 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Теми теоретичної частини курсової роботи
1. Облік надходження основних засобів.
2. Облік наявності та руху основних засобів.
3. Облік ліквідації та реалізації основних засобів.
4. Облік капітальних інвестицій.
5. Облік амортизації основних засобів підприємства.
6. Облік орендованих основних засобів.
7. Облік формування первісної вартості основних засобів від шляхів її надходження.
8. Облік інших необоротних матеріальних активів.
9. Облік амортизації інших необоротних матеріальних активів підприємства.
10. Облік нематеріальних активів.
11. Облік амортизації нематеріальних активів підприємства.
12. Облік формування первісної вартості нематеріальних активів від шляхів її надходження.
13. Облік зменшення корисності основних засобів.
14. Облік ремонту основних засобів.
15. Облік фінансової оренди.
16. Облік оперативної оренди.
17. Облік інвестиційної нерухомості.
18. Облік виробничих запасів підприємства.
19. Облік надходження виробничих запасів.
20. Облік списання виробничих запасів на підприємстві.
21. Облік реалізації готової продукції на підприємстві.
22. Облік палива.
23. Облік браку в виробництві.
24. Облік формування первісної вартості запасів від шляхів її надходження.
25. Облік товарів.
26. Облік МШП.
27. Облік виробничої собівартості продукції.
28. Облік у національній валюті на підприємстві.
29. Облік касових операцій у іноземній валюті на підприємстві.
30. Облік руху грошових коштів на рахунках в банках у національній валюті на підприємстві.
31. Облік руху грошових коштів на рахунках в банках у іноземній валюті на підприємстві.
32. Облік короткострокових векселів одержаних.
33. Облік короткострокових векселів виданих.
34. Облік поточних фінансових інвестицій.
35. Облік довгострокових фінансових інвестицій.
36. Облік розрахунків з покупцями та замовниками.
37. Облік розрахунків з підзвітними особами.
38. Облік дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом.
39. Облік дебіторської заборгованості за виданими авансами.
40. Облік іншої поточної дебіторської заборгованості.
41. Облік довгострокової дебіторської заборгованості.
42. Облік статутного капіталу.
43. Облік додатково вкладеного капіталу.
44. Облік іншого додаткового капіталу.
45. Облік резервного капіталу.
46. Облік нерозподіленого прибутку.
47. Облік неоплаченого капіталу.
48. Облік вилученого капіталу.
49. Облік забезпечення виплат персоналу.
50. Облік цільового фінансування підприємства.
51. Облік курсових різниць.
52. Облік довгострокових кредитів банку.
53. Облік інших довгострокових фінансових зобов’язань.
54. Облік короткострокових кредитів банку.
55. Облік векселів виданих.
56. Облік кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
57. Облік поточних зобов’язань за розрахунками з одержаних авансів.
58. Облік поточних зобов’язань за розрахунками з бюджетом та з позабюджетними платежами
59. Облік розрахунків з персоналом підприємства.
60. Облік нарахування заробітної плати.
61. Облік утримань із заробітної плати.
62. Облік нарахування на заробітну плату.
63. Облік нарахування та оподаткування відпускних.
64. Облік нарахування та оподаткування лікарняних.
65. Облік розрахунків з учасниками.
66. Облік розрахунків за авансами одержаними та за іншими операціями.
67. Облік витрат майбутніх періодів.
68. Облік доходів від реалізації продукції.
69. Облік доходів від реалізації товарів.
70. Облік доходів від реалізації робіт і послуг.
71. Облік інших операційних доходів (рахунок 71).
72. Облік доходу від участі в капіталі.
73. Облік фінансових доходів.
74. Облік інших фінансових доходів (рахунок 73).
75. Облік інших доходів (рахунок 74).
76. Облік витрат за елементами.
77. Облік собівартості реалізованої продукції.
78. Облік загальновиробничих витрат.
79. Облік адміністративних витрат підприємства.
80. Облік витрат на збут.
81. Облік фінансових результатів.
82. Фінансова звітність підприємства - Баланс: призначення та порядок складання.
83. Фінансова звітність підприємства – Звіт про фінансові результати: призначення та порядок складання.
84. Фінансова звітність підприємства – Звіт про рух грошових коштів: призначення та порядок складання.
85. Фінансова звітність підприємства – Звіт про власний капітал: призначення та порядок заповнення.
2.2 Завдання на практичну частину курсової роботи
Завдання для виконання:
1) Додати до залишків на рахунках та в журналі господарських операцій три останні цифри залікової книжки з доданням до останньої цифри нуля, наприклад № останніх трьох цифр залікової книжки 128+0, тому до вихідних даних завдання з позначкою* додається 1280, а суми з позначкою на цифрах^ перераховуються.
2) скласти Баланс підприємства на початок звітного періоду на підставі залишків на рахунках обліку;
3) заповнити облікові регістри: відомість обліку основних засобів, відомість нарахування амортизації (прямолінійний метод), відомість обліку готової продукції (метод списання запасів середньозважений).
4) у журналі господарських операцій визначити необхідну суму та проставити кореспонденцію рахунків;
5) скласти головну книгу та оборотну відомість;
6) скласти фінансову звітність (Баланс підприємства та Звіт про фінансові результати) за звітний період.
Додаткові умови:
ü підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
ü при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
ü вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів (для даного прикладу) — 1000 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об'єктів у розмірі 100% вартості;
ü вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
ü усі контрагенти підприємства (крім операції № 19) — платники ПДВ;
ü господарські операції березня 2012 року свої операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій;
ü підприємство займається виробництвом меблів для дому та офісу;
ü є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах;
ü скоригувати суму нерозподіленого прибутку (?^ грн.) з урахуванням внесених змін та відповідності рівняння балансу: Актив = Пасив;
ü Єдиний соціальний внесок: нарахування на заробітну плату відповідно 15 класу професійного ризику – 37%.
Залишки активів, капіталу і зобов’язань на початок звітного періоду наведені в табл. 2.1 – 2.3.
Таблиця 2.1 – Інформація про основні засоби
| Об’єкти основних засобів | Первісна вартість, грн. | Знос, грн. |
| Адміністративна будівля | 23040,00* | 7872,00 |
| Будівля магазину | 75000,00* | 12812,50 |
| Будівля цеху № 1 | 90000,00* | 37125,00 |
| Будівля цеху № 2 | 69000,00* | 9890,00 |
| Верстат для виробництва продукції № 1 | 852,00* | 227,20 |
| Верстат для виробництва продукції № 2 | 1332,00* | 244,20 |
| Верстат для виробництва продукції № 3 | 1988,28* | 1017,81 |
| Верстат для виробництва продукції № 4 | 1152,00* | 608,00 |
| Комп'ютер (відділ збуту) | 2700,00* | 1800,00 |
| Комплект монтажних інструментів | 500,00* | 141,67 |
| Легковий автомобіль | 36000,00* | 12600,00 |
| Орендований фрезерувальний верстат | 25000,00* | - |
Суми залишків по рахунку знос не збільшуються на номер залікової книжки.
Таблиця 2.2 – Залишки за рахунками зобов'язань
| Назва рахунка | Сума, грн. |
| Розрахунки за податками й платежами (податок на доходи фізичних осіб) | 387,34* |
| Розрахунки за виплатами працівникам | 4050,62* |
| Розрахунки за страхуванням за розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування (Єдиний соціальний внесок) | 1804,94* |
Суми залишків за рахунками зобов'язань збільшуються на номер залікової книжки.
Таблиця 2.3 – Оцінка готової продукції
| Вид продукції | Кількість | Виробнича собівартість одиниці, грн. | Собівартість реалізації, грн. |
| Продукція № 1 | 135,00 | 300,00 | |
| Продукція № 2 | 330,00* | 792,00* | |
| Продукція № 3 | 73,00 | 186,00 | |
| Продукція № 4 | 197,00* | 450,00* |
Крім того, є інформація:
Ø залишок коштів на поточному рахунку — 35540* грн.;
Ø залишок валюти на рахунку — 2000,00 дол. (курс 1 дол. на кінець місяця —5,05^ грн.);
Ø статутний капітал на початок звітного періоду — 202000,00* грн.;
Ø залишок неоплаченого капіталу на початок звітного періоду — 3000,00* грн.;
Ø нерозподілений прибуток (визначити)^ грн.
Таблиця 2.5 – Журнал господарських операцій
| № | Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення) | Кореспонден-ція рахунків | Сума, грн. | ||
| Дт | Кт | ||||
| Придбання матеріалів за попередньою оплатою: | |||||
| Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка) | 30000* | ||||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) ((30 000 × 20) ÷ 120) = (30 000 ÷ 6) | 5000^ | ||||
| Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) (30 000 - 5000) | 25000^ | ||||
| Відображено податковий кредит (податкова накладна) | 5000^ | ||||
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка) | 30000^ | ||||
| Придбання запасів з подальшою оплатою у нерезидента за іноземну валюту: | |||||
| Нараховані митні платежі (вантажно-митна декларація) | 450* | ||||
| Нараховане ввізне мито (вантажно-митна декларація) | 1008* | ||||
| Сплачені митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка) (1008 + 450) | 1458^ | ||||
| Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара – 5,04^ грн. (вантажно-митна декларація) (2000 × 5,04) | (10080^) | ||||
| Сплачено ПДВ на імпорт та нарахований податковий кредит (податкова накладна) ((10 080 + 1 008) × 20 ÷ 100) | 2217,60^ | ||||
| Перераховано іноземну валюту постачальнику 2 000 $, курс долара – 5,03^ грн. (платіжне доручення, банківська виписка) (2 000 × 5,03) | 10060^ | ||||
| Визначено курсову різницю на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків) (вихідні дані № 3): ((5,05 - 5,03) × 2 000,00 = 40,00) | 40,00^ | ||||
| Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків): ((5,04-5,03) × 2 000,00 = 20,00) | 20,00^ | ||||
| Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна) | 25000* | ||||
| Придбання матеріалів підзвітною особою | |||||
| Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 2400* | ||||
| Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер) | 2400^ | ||||
| Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт) | 2000^ | ||||
| Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна) | 400^ | ||||
| Нарахована зарплата (розрахункова відомість табл. 2.11): | |||||
| ü робітнику основного виробництва | 900,00* | ||||
| ü загальновиробничому персоналу | 1000,00* | ||||
| ü адміністративному персоналу | 1800,00* | ||||
| ü працівнику відділу збуту | 490,00* | ||||
| Нараховані лікарняні за три дні непрацездатності працівнику відділу збуту (листок непрацездатності) | 80,00 | ||||
| Утримано (розрахункова відомість табл. 2.11): | |||||
| ü із нарахованої заробітної плати внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) 3,6% | 150,84^ | ||||
| ü із нарахованої суми лікарняних ЄСВ 2% | 1,60^ | ||||
| ü податок на доходи фізичних осіб 15% | 617,63^ | ||||
| Нараховано на заробітку плату (розрахункова відомість табл. 2.11): | |||||
| ü на заробітну плату внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) 37% - на суми лікарняних внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) 33,2% | 333,00^ | ||||
| 370,00^ | |||||
| 666,00^ | |||||
| 181,30^ | |||||
| 26,56^ | |||||
| Продовження таблиці 2.5 | |||||
| Відпущено сировину та матеріали на основне виробництво (накладна на внутрішнє переміщення) | |||||
| ü у цех №1 | 11456* | ||||
| ü у цех №2 | 12070* | ||||
| Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації) (розрахунок у табл. 2.9): | |||||
| ü верстата для виробництва продукції №1 | 14,20^ | ||||
| ü верстата для виробництва продукції №2 | 22,20^ | ||||
| ü верстата для виробництва продукції №3 | 23,67^ | ||||
| ü верстата для виробництва продукції №4 | 16,00^ | ||||
| ü монтажних інструментів | 8,33^ | ||||
| ü будівлі цеху №2 | 230,00^ | ||||
| ü будівлі цеху №1 | 375,00^ | ||||
| ü адміністративного приміщення | 64,00^ | ||||
| ü калькулятора (100% його вартості) | 500,00^ | ||||
| ü легкового автомобіля | 200,00^ | ||||
| ü комп’ютера (відділ збуту) | 75,00^ | ||||
| ü будівлі магазину | 312,50^ | ||||
| Витрати на електроенергію (рахунок): | |||||
| ü цех №1 | 60,00* | ||||
| ü цех №2 | 40,00* | ||||
| ü адміністративна будівля | 34,00* | ||||
| ü торгове приміщення | 50,00* | ||||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) ((60 + 40 + 34 + 50) × 20) ÷100) | 36,80^ | ||||
| Витрати на прибирання приміщень (акт виконання робіт) | |||||
| ü цех №1 | 75,00* | ||||
| ü цех №2 | 30,00* | ||||
| ü адміністративна будівля | 40,00* | ||||
| ü торгове приміщення | 50,00* | ||||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) ((75 + 30 + 40 + 50) × 20) ÷100) | 39,00^ | ||||
| Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів) | 32,70* | ||||
| Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат табл. 2.12) | |||||
| ü виробничих витрат | 1565^ | ||||
| ü собівартості реалізованої продукції | 615^ | ||||
| Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції) (перенести в табл. 2.10): | |||||
| ü 10 одиниць продукції №1 (цех №1) | |||||
| ü 5 одиниць продукції №2 (цех №1) | |||||
| ü 20 одиниць продукції №3 (цех №2) | |||||
| ü 10 одиниць продукції №4 (цех №2) | |||||
| Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 300 грн. і 6 одиниць продукції №2 по 792^ грн.): | |||||
| Одержано передоплату від покупця (банківська виписка) (кількість продукції × відпускну вартість з таблиці 3 графа 4) ((8 × 300) + (6 × 792)) | 7152,00^ | ||||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) ((7 152 × 20) ÷ 120) | 1192,00^ | ||||
| Визначено дохід від реалізації продукції доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна | 7152,00^ | ||||
| Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна) | 1192,00^ | ||||
| Списано собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції) | 9876,64^ | ||||
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка) | 7152,00^ | ||||
| Продовження таблиці 2.5 | |||||
| Реалізація продукції з подальшою оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 450^ грн.) (кількість одиниць реалізації перенести в табл. 2.10): | |||||
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупця (накладна) (кількість продукції × відпускну вартість табл.3 графа 4) (22 × 186) + (7 × 450) | 7242,00^ | ||||
| Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) (7242 × 20) ÷ 120) | 1207,00^ | ||||
| Списано собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції) | 8717,11^ | ||||
| Одержана оплата від покупця (бухгалтерська довідка) | 7242,00^ | ||||
| Виплата зарплати за попередній місяць (розрахункова відомість табл. 2.11): | |||||
| Перераховано в бюджет податок на доходи фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка) | 617,63^ | ||||
| Перераховано внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) із заробітної плати (платіжне доручення, банківська виписка) | 1701,14^ | ||||
| Перераховано внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) з суми лікарняних (платіжне доручення, банківська виписка) | 28,16^ | ||||
| Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати та лікарняних (банківська виписка, прибутковий касовий ордер) | 3499,93^ | ||||
| Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість) | 3433,29^ | ||||
| Депоновано невиплачену заробітну плату (лікарняні) (відомість депонування заробітної плати) | 66,64^ | ||||
| Депонована заробітна плата внесена на рахунок в банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 66,64^ | ||||
| Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства | |||||
| Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника – неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (договір, акт приймання-передачі основних засобів, акт введення в експлуатацію) | 3000* 3000* | ||||
| Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з подальшою оплатою | |||||
| Одержано калькулятор (рахунок-фактура, накладна) | 500* | ||||
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) (500 × 20) ÷ 100) | 100^ | ||||
| Введено калькулятор в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта приймання-передачі основних засобів) | 500^ | ||||
| Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка) | 600^ | ||||
| Виготовлення основних засобів із залученням підрядника | |||||
| Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику – платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка) | 3600* | ||||
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна) (3 600 × 20) ÷ 120) | 600^ | ||||
| Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів) | |||||
| Отримано виготовлені меблі від підрядника (акти виконання робіт) | 3000^ | ||||
| Введено меблі в експлуатацію (акт приймання-передачі основних засобів) | 10000^ | ||||
| Відображення закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна) | 600^ | ||||
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка) | 3600^ | ||||
| Безоплатне отримання основних засобів | |||||
| Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля і введено його в експлуатацію (договір, акт приймання-передачі основних засобів, акт введення в експлуатацію) | 3000* 3000* | ||||
| Продаж основних засобів з одержанням авансу (розрахунок сум у табл. 2.8, табл. 2.9) | |||||
| Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка) | 480* | ||||
| Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) (480 × 20) ÷ 120) | 80^ | ||||
| Продовження таблиці 2.5 | |||||
| Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів у зв’язку з продажем (акт приймання-передачі основних засобів) | 350^ | ||||
| Відображено списання зносу (довідка бухгалтерії, відомість нарахування амортизації) | 150^ | ||||
| Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна) | 480^ | ||||
| Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна) | 80^ | ||||
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка) | 480^ | ||||
| Списання об’єкта основних засобів (розрахунок сум у табл. 2.8, табл. 2.9) | |||||
| Списано залишкову вартість автомобіля у зв’язку з його крадіжкою (акт про факт крадіжки, відомість розрахунку збитку) | 23200* | ||||
| Відображення списання зносу (довідка бухгалтерії, відомість нарахування амортизації) | 12800^ | ||||
| Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка) (23 200 + (23 200 × 0,2)) | 27840^ | ||||
| Вибуття основних засобів у вигляді інвестиції у статутний капітал іншого підприємства (справедлива вартість 60 000 грн., ПДВ – 12 000 грн.) | |||||
| Списано суму зносу будівлі цеху №1, яку буде передано до статутного капіталу іншого підприємства (акт приймання-передачі основних засобів) (табл. 2.9) | 37 500^ | ||||
| Списано залишкову вартість будівлі цеху №1 (акт приймання-передачі основних засобів) (табл.2.8) | 52 500^ | ||||
| Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ (податкова накладна) | 12 000^ | ||||
| Відображена різниця між справедливою вартістю інвестиції і балансовою вартістю будівлі цеху №1 (60 000-52 500) | 7 500^ | ||||
| Передача в оренду основного засобу (магазину) (розрахунок сум у табл. 2.8) | |||||
| Відображено первісну вартість і знос частини будівлі магазину переданої в оренду (договір оренди, акт приймання-передачі) | 7500^ | ||||
| 1312,50^ | |||||
| Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер) | 1200^ | ||||
| Нараховані податкові зобов’язання (податкова накладна) (1 200 × 20) ÷ 120) | 200^ | ||||
| Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка) | 1200^ | ||||
| Нарахована орендна плата за поточний місяць (договір оренди, акт надання послуг, рахунок на оплату) | 1200^ | ||||
| Відображено закриття рахунка податкових зобов’язань (податкова накладна) | 200^ | ||||
| Взаємозалік заборгованості (бухгалтерська довідка) | 1200^ | ||||
| Отримання в оренду легкового автомобіля: | |||||
| Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі) | 25000* | ||||
| Нараховано орендну плату і податкові зобов’язання з ПДВ (договір оренди, акт надання послуг, податкова накладна) (400 × 20) ÷ 100) | 400* | ||||
| 80^ | |||||
| Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка) | 480^ | ||||
| Поточний ремонт автомобіля: | |||||
| Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрації підприємства (акт виконання робіт) | 500* | ||||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) (500 × 20) ÷ 100) | 100^ | ||||
| Сплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка) | 600^ | ||||
| Модернізація орендованого фрезерувального станка: | |||||
| Проведено модернізацію фрезерувального станка (акт виконання робіт) | 550* | ||||
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна) (550 × 20) ÷ 100) | 110^ | ||||
| Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка» (бухгалтерська довідка) | 550^ | ||||
| Сплачено ремонт станка (платіжне доручення, банківська виписка) | 660^ | ||||
| Продовження таблиці 2.5 | |||||
| Закриття рахунків витрат та їх списання на рахунок фінансових результатів: | |||||
| ü собівартість реалізованої продукції (на суму Обороту по Дт 901) | 19208,75^ | ||||
| ü адміністративні витрати (на суму Обороту по Дт 92) | 4204^ | ||||
| ü витрати на збут (на суму Обороту по Дт 93) | 1748,06^ | ||||
| ü втрати від не операційних курсових різниць (на суму Обороту по Дт 974) | 40^ | ||||
| ü вартість списаних необоротних активів (на суму Обороту по Дт 976) | 23200^ | ||||
| ü вартість реалізованих необоротних активів (на суму Обороту по Дт 977) | 350^ | ||||
| Списання доходів підприємства на рахунок фінансових результатів: | |||||
| ü від реалізації готової продукції (на суму Обороту по Кт 701 без ПДВ) | 11995^ | ||||
| ü від операційної оренди активів (на суму Обороту по Кт 713 без ПДВ) | 1000^ | ||||
| ü від операційної курсової різниці (на суму Обороту по Кт 714) | 20^ | ||||
| ü від безоплатно одержаних оборотних активів (на суму Обороту по Кт 718 без ПДВ) | 25000^ | ||||
| ü від реалізації та списання необоротних активів (на суму Обороту по Кт 746 без ПДВ) | 7900^ | ||||
| Визначення фінансового результату (прибуток або збиток): | |||||
| ü прибуток від операційної діяльності (на суму різниці між Оборотом по Дт та Кт 791) | 12854,19^ | ||||
| ü збиток від іншої діяльності (на суму різниці між Оборотом по Дт та Кт 793) | 15690^ | ||||
Таблиця 2.8 – Відомість обліку основних засобів (рах. 10 «Основні засоби»)
| № | Об’єкт основних засобів | Залишок на початок періоду (за первісною вартістю)£ | Надходження (Дт рах. 10)¥ | Вибуття (Кт рах. 10)§ | Залишок на кінець періоду (за первісною вартістю) | |||||||
| Назва об’єкта | Строк експлуатації | Сума, грн. | Кор. рах. | 103/1 | 131 Ω | Разом | ||||||
| 9=4-8 | 11=7+8+9+10 | 12=4+5-11 | ||||||||||
| Комплект монтажних інструментів | 5 р. (60 міс.) | 500,00^ | 150,00 ^ | 350,00 ^ | 500,00 ^ | - | ||||||
| 500-150 | ||||||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 1 | 5 р. (60 міс.) | 852,00^ | 852,00 ^ | |||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 2 | 5 р. (60 міс.) | 1332,00^ | 1332,00 ^ | |||||||||
| Верстат для виробництва продукції №3 | 7 р. (84 міс.) | 1988,28^ | 1988,28 ^ | |||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 4 | 6 р. (72 міс.) | 1152,00^ | 1152,00 ^ | |||||||||
| Легковий автомобіль | 15 р. (180 міс.) | 36000,00^ | 12800,00 ^ | 23200 ^ | 36000,00 ^ | - | ||||||
| 36000-12800 | ||||||||||||
| Комп'ютер | 3 р. (36 міс.) | 2700,00^ | 2700,00 ^ | |||||||||
| Будівля цеху № 1 | 20 р. (240 міс.) | 90000,00^ | 37500,00 ^ | 52500 ^ | 90000,00 ^ | - | ||||||
| 90000-37500 | ||||||||||||
| Будівля цеху № 2 | 25 р. (300 міс.) | 69000,00^ | 69000,00 ^ | |||||||||
| Адміністративна будівля | 30 р. (360 міс.) | 23040,00^ | 23040,00 ^ | |||||||||
| Будівля магазину (1000 кв. м торгової площі) | 20 р. (240 міс.) | 75000,00^ | 7500,00 ^ | 7500,00 ^ | 67500,00 ^ | |||||||
| (Залишок за первісної вартості Будівлі магазину на початок періоду ÷1000 кв.м. ×100кв.м) | ÷1000 ×100 | |||||||||||
| 11.1 | Передана в оренду частина будівлі магазину (100 кв. м) | 20р. (240 міс.) | - | 7500,00^ | 7500,00 ^ | |||||||
| Деревообробний верстат | 5 р. (60 міс.) | 3000^ | 3000 ^ | |||||||||
| Комплект офісних меблів (4 шафи) | 4 р. (48 міс.) | 10000^ | 10000 ^ | |||||||||
| Причіп до легкового автомобіля | 10 р. (120 міс.) | 3000^ | 3000 ^ | |||||||||
| Разом | 301564,28^ | 23500,00^ | 7500,00^ | 50450,00^ | 23200^ | 350^ | 52500^ | 134000^ | 191064,28^ |
£ - дані на початок вносяться згідно зтаблицею 2.1
¥ - дані із журналу господарських операцій з надходження основних засобів Дт 10 (операції № 19, № 21, № 22, № 26)
§ - дані (граф. 7, 8, 9, 10) з відомості заносяться в журнал господарських операцій з вибуття основних засобів Кт 10 (операції № 23, № 24, № 25)
Ω -граф. 4 табл. 2.9 списання зносу
Таблиця 2.9 – Відомість нарахування амортизації
| № | Назва об’єкта основних засобів | Залишок на початок періоду £ | Списання (Дт рах. 131) § | Нарахування (Кт рах. 131) ₪ | Залишок на кінець періоду | ||||||
| Сума, гри. | Кор. рах. | 131/1 | Разом | ||||||||
| 11=6+7+8+9+10 | 12=3+11-4 | ||||||||||
| Комплект монтажних інструментів | 141,67 | 150,00^ | 8,33 ^ | 8,33 ^ | - | ||||||
| 500÷60 | |||||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 1 | 227,20 | 14,20 ^ | 14,22 ^ | 241,40 ^ | |||||||
| 852÷60 | |||||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 2 | 244,20 | 22,20 ^ | 22,20 ^ | 266,40 ^ | |||||||
| 1332÷60 | |||||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 3 | 1017,81 | 23,67 ^ | 23,67 ^ | 1041,48 ^ | |||||||
| 1988,28÷84 | |||||||||||
| Верстат для виробництва продукції № 4 | 608,00 | 16,00 ^ | 16,00 ^ | 624,00 ^ | |||||||
| 1152÷72 | |||||||||||
| Легковий автомобіль | 12600,00 | 12800,00^ | 200,00 ^ | 200,00 ^ | - | ||||||
| 36000÷180 | |||||||||||
| Комп'ютер | 1800,00 | 75,00 ^ | 75,00 ^ | 1875,00 ^ | |||||||
| 2700÷36 | |||||||||||
| Будівля цеху № 1 | 37125,00 | 37500^ | 375,00 ^ | 375,00 ^ | - | ||||||
| 90000÷240 | |||||||||||
| Будівля цеху № 2 | 9890,00 | 230,00 ^ | 230,00 ^ | 10120,00 ^ | |||||||
| 69000÷300 | |||||||||||
| Адміністративна будівля | 7872,00 | 64,00 ^ | 64,00 ^ | 7936,00 ^ | |||||||
| 23040÷360 | |||||||||||
| Будівля магазину (1000 кв. м торгової площі) | 12812,50 | 1312,50^ | 312,50 ^ | 312,50 ^ | 11812,50 ^ | ||||||
| 75000÷240 | |||||||||||
| 11.1 | Передана в оренду частина будівлі магазину (100 кв.м) | - | 1312,50 ^ | 1312,50 ^ | 1312,50 ^ | ||||||
| Разом | 84338,38 | 51762,50^ | 84,40 ^ | 605 ^ | 264,00 ^ | 387,50 ^ | 1312,5 ^ | 2653,40 ^ | 35229,28 ^ |
£ - дані на початок вносяться згідно з таблицею 2.1
§ -дані заносяться в журнал господарських операцій з списання зносу Дт 13 (операції № 23, № 24, № 25)
₪ -розрахунок нарахованого зносу (табл.2.8 граф. 4 / табл. 2.8 граф. 3)дані заносяться в журнал господарських операцій Дт 13 (операція № 10).
Таблиця 2.10 – Відомість обліку готової продукції
| Вид продукції | Залишок на початок місяця ₣ | Надходження за місяць | Вибуття за місяць | Залишок на кінець місяця | ||||||||
| Кіль-кість, од. | Собівар-тість, грн. | Сума, грн. | Кіль-кість, од. | Собівар- тість, грн. | Сума, грн.™ | Кіль-кість, од. | Собівар-тість, грн. | Сума, грн. | Кіль-кість, од. | Собівар-тість, грн. | Сума, грн. | |
| 4=2×3 | 5 ™ | 6=7÷5 | 7 ™ | 8 ¢ | 9 ψ | 10=8×9 | 11=2+5-8 | 12 ψ | 13=4+7-10 | |||
| №1 | 675^ | 560^ | 418,33^ | 3346,64^ | 7=5+10-8 | 418,33^ | 2928,36^ | |||||
| ψ (5×135)+(10×560) ÷ (5+10) = 418,33 | ||||||||||||
| №2 | 330^ | 1240^ | 1088,33^ | 6530^ | 0=1+5-6 | 1088,33^ | 0^ | |||||
| ψ (1×330)+(5×1240) ÷ (1+5) = 1088,33 | ||||||||||||
| №3 | 584^ | 300^ | 235,14^ | 5173,08^ | 6=8+20-22 | 235,14^ | 1410,92^ | |||||
| ψ (8×73)+(20×300) ÷ (8+20) = 235,14 | ||||||||||||
| №4 | 788^ | 630^ | 506,29^ | 3544,03^ | 7=4+10-7 | 506,29^ | 3543,97^ | |||||
| ψ (4×197)+(10×630) ÷ (4+10) = 506,29 | ||||||||||||
| Разом | 2377^ | 18593,75^ | 7883,25^ |
₣ -залишки на початок табл. 2.3
5 ™, 7 ™ -дані, перенесені із журналу господарських операцій (операція № 15).
8 ¢ -дані, перенесені із журналу господарських операцій (операція № 16 – для продукції № 1 та № 2, операція 17 - для продукції № 3 та № 4).
