажи на бирже.

Продажа б-ком ин. валюты д.б произведена не позднее второго раб. дня со дня представления предприятием реестра распределения и др. док-тов.

Не позднее след. раб. дня со дня поступ. на счет банка бел. рублей от реализации вал. выручки банк зачисляет вал. сумму на р. сч. предприятия.

Комиссионное вознаграждение банка за осуществление данных операций взимается путем уменьшения суммы бел. рублей, зачисляемой на р. сч. Оставшаяся часть вал. выр. зачисляется на р. сч. в ин. в-те.

Для учета дан. операций исп. сч. 91, 57-3, 51, 52, 92.

Для учета ден. ср. также исп-ся счет 55 “Специальные счета в банках”. Он предн. для обобщения инф-ции о наличии и движ. ден. ср. в бел. руб. и ин. валюте в аккредитивах, чек. кн. и иных плат. док-тах, кроме векселей. Для этого ему откр-ся соот. субсчета.

На счете 55/1 “Аккредитивы” ведется учет выставленных аккредитивов для расчетов с пост-ками. Для этого мы предост. в банк заявл. об открытии аккредитива, в кот. указ-ся наименование и адрес бенефициара, сумма аккредитива, срок его действия и др. существен. реквизиты.

Аккредитив – соглашение м/д банком плательщика, в силу кот-го банк-эмитент по поручению приказодателя предост. в пользу получателя ср-в обязательство произвести платеж против представленных в соот. с усл-ями аккредитива док-тов и вып-ние др. условий аккредитива.

Сущ-ют разл. виды ак-вов, кот. устан. Банк. кодексом и Инстр. “О документарных опер.” №67.

Зачисление д.ср. в ак-вы – Д55-1, К51,52,66,67.

За проведение расчетов с пом. ак-ва б-ки взымают комиссию. На что дел-ся запись – Д26, 08, 44, К55-1.

По мере исп-ния выставленного ак-ва, согл-но выписок б-ка, дел-ся зап. – Д60, К 55-1.

Неиспольз. ср-ва в ак-вах зачисл-ся обрат. проводкой на тот же счет, с кот. ак-тив был выставлен – Д51,52,66,67, К55-1.

Если ак-тив был выставлен в ин. вал. – сущ. курс. разницы.

Ден. ср-ва в чек.кн. учит. на сч. 55-2. Пор. осущ-ния расчетов чеками регулир-ся соот. Инстр. № 74.

Опер., производимые по дан. счету аналогичны операциям по сч. 55-1.

На депонирован. суммы чек. книжки могут начисл-ся %: Д55-2, К91.

Движение ден. ср., кот. вложены орг-цией в банк. вклады, учит-ся на сч. 55/3 “Депозитные счета в офиц. ден. ед. РБ” и 55/4 “Депозитные счета в ин. валюте”.

2) ДОК. ОФ-НИЕ И УЧЁТ КАСС. ОПЕРАЦИЙ:

Касса – спец. оборудованное изолиров. помещение, имеющее сигнализацию, устр-во, препятств-щее проникновению туда посторон. лиц, несгор. шкафы для хран-ия д-г и ЦБ. Кас. опер. осущ. кассир, с кот. осущ-н дог-р о полной мат. отв-сти.

В больш-ве случ. д-ги поступ. кассу с р/с ч/з кассира, кот-й получает их по ден. чекам. Предп. получает чек. книжку в б-ке и хранит её в кассе вместе с нал. д-гами. Прием нал. д-г в кассу орг-ции осущ. по приход. касс. ордерам формы КО-1. Лицу, кот. внесло д-ги в кассу, для подтв-ния о приеме д-г выд-ся отрывная квит-ция к прих. касс. ордеру.

Выдача нал. д-г из касс орг-ции произв-ся: 1) по расх. касс. ордеру КО-2; 2) по платеж. ведомости с последующ. оформлением КО-2 на общую сумму выдан. ср-ств.

Выдачу нал. д-г кассир производит только лицу, кот. указано в КО-2, либо плат. вед-сти, либо указ. в доверенности.

Все поступления и выдачи нал. д-г в конце раб. дня кассир запис. в касс. книгу формы КО-4. Записи дел-ся под копир. бумагу в 2-х экз. (1 в касс. книге, 2-ой отрывается и служит отчетом кассира). Записи дел-ся на неотрывной части.

Учет в бух-рии ден. ср-в в кассе вед-ся на сч50. По Д поступл, а по К выбытие.(50/1 касса орг, 50/2 операц касса, 50/3 ден докум, 50/4 вал касса, 50/5 касса филиала).

3) КАСС. ОПЕР. В ИНВ-ТЕ: в орг-ции м/б открыты кассы в налич. ин. валюте, что регул-ся правилами ведения касс. операций в нал. ин. валюте на тер. РБ утвер-ми Пост-ем Нацб-ка №98 (такие же формы, только добав-ся ‘в’, напр.: КО-1в и др.)

Курсовая разница по отнош к сч 50/4.

1) 50/4 – 52/2- поступ ДС в валютную кассу с тек вал счёта в банке по курсу НБРБ на дату получения валюты;

2) 50/4 – 75/1 – …в кач вклада в УФ по курсу на дату внесения вклада;

3) 50/4 – 90/1 – поступила выручка по моменту оплаты по курсу на дату внесения в-ты;

4) 50/4 – 62 – по моменту отгрузки;

5) 71 – 50/4(52/2, 55/7) – выдача инвалюты из кассы (тек вал счёта, пластик карт) подотч лицу в св со служеб ком-кой по курсу на дату выдачи в-ты;

5) 50/4 – 71 – возвращены суммы неиспользованного ост-ка аванса в инвал по курсу на дату внесения инв-ты;

6) 52/1 – 50/4 – пост-ла из вал кассы инв-ся для зачисления её на транхз вал счёт по курсу на дату зачисления ср-в;

7) 50/4 – 92/1 – положит курс разница по ДС вал кассы;

8) 92/1 – 50/4 – отрицат курс разница;

9) 50/4 – 92/1 - оприходованы излишки ден средств в рез-те инв-ции, кот пров-ся 1 раз в три мес;

10) 94 – 50/4 – недостача ден ср.

Аналит учёт операций кассы в инвалюте: при ж/о форме учёта (в ж/о №1 и в ведомости №1 к счёту 50-4), при автоматизации учёта операций вал кассы (в машинограммах).

Поиск по сайту: