Особливості оподаткування акцизним податком товарів, що імпортуються в Україну

Акцизний збір - один із видів непрямого оподаткування, що включається в ціну товару і сплачується в кінцевому підсумку покупцем, а не виробником товарів.

За імпортовані підакцизні товари акцизний збір сплачується під час "розмитнення" імпортного товару.

Аналіз зазначених термінів сплати акцизного збору дає змогу дійти таких висновків:

1) найбільш негативний вплив на фінансовий стан суб'єктів господарювання справляє сплата акцизного збору на імпортовані товари. Суб'єкти господарювання зобов'язані сплатити акцизний збір під час "розмитнення" товару, а за алкогольні та тютюнові вироби - під час придбання марок акцизного збору за рахунок своїх оборотних коштів. Відшкодування цих коштів відбудеться тільки після реалізації товарів. Отже, має місце іммобілізація(порушення фінансової дисципліни, яке полягає у використанні оборотних коштів не за призначенням або у вилученні їх з обороту) оборотних коштів суб'єктів господарювання на сплату акцизного збору. Період іммобілізації залежить від часу між сплатою акцизного збору і реалізацією товарів, що імпортуються. Слід звернути увагу, що в разі імпорту підакцизних товарів не дозволяється використовувати векселі для розрахунків з бюджетом (крім імпорту паливно-мастильних матеріалів). Відтак немає можливості відстрочування сплати акцизного збору. Імпортерам підакцизних товарів не дозволяється користуватись векселями і для сплати податку на додану вартість (крім імпорту бензину);

2) у підприємств, що виробляють і реалізують підакцизні товари, також може мати місце іммобілізація оборотних коштів на сплату акцизного збору. Це пояснюється тим, що оподаткований оборот, який ураховується для обчислення акцизного збору, визначається за фактом відвантаження підакцизних товарів. Коли станеться затримка в оплаті відвантаженої продукції, може мати місце іммобілізація оборотних коштів на сплату збору. Така ситуація частіше трапляється за щоденної та подекадної сплати податку;

3) якщо оплата покупцями підакцизних товарів здійснюється авансом або одночасно з відвантаженням продукції постачальником, іммобілізації оборотних коштів у постачальника на сплату акцизного збору може і не статися. Більше того, за подекадної та місячної сплати податку постачальник певний час використовуватиме у власному обороті частину акцизного збору, що підлягає перерахуванню в бюджет.

2. Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за подання податкової звітності.

Виконання конституційного обов’язку - платити законно встановлені податки і збори - забезпечується примусовими заходами.

Відповідальність за порушення податкового законодавства - це сукупність різних видів юридичної відповідальності. За порушення податкового законодавства залежно від виду і

тяжкості діяння можуть застосовуватися заходи адміністративної чи кримінальної відповідальності. Крім того чинним законодавством передбачені певні фінансові. санкції які можуть застосовуватися поряд з адміністративною та кримінальною відповідальністю. У разі несвоєчасної сплати платником узгодженої суми податкового зобов'язання - 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ); у разі здійснення операцій без відповідного нарахування та

сплати податків – у подвійному розмірі (200%) від суми податкового зобов'язання відповідного податку (збору).

БІЛЕТ № 14

1.Збір за місця для паркування транспортних засобів. Платниками збору є юридичні особи, їх філії, фізичні особи-підприємці які провадять діяльність із забезпечення паркування на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках. Об’єктом оподаткування є земельна ділянка, яка згідно з рішенням сільської, селищної та міської ради спеціально відведена для забезпечення паркування транспортних засобів на автомобільних дорогах загального користування, тротуарах або інших місцях, а також комунальні гаражі, стоянки, паркінги. Базою оподаткування є площа земельної ділянки відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів, які побудовані за рахунок місцевого бюджету. Ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування у гривнях за 1 м2 у розмірі від0.3 до 0.1 5% мінімальної заробітної плати. Збір сплачується авансовими внесками до 30 числа кожного місяця.