Ψ – розрахунок середньоарифметичної (2×3)+(5×6) ÷ (2+5)
Таблиця 2.11 – Розрахункова відомість (приклад розрахунку 4-х працівників)
| ПІБ | Посада | Оклад відповідно штатного розпису | Нарахування: | Нарахування ЄСВ 37% | Утримання: | До видачі | ||||
| Заробітна плата | Лікарняні | Разом | ЄСВ 3,6% | ПДФО 15%¤ | Разом | |||||
| 6=4+5 | 7=6×ставку нарахування ЄСВ | 8=6×ставку утримання ЄСВ | 9=(6-8) ×ставку ПДФО | 10=8+9 | 11=6-10 | |||||
| Іванов І.І. | Робітник основного виробництва | 900* | 900* | 900^ | 333^ | 32,4^ | 130,14^ | 162,54^ | 737,46^ | |
| Рахунок 23 | 900×0,37 | 900×0,036 | (900-32,4)×0,15 | |||||||
| Петров П.П. | Майстер цеху | 1000* | 1000* | 1000^ | 370^ | 36^ | 144,6^ | 180,6^ | 819,4^ | |
| Рахунок 91 | 1000×0,37 | 1000×0,036 | (1000-36)×0,15 | |||||||
| Сидоров С.С. | Директор підприємства | 1800* | 1800* | 1800^ | 666^ | 64,8^ | 260,28^ | 325,08^ | 1474,92^ | |
| Рахунок 92 | 1800×0,37 | 1800×0,036 | (1800-4,8)×0,15 | |||||||
| Жуков Ж.Ж. | Менеджер збуту | 550* | 490* | 80* | 490^ 80^ | 181,3^ 26,56×0,37 | 17,64^ 1,6^ | 70,85^ 11,76^ | 88,49^ 13,36^ | 401,51^ 66,64^ |
| Рахунок 93 | 490×0,37 80×0,332© | 490×0,036 80×0,02® | (490-17,64) ×0,15 (80-1,6) ×0,15 | |||||||
| Разом зарплати Разом лікарняних Разом | 4190^ 80^ 427^0 | 1550,3^ 26,56^ 1576,86^ | 150,84^ 1,6^ 152,44^ | 605,87^ 11,76^ 617,63^ | 756,71^ 13,36^ 770,07^ | 3433,29^ 66,64^ 3499,93^ |
© на суму лікарняного нараховується тільки 33,2%
® з суми лікарняного утримується тільки 2%
¤ якщо заробітна плата більше 10 мінімальних заробітних плат, тоді з суми перевищення ставка ПДФО 17%. Якщо заробітна плата менше встановленої межі (у 2012 році 1500грн (1017×1,4≈1500)), тоді застосовується податкова соціальна пільга 50% від мінімальної заробітної плати 536,50 грн (на 01.01.2012 р. 1017грн×0,5)
Таблиця 2.12 - Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
| № п/п | Показник | Всього, грн. | На одиницю бази розподілу, грн. | Включення загальновиробничих витрат до | |
| витрат виробництва (рах.23), грн. | собівартість реалізованої продукції (рах. 90), грн. | ||||
| Планові показники (для всіх варіантів однакові) | |||||
| База розподілу за нормальною потужністю (з/п основних робітників), грн. | |||||
| Загальновиробничі витрати | |||||
| 2.1 | змінні - разом, у т.ч. електроенергія | 372,00 | 0,372 | ||
| (372,00 ÷ 1000) | |||||
| 2.2 | постійні - разом, у т.ч.: зарплата ЄСВ амортизація прибирання цехів | 1,628 | |||
| 152 + 123 80 + 40 | (1628 ÷ 1000) | ||||
| Розрахункові дані | |||||
| База розподілу за фактичною потужністю, грн. (зарплата основних робітників) | 900^ | ||||
| Фактичні загальновиробничі витрати, грн. (Обороти за Дт рах. 91) | 2180^ | ||||
| 4.1 | змінні електроенергія (операція 11, Дт 91) | 100,00^ | 100^ | ||
| 4.2 4.2.1 4.2.2 | постійні (Дт 91), з них: заробітна плата (операція 5) ЄСВ (операція 8) амортизація (операція 10) прибирання цехів (операція 12) | 2080^ | |||
| 230 + 375 75 + 30 | |||||
| постійні розділені (пункт 3 × коефіцієнт 1,628 (п. 2.2)) | 1465^ | 1465^ | |||
| (900 × 1,628) | |||||
| постійні нерозподілені (п. 4.2 – п. 4.2.1) | 615^ | 615^ | |||
| (2080 – 1465) | |||||
| Разом | 1565^ | 615^ |
Поиск по сайту: