Сущность налогов и налоговой системы

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в государственный или местные бюджеты.
Социально-экономическая сущность налогов проявляется через выполняемые ими функции, к которым относятся:
− фискальная функция – обеспечение финансирования государственных расходов;
− регулирующая функция – регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов;
− перераспределительная функция – обеспечение процесса перерас-пределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направление одной его части на расширенное воспроиз-водство израсходованных факторов производства, а другой – в бюджет государства;
− контрольная функция – своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей;
− социальная функция – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.
Налоги можно классифицировать по следующим признакам:
1. По способу изъятия и признаку переложимости различают:
- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов, плательщиком которых является их владелец (юридический и фактический плательщик совпадает), и подразделяются на реальные, уплачиваемые с учетом предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на ценные бумаги), и на личные, уплачиваемые с реально по-лученного дохода, учитывающие фактическую платежеспособность плательщика (подоходный налог в населения, имущественный налог и т. д.);
- косвенные налоги – это налоги, устанавливаемые в виде надбавок к цене и взимаемые в бюджет в процессе реализации (потребления) товаров и услуг, которые