АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
|
Зміст теоретичної частини
Послідовність висвітлення питань теоретичної частини:
1. Теоретико-методичні принципи формування інформації в фінансовому обліку вибраного об’єкта…(таблиця 4.1).
Таблиця 4.1 - Законодавчо-нормативна база з обліку вибраного об’єкта
Назва законодавчо-нормативних документів
| Сфера застосування
| Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» [1]
| Визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні. Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством
| Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» [2]
| Визначає мету, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів. Норми цього Положення (стандарту) слід застосовувати до фінансової звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім бюджетних установ) і консолідованої фінансової звітності
| Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» [3]
| Визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ)
| Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати» [4]
| Визначаються зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей. Норми цього Положення (стандарту) стосуються звітів про фінансові результати підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ)
|
Огляд та аналіз неузгодженості визначень (стосовно вибраного об’єкта) П(С)БО та ПКУ …(таблиця 4.2).
Таблиця 4.2 - Огляд та аналіз неузгодженості визначень (стосовно вибраного об’єкта) П(С)БО [5] та ПКУ [7]
Заохочується порівняння принципів і методів обліку відповідно П(С)БО та інших національних вимог з практикою міжнародного обліку (таблиця 4.3).
Таблиця 4.3 - Порівняльна характеристика умов визнання зобов’язання в П(С)БО [5], МСФЗ [6] та в зарубіжних країнах
П(С)БО
| МСФЗ
| Зарубіжні країни
| - його оцінка може бути достовірно визначена;
- існує вірогідність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок її погашення.
| - зобов'язання повинно мати місце в теперішній час та бути результатом минулих фактів діяльності;
- зобов'язання, пов'язане з необхідністю майбутніх платежів для розвитку господарських взаємозв'язків або для безперервної діяльності;
- повинно бути виконано обов'язково;
- має певний термін виконання, хоча певна дата погашення може бути не відома;
- суб'єкт, відносно якого виникло зобов'язання, повинен бути ідентифікований як окрема особа або група осіб.
| США…
Великобританія…
Німеччина…
| Проведений аналіз законодавчо-нормативної бази свідчить про різне трактування поняття “нематеріальні активи” (таблиця 4.4).
Таблиця 4.4 - Поняття «нематеріальні активи»
Джерело
| Визначення
| в юридичних нормативних актах
| Закон України “Про державне
регулювання діяльності у сфері
трансферу технологій” [8]
| Нематеріальний актив – об’єкти інтелектуальної, у тому числі промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані в порядку, встановленому законодавством, об’єктом права власності (ст. 1)
| Податковий кодекс України [9]
| Нематеріальні активи – право власності на результати
інтелектуальної діяльності, у тому числі промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані об’єктом права власності (інтелектуальної власності), право користування майном та майновими правами платника податку в встановленому законодавством порядку, у тому числі набуті в установленому законодавством порядку права користування природними ресурсами, майном та майновими правами (ст. 14)
| в бухгалтерських нормативних актах
| П(С)БО 8 «Нематеріальні активи» [10 ]
| Нематеріальний актив – немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований
| МСБО 38 «Нематеріальні активи» [11]
| Нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має фізичної субстанції, може бути ідентифікованим, утримується підприємством для виробництва або постачання товарів (послуг), для передавання в оренду іншим особам або для адміністративних цілей.
| Наказ «Про затвердження Інструкції з
бухгалтерського обліку необоротних
активів бюджетних установ» [12]
| Нематеріальні активи – активи, що не мають фізичної та/або матеріальної форми незалежно від вартості та використовуються установою в процесі виконання основних функцій більше одного року (п. 4.1)
| Наказ «Про затвердження Методичних
рекомендацій обліку нематеріальних
активів кіновиробництва» [13]
| Нематеріальний актив – немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований (відокремлений
від підприємства) або утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, з адміністративною метою чи надання в оренду іншим особам
| | | |
2. Умови визнання об’єкта обліку.
Після огляду законодавчо-нормативної бази висвітлюються питання умов визнання об’єктів обліку відповідно до П(С)БО можливо порівняно з ПКУ. Порівняння порядку визнання витрат у фінансовому та податковому обліку (таблиця 4.5) [14, с. 254-255].
Таблиця 4.5 – Порядок визнання витрат у фінансовому та податковому обліку
№ п/п
| Стаття
| Фінансовий облік (П(С)БО 16) [14]
| Податковий облік (ПКУ) [7]
| Визнання витрат
| Списання витрат
| 1.
| Собівартість реалізованих товарів
| Визнаються витратами певного періоду водночас із визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені
| В момент отримання доходу від реалізацій такої продукції
| Визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконання робіт, надання послуг (ст. 138.4)
| 2.
| Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг):
| А)
| Виробнича собівартість
| - Прямі матеріальні витрати
| - Прямі витрати на оплату праці
| - Інші прямі витрати
| - Загальновиробничі витрати
| Визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони здійснюються
(ст. 138.5)
| Б)
| Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати
| Відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені
| Включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення
| 3.
| Адміністративні витрати
| В тому звітному періоді в якому вони були здійснені
| 4.
| Витрати за збут
| 5.
| Інші операційні витрати
| 6.
| Фінансові витрати
| 7.
| Інші витрати звичайної діяльності
|
3. Класифікація об’єкта обліку.
Наводиться класифікація відповідно до П(С)БО можливо порівняно з іншими джерелами.
Наприклад, класифікація зобов’язань відповідно П(С)БО 11 «Зобов’язання» (рис. 4.1) [15, с. 236].
Рисунок 4.1 – Класифікація зобов'язань
4. Оцінка об’єкта обліку відповідно до П(С)БО (первісна, в процесі експлуатації, на дату балансу).
Розрізняють два підходи до оцінки нематеріальних активів підприємства (рисунок 4.2).
Рисунок 4.2 - Підходи до оцінки нематеріальних активів (розроблено автором)
5. Аналітичний облік (документальне відображення в обліку).
Документальне оформлення обліку операцій з постачальниками та підрядниками (рис. 4.3).
Характеристика основних документів з обліку розрахунків з покупцями та підрядниками (таблиця 4.6) [17, с. 451].
Рисунок 4.3 – Документальне оформлення обліку операцій з постачальниками та підрядниками (розроблено автором)
Таблиця 4.6 - Характеристика основних документів з обліку розрахунків з покупцями та підрядниками
Документ
| Його характеристика
| Договір купівлі-продажу
| комерційний документ, згідно з яким оформлено торговельну угоду; у ньому міститься письмова угода сторін про поставку товарів — зобов'язання продавця передати певне майно у власність покупця та зобов'язання покупця прийняти це майно і сплатити за нього певну грошову суму
| Товарно-транспортна накладна
| основний документ на вантаж, що повинен оформлятися при здійсненні вантажних автоперевезень
| Рахунок-фактура
| розрахунковий документ, що виписується постачальником на ім’я покупця на кожну партію відвантаженої (або підлягаючому відвантаженню за умовами попередньої оплати) продукції, а також за виконані роботи та послуги
| Журнал обліку виконаних робіт
| накопичувальна відомість, у якій записується виконаний підрядником і прийнятий замовником обсяг виконаних робіт протягом місяця
| Акт приймання робіт (послуг)
| документ, який містить відомості про обсяг, якість, строки виконаних робіт (послуг) та їх вартість та оформлюється при прийманні виконаних підрядником робіт і послуг
|
6. Синтетичний облік (характеристика рахунка, типова кореспонденція, практичні приклади відображення об’єкту).
Характеристика рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (рис. 4.4).
Рисунок 4.4 - Характеристика рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (розроблено автором)
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” кореспондує з такими рахунками (табл. 4.7) [18, с. 548]. Таблиця 4.7 - Кореспонденція рахунка 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”
За дебетом з кредиту рахунків
| За кредитом з дебету рахунків
| 24 “Брак у виробництві”
30 “Каса”
31 “Рахунки в банках”
34 “Короткострокові векселі одержані”
36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”
37 “Розрахунки з різними дебіторами”
41 “Пайовий капітал”
46 “Неоплачений капітал”
48 “Цільове фінансування і цільові надходження”
50 “Довгострокові позики”
51 “Довгострокові векселі видані”
52 “Довгострокові зобов’язання за облігаціями”
55 “Інші довгострокові зобов’язання”
60 “Короткострокові позики”
62 “Короткострокові векселі видані”
| 15 “Капітальні інвестиції”
20 “Виробничі запаси”
21 “Тварини на вирощуванні і відгодівлі”
22 “МШП”
24 “Брак у виробництві”
28 “Товари”
30 “Каса”
31 “Рахунки в банках”
39 “Витрати майбутніх періодів”
47 “Забезпечення майбутніх періодів”
64 “Розрахунки за податками і платежами”
68 “Розрахунки за іншими операціями”
80 “Матеріальні витрати”
84 “Інші операційні витрати”
85 “Інші витрати”
91 “Загальновиробничі витрати”
92 “Адміністративні витрати”
| Продовження таблиці 4.7
68 “Розрахунки за іншими операціями”
70 “Доходи від реалізації”
71 “Інший операційний дохід”
74 “Інші доходи” | 93 “Витрати на збут”
94 “Інші витрати операційної діяльності”
99 “Надзвичайні витрати” |
Відображення розрахунків з постачальниками та підрядниками в облікових регістрах та звітності наведено в таблиці 4.8.
Таблиця 4.8 - Відображення розрахунків з постачальниками та підрядниками в облікових регістрах та звітності (розроблено автором)
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
| Відображення
| в облікових регістрах
| у фінансовій звітності
| Розділ І Журналу 6, Відомість 3.3
| Рядок 530 форма № 1 «Баланс»
|
Послідовність записів розрахунків із постачальниками та підрядниками показано на рис. 4.5 [20, с. 35].
Рисунок 4.5 – Схема документообігу з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
Типова кореспонденція розрахунків з постачальниками та підрядниками наведена у таблиці 4.9 [26, с. 57].
Таблиця 4.9 - Типова кореспонденція розрахунків з постачальниками та підрядниками
№
| Зміст господарської операції
| Дебет
| Кредит
| Виникнення заборгованості
|
| Відображено витрати на будівництво підрядним способом
| 151 «Капітальне будівництво»
| 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
|
| Оприбутковано від постачальника необоротні активи, які потребують додаткових витрат з монтажу
| 15 «Капітальні інвестиції»
| 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
|
| Оприбутковано виробничі запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети, напівфабрикати, товари від постачальників
| 20 «Виробничі запаси», 22 «МШП», 25 «Напівфабрикати» 28 «Товари»
| 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
|
| Від постачальника надійшли й опри-бутковані послуги (роботи) виробничого характеру
| 23 «Виробництво»
| 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
|
На 1.01.2012 року на ТОВ «Грант» кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги становила 8238 грн.
Залишки по аналітичних рахунках 631 на 01.12.12 становили:
ПП «Головпостач» - 1000 грн.;
ТОВ «Електролюкс» - 2600 грн.;
ТОВ «Нафтобаза» - 148 грн.;
ТОВ «Євробуд» – 154 грн.;
ПП «Топсервіс» - 1300 грн.
За грудень 2012 року від постачальників отримано такі товари (таблиця 4.10).
Таблиця 4.10 – Перелік товарів отриманих від постачальників
Номер рахунка-фактури
| Назва матеріалів
| Постачальник
| Сума, грн.
|
| Цемент – 100 ц
| ПП «Головпостач»
|
|
| Послуги
| ПП «Топсервіс»
|
|
| Зварювальний апарат
| ТОВ «Електролюкс»
|
|
| Електроди
| ТОВ «Електролюкс»
|
|
| Дизельне паливо – 300л
| ТОВ «Нафтобаза»
|
|
| Цегла, 18 тис. шт.
| ТОВ «Євробуд»
|
|
За грудень підприємством ТОВ «Грант» з поточного рахунку сплачено:
ПП «Головпостач» - 1389 грн.;
ТОВ «Електролюкс» - 2500 грн.;
ТОВ «Нафтобаза» - 400 грн.
Журнал господарських операцій (таблиця 4.11).
Таблиця 4.11 - Журнал господарських операцій
№
| Зміст операції
| Д-т
| К-т
| Сума, грн.
|
| Від ПП «Головпостач» надійшов цемент
|
|
|
|
| ПП «Топсервіс» надало послуги з цементування
|
|
|
|
| Оприбутковано від ТОВ «Електролюкс» зварювальний апарат
|
|
|
|
| Розрахунки за податками
|
|
|
|
| Придбали у ТОВ «Електролюкс» електроди
|
|
|
|
| Надійшло від ТОВ «Нафтобаза» дизельне паливо
|
|
|
|
| Оприбуткована від ТОВ «Євробуд» цегла
|
|
|
|
| Сплачено з поточного рахунку ПП «Головпостач»
|
|
|
|
| Перераховано кошти з поточного рахунку ТОВ «Електролюкс»
|
|
|
|
| Сплачено з поточного рахунку ТОВ «Нафтобаза»
|
|
|
|
Дані господарські операції відображені у Відомості 3.3 (таблиця 4.12).
Таблиця 4.12 - Відомість 3.3 аналітичного обліку із постачальниками та підрядниками(до рахунка 63) за грудень 2012 року
№
| Постачальник
| Сальдо на поч.місяця
| У дебет рахунка 63 з кредиту рахунків
| ∑ за Д-т
| З кредиту рахунка 63 в дебет рахунків
| ∑ за К-т
| Сальдо на кін. місяця, грн.
| Д-т
| К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
| ПП
«Головпостач»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ПП«Топсервіс»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ТОВ
«Електролюкс»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ТОВ«Нафтобаза»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ТОВ «Євробуд»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Усього
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розрахунки з постачальниками і підрядниками відображаються в Балансі (форма № 1) у рядку 530 (таблиця 4.13).
Таблиця 4.13 - Фрагмент Балансу за 2012 рік
Пасив
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| На кінець звітного періоду
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
| 8,2
| 9,3
|
7.Аналіз публікацій у фахових виданнях та періодичної літератури
Літературний огляд об’єкта обліку __________наведено у табл. 4.14.
Таблиця 4.14 – Літературний огляд об’єкту обліку __________
№
| Джерело, автор
| Назва публікації
| Суть
|
| Бухгалтерський облік і аудит
|
|
|
| Баланс
|
|
|
| Бухгалтерія
|
|
|
| Все про бухгалтерський облік
|
|
|
| Дебет - Кредит
|
|
|
8. Висновки за теоретичною частиною (слово Висновок не вказується).
Таким чином, у першому розділі курсової роботи розглянуто теоретико-методологічні принципи формування інформації про облік (об’єкта…), законодавчо-нормативна база відповідає основним принципам П(С)БО (або має розбіжності) (посилання на джерело інформації та аналіз розбіжностей).
Основна інформація обліку об’єкта полягає в тому, що: (основні положення).
Висловлюється думка студента щодо розуміння обліку та його практичного використання.
4.2 Зміст практичної частини
Приклад розв’язання практичної частини
Практична частина розпочинається з характеристики підприємства. Наприклад, промислове підприємство займається виготовленням виробів з древесини. Основний вид продукції – виготовлення меблів. ТОВ «Фурнітура» на загальній системі обліку та оподаткування. Фінансовий облік веде бухгалтер. Облік витрат ведеться з використанням рахунків 9 класу. Журнальна форма ведення обліку, без використання ЕВМ. Підприємство прибуткове.
Залишки активів, капіталу і зобов'язань на початок періоду:
Таблиця 2.1 – Інформація про основні засоби
Об’єкт основних засобів
| Первісна вартість
| Знос
| Адміністративна будівля
| 24320,00
| 7872,00
| Будівля магазину
| 76280,00
| 12812,50
| Будівля цеху № 1
| 91280,00
| 37125,00
| Будівля цеху № 2
| 70280,00
| 9890,00
| Разом Будинки та споруди
| 262160,00
|
| Верстат для виробництва продукції № 1
| 2132,00
| 227,20
| Верстат для виробництва продукції № 2
| 2612,00
| 244,20
| Верстат для виробництва продукції № 3
| 3268,28
| 1017,81
| Верстат для виробництва продукції № 4
| 2432,00
| 608,00
| Разом Машини та обладнання
| 10444,28
|
| Комп'ютер (відділ збуту)
| 3980,00
| 1800,00
| Комплект монтажних інструментів
| 1780,00
| 141,67
| Легковий автомобіль
| 37280,00
| 12600,00
| Орендований фрезерувальний верстат
| 26280,00
| -
| Разом знос
|
| 84338,38
|
Ø залишок коштів на поточному рахунку — 36280 грн.;
Ø залишок валюти на рахунку — 2000,00 дол. (курс 1 дол. на 28.02.12 —8,05 грн.);
Ø статутний капітал — 203280,00 грн.;
Ø неоплачений капітал — 4280,00 грн.;
Ø нерозподілений прибуток — 85772,61 грн.
Таблиця 2.2 – Залишки за рахунками зобов'язань
Назва рахунка
| Сума, грн.
| Розрахунки за податками/податок з доходів фізичних осіб
| 387,34
| Розрахунки за заробітною платою
| 5330,62
| Розрахунки за пенсійним забезпеченням ЄСВ
| 1972,33
|
Таблиця 2.3 – Готова продукція
Вид продукції
| Кількість
| Виробнича собівартість одиниці, грн.
| Собівартість реалізації,
грн.
| Продукція № 1
|
| 135,00
| 300,00
| Продукція № 2
|
| 1610,00
| 2072,00
| Продукція № 3
|
| 73,00
| 186,00
| Продукція № 4
|
| 1477,00
| 1730,00
|
Таблиця 2.4 – Журнал господарських операцій
№
| Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)
| Кореспонден-ція рахунків
| Сума, грн.
| Дт
| Кт
|
|
|
|
|
|
| Придбання матеріалів за попередньою оплатою
| Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 31280,00
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 5213,33
| Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)
|
|
| 26066,67
| Відображено податковий кредит (податкова накладна)
|
|
| 5213,33
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)
|
|
| 31280,00
|
| Придбання запасів з подальшою оплатою у нерезидента за іноземну валюту
| Нараховані митні платежі (вантажно-митна декларація)
|
|
| 2630,00
| Нараховане ввізне мито (вантажно-митна декларація)
|
|
| 2288,00
| Сплачені митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 4918,00
| Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара – 8,04 грн. (вантажно-митна декларація)
|
|
|
(16080)
| Сплачено ПДВ на імпорт та нарахований податковий кредит (податкова накладна)
|
|
| 3673,60
| Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара – 8,03 грн. (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 16060,00
| Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків):
(8,05-8,03)·2000,00=40,00
|
|
| 40,00
| Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків):
(5,04-5,03)·2000,00=20,00
|
|
| 20,00
|
| Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)
|
|
| 26280,00
|
| Придбання матеріалів підзвітною особою
| Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
|
|
| 4580,00
| Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)
|
|
| 4580,00
| Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)
|
|
| 3816,67
| Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)
|
|
| 763,33
|
| Нарахована зарплата (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):
| ü працівникам виробництва 9310
|
|
| 2180,00
| ü загальновиробничому персоналу
|
|
| 2280,00
| ü адміністративному персоналу
|
|
| 3080,00
| ü працівнику відділу збуту
|
|
| 1770,00
|
| Нараховані лікарняні за три дні непрацездатності працівнику відділу збуту (листок непрацездатності)
|
|
| 80,00
|
| Утримано (розрахункова відомість):
| ü із нарахованої заробітної плати внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)
|
| 651/1
| 335,16
| ü із нарахованої суми лікарняних ЄСВ
|
| 651/2
| 1,60
| ü податку на доходи фізичних осіб
|
|
| 1357,99
|
| Нараховано на зарплату:
| ü на заробітку плату внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)
|
| 651/1
| 806,60
|
| 651/1
| 843,60
|
| 651/1
| 1139,60
|
| 651/1
| 654,90
|
|
|
|
|
| Продовження таблиці 2.4
|
|
|
|
|
| - на суми лікарняних внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)
|
| 651/2
| 26,56
| Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення)
| ü у цех №1
|
|
| 12736,00
| ü у цех №2
|
|
| 13350,00
|
| Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації):
| ü верстата для виробництва продукції №1
|
|
| 35,53
| ü верстата для виробництва продукції №2
|
|
| 43,53
| ü верстата для виробництва продукції №3
|
|
| 38,91
| ü верстата для виробництва продукції №4
|
|
| 33,78
| ü монтажних інструментів
|
|
| 29,67
| ü будівлі цеху №2
|
|
| 234,27
| ü будівлі цеху №1
|
|
| 380,33
| ü адміністративного приміщення
|
|
| 67,56
| ü калькулятора (100% його вартості)
|
|
| 500,00
| ü легкового автомобіля
|
|
| 207,11
| ü комп’ютера (відділ збуту)
|
|
| 110,56
| ü будівлі магазину
|
|
| 317,83
|
| Витрати на електроенергію (рахунок):
| ü цех №1
|
|
| 1340,00
| ü цех №2
|
|
| 1320,00
| ü адміністративна будівля
|
|
| 1314,00
| ü торгове приміщення
|
|
| 1330,00
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 1060,80
|
| Витрати на прибирання приміщень (акт виконання робіт)
| ü цех №1
|
|
| 1355,00
| ü цех №2
|
|
| 1310,00
| ü адміністративна будівля
|
|
| 1320,00
| ü торгове приміщення
|
|
| 1330,00
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 1063,00
|
| Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів)
|
|
| 1312,80
|
| Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат)
| ü виробничих витрат
|
|
| 6565,00
| ü собівартості реалізованої продукції
|
|
| 2498,20
|
| Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції):
| ü 10 одиниць продукції №1 (цех №1)
|
|
| 5600,00
| ü 5 одиниць продукції №2 (цех №1)
|
|
| 6200,00
| ü 20 одиниць продукції №3 (цех №2)
|
|
| 6000,00
| ü 10 одиниць продукції №4 (цех №2)
|
|
| 6300,00
|
| Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 300 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 2072 грн.)
| Одержано передоплату від покупця (банківська виписка)
|
|
| 14832,00
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 2472,00
| Визначено дохід від реалізації продукції доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна
|
|
| 14832,00
| Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна)
|
|
| 2472,00
| Списано собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції)
|
|
| 11156,65
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)
|
|
| 14832,00
|
| Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 1730 грн.)
| Визначено дохід від реалізації продукції доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна)
|
|
| 16202,00
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 2700,33
| Списано собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції)
|
|
| 11277,00
| Одержано оплату від покупця (бухгалтерська довідка)
|
|
| 16202,00
| Продовження таблиці 2.4
|
|
|
|
|
| Виплата зарплати за попередній місяць
| Перераховано в бюджет податок на доходи фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 1357,99
| Перераховано внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) із заробітної плати (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 3779,86
|
| Перераховано внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) з суми лікарняних (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 28,16
| Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати та лікарняних (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
|
|
| 7695,25
| Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість)
|
|
| 7628,61
| Депоновано невиплачену заробітну плату (лікарняні) (відомість депонування заробітної плати)
|
|
| 66,64
| Депонована заробітна плата внесена на рахунок в банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
|
|
| 66,64
|
| Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
| Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника – неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 4280,00
4280,00
|
| Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою
| Одержано калькулятор (договір куплю-продажу, накладна)
|
|
| 500,00
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)
|
|
| 100,00
| Введено калькулятор в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 500,00
| Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 600,00
|
| Виготовлення основних засобів із залученням підрядника
| Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику – платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 4880,00
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)
|
|
| 813,33
| Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)
|
|
| 7000,00
| Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконання робіт)
|
|
| 4066,67
| Відображення закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна)
|
|
| 813,33
| Зведено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 11066,67
| Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка)
|
|
| 4880,00
|
| Безоплатне отримання основних засобів
| Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 4280,00
4280,00
|
| Продаж основних засобів з одержанням авансу
| Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)
|
|
| 1760,00
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 293,33
| Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів у зв’язку з продажем (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 1608,66
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 171,34
| Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)
|
|
| 1760,00
| Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна)
|
|
| 293,33
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)
|
|
| 1760,00
|
| Списання об’єкта основних засобів
| Продовження таблиці 2.4
|
|
|
|
|
| Списано залишкову вартість автомобіля у зв’язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 24472,89
| Відображення списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 12807,11
| Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)
|
| -
| 27840,00
|
| Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції у статутний капітал іншого підприємства (справедлива вартість 60 000 грн., ПДВ – 12 000 грн.)
| Списано суму зносу будівлі цеху №1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 37505,33
| Списано залишкову вартість будівлі цеху №1 (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 53774,67
| Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 12000,00
| Відображена різниця між справедливою вартістю інвестиції і балансовою вартістю будівлі цеху №1
|
|
| 6225,33
|
| Передача в оренду основного засобу (магазину)
| Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)
| 103/1
|
| 7628,00
|
|
| 1313,03
| Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)
|
|
| 2480,00
| Нараховані податкові зобов’язання (податкова накладна)
|
|
| 413,33
| Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
|
|
| 2480,00
| Нарахована орендна плата за поточний місяць (договір оренди, акт виконання робіт, рахунок на оплату)
|
|
| 2480,00
| Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна)
|
|
| 413,33
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка)
|
|
| 2480,00
|
| Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль)
| Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі)
|
| -
| 26280,00
| Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт виконання робіт, податкова накладна)
|
|
| 400,00
|
|
| 80,00
| Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 480,00
|
| Поточний ремонт автомобіля:
| Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрації підприємства (акт виконання робіт)
|
|
| 500,00
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 100,00
| Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 600,00
|
| Модернізація орендованого фрезерувального станка:
| Проведено модернізацію фрезерувального станка (акт виконання робіт)
|
|
| 550,00
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 110,00
| Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка» (бухгалтерська довідка)
|
|
| 550,00
| Оплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 660,00
|
| Закриття рахунків витрат та їх списання на рахунок фінансових результатів:
| ü собівартість реалізованої продукції
|
|
| 24931,85
| ü адміністративні витрати
|
|
| 8528,87
| ü витрати на збут
|
|
| 9562,65
| ü втрати від не операційних курсових різниць
|
|
| 40,00
| ü вартість списаних необоротних активів
|
|
| 24472,89
| ü вартість реалізованих необоротних активів
|
|
| 1608,66
|
| Списання доходів підприємства на рахунок фінансових результатів:
| ü від реалізації готової продукції
|
|
| 25861,67
| ü від операційної оренди активів
|
|
| 2066,67
| ü від операційної курсової різниці
|
|
| 20,00
| Продовження таблиці 2.4
|
|
|
|
|
|
| ü від безоплатно одержаних оборотних активів
|
|
| 26280,00
| ü від реалізації та списання необоротних активів
|
|
| 7692,00
|
| Визначення фінансового результату (прибуток або збиток):
| ü прибуток від операційної діяльності
|
|
| 11205,57
| ü збиток від іншої діяльності
|
|
| 18429,55
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | Поиск по сайту:
|