2.Платниками податку на прибуток з числа резидентів є суб’єкти господарювання- юридичні особи які провадятьгосподарську діяльність на території україни та за її межами; управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту; неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та доходів що підлягають оподаткуванню. З числа нерезидентів: юридичні особи з джерелом походження з україни; постійні представництва нерезидентів, із джерелом походження з україни, або які виконують агентські функції. Об’єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з україни та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів на собівартість реалізованих товарів та суму інших витрат звітного податкового періоду; дохід нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження в україні.

БІЛЕТ № 15

1.Об’єктом оподаткування податку на прибуток є: прибуток з джерелом походження з україни та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів та суму інших витрат; дохід нерезидента з джерелом походження з україни. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з: доходу від операційної діяльності та ін. доходів. Витрати що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування складаються з витрат операційної діяльності т ін. витрат. Основна ставка податку на прибуток =21%(2012р.). Із 2014-18%. Із 2013-19%. Прибуток до оподаткування визначається П=Д-С-ІВ. Д- доходи звітногоперіоду;

С- собівартіст реалізованої продукції; ІВ- інші витрати звітногоперіоду. До сплати податку на прибуток використ такі подат періоди: 1. Календарний квартал; 2. Півріччя; 3. Три квартали. Декларація з податку на прибуток подається щоквартально протягом 40 календарних днів наступних за останнім днем звітного кварталу.

2.Плата за землю – загальнодержавний податок. Платники: власники земельних ділянок часток та угідь, землекористувачі. Об’єктами оподаткування є земельні ділянки які перебувають у власності або користуванні. Базою оподаткування є: нормативно-грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації; площа ділянок нормативно-грошову оцінку яких не встановлено.

Ставка податку за 1 га с/г угідь встановлюються від їх нормативно-грошової оцінки в таких розмірах:1)для ріллі, сіножатей-0.1%; 2) для багаторічних насаджень-0.03%; Ставки які не залежать від нормативно-грошової оцінки землі- ст..275 ПКУ 1) узбережжя АРК-3%; 2) гірські зони- 2%. Плата за землю обчислюється 1 раз в рік, сплачується до 1лютого поточ року за поперед рік. Пільги щодо сплати податку мають: 1.с/гугіддя зон радіоактивного забруднення 2.землі, що перебувають в тимчасовій консервації 3. Землі які використ для випробування різних сортів с/г культур 4. Автомобільні дороги в зальному користуванні5. Кладовища, крематорії, колумбаторії. Юр особи які не сплачують:заповідники, заказники нац. Парки; пркидерж та комун власності; дослідницькі господарства; заклади оздоровлення; дитячі санаторно-куротні заклади.

БІЛЕТ № 16

1. Екологічний податок – це загальнообов’язковий держ. платіж, що сплачується з факт. обсягів, викидів в атмосферне повітря, зкидів у водні об’єкти забруднюючих речовин та розміщення відходів в т.ч. радіоактивних. Платники: 1)суб’єкти господ-ня юр. особи що не провадяь господ. д-сть, бедж.установи, громадські та інші п-ства під час впровадження яких здійснюється: -викиди забруд. речовин в атмосферне повітря; -зкиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти; -утв. радіоактивних відходів та інше. 2) особи визначенні як громадяни Укр., іноземці або інші особи без громадянства що здійснюють викиди забруднюючих речовин. Об’єкт та база нарах-я еколог.податку: 1)обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами; 2)обсяги та види забруд. речовин які скидаються безпосередньо у водні об’єкти та інше. Ставки еколог. податку встановлюються в залежності від класу небезпечності і гранично допустимої концентрації забруд. речовин.

2. Амортизація - систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання

(експлуатації). Об’єкти амортизації – ст.144 «Податкового кодексу Укр.». Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів – ст. 145 ПКУ. Методи нарахування амортизації – ст.. 145 ПКУ.

БІЛЕТ № 17

1.Об’єкт оподаткування податку на прибуток: 1)прибуток із джерела походження з Укр. та за її межами, які визнач. шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів та суми інших в-ат згідно звітного под.періоду. 2) дохід (прибуток) нерезидента що підлягає опод-ню з джерелом походження з України.

Об’єктом опод-ня є прибуток, що визнач. шляхом зменшення доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів та сум інших витрат звітного податкового періоду. Формула: ПО=Д-С-ІВ, ПО-прибуток до опод-ня, Д–доходи звіт.періоду, С-собівартість реаліз. товарів, ІВ-інші витрати звіт. періоду.

Доходи що враховуютья при обчисленні об’єкта опод-ня склад. з: доходу від операційної д-сті та інших доходів Витрати що враховуються при обчисленні об’єкта оп-ня склад з: витрат від операційної д-ті та інших витрат.

Ставки податку на прибуток: на даний час 21%, з 2013 – 19%, з 2014 – 16%.

До сплати податку на прибуток викор. такі подат. періоди: календарний квартал; півріччя; 3 кварали; рік.

Декларація подається щоквартально протягом 40 кал.днів наступних за останім днем звітного кварталу.

2. ЄСВ -це єдиний платіж до Пенсійного фонду який містить в собі декілька внесків на соц. та пенсійне страх-ня. Визначені Законом про ЄСВ платники зобов’язані своєчасно та у повному обсязі обчислювати, нараховувати і сплачувати єдиний соціальний внесок. За порушення законодавства про ЄСВ чинне законодавство передбачає три види юридичної відповідальності:— фінансову; — кримінальну;

— адміністративну. ШТРАФИ: фінансова від-сть:1) Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ –10 НМДГ (170 грн.); 2) Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного соцвнеску – 10% своєчасно несплачених сум; 3) Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності – 10 НМДГ (170 грн.); 4) Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ – 8-15 НМДГ (136-255 грн.). Адмін.від-сть: 1) Порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ; Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ – На посадових осіб підприємства - від 20 до 30 НМДГ (340-510 грн.) 2) Несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 НМДГ –

від 25 до 50 НМДГ (425-850 грн.). Кримінальна: 1) Умисне ухилення від сплати ЄСВ посадовою особою п-ства – штраф від 300 до 500 НМДГ (5100-8500 грн.) або позбавлення права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до 3-х років. 2) Діяння, названі у п.1, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів коштів у великих розмірах – штраф від 500 до 2000 НМДГ (8500-34000 грн.) або виправні роботи на строк до 2-х років, або обмеження волі на строк до 5 років із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років.

БІЛЕТ № 18

1. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів. Платниками збору є лісокористувачі – 1) юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, 2)постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України, 3)фізичні особи, а також фізичні особи – підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами. Об’єктом оподат-ня збором є:1)деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування; 2)деревина, заготовлена під час проведення заходів:

а) щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей;

б) з розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю, у зв’язку з будівництвом гідровузлів, трубопроводів, шляхів тощо; 3)другорядні лісові матеріали (заготівля живиці, пнів, лубу та кори); 4)побічні лісові користування (заготівля сіна, випасання худоби, заготівля дикорослих плодів, горіхів, грибів, ягід, лікарських рослин); 5)використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт. Ставки збору залежать від найменування лісової породи. Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу. Лісокористувачі щокварталу складають розрахунок збору наростаючим підсумком з початку року. Лісокористувачі сплачують збір у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду. Збір сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми збору, зазначеної в спеціальних дозволах, виданих у відповідному календарному році.

2. Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

1.витрат операційної діяльності;

2.інших витрат;

Витрати операційної діяльності включають:

1. собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг; 2. витрати банківських установ, до яких відносяться: а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу; б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління; в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти; ґ) суми страхових резервів; д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб; е) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг); є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна; ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг; з) інші витрати.

БІЛЕТ № 19

1. 1ДФ подається до 30 числа і перераховується до 20. В 1ДФ заповнюється: дати прийняття на роботу; ідентиф.номер; зар.плата (грязна); прізвище керівника та гол. бух, підписи, печатка.

1ДФ є 5 форм: персоніфікація, загальний по п-ству, по виробництву, по торгівля і т.д.

Поиск по сайту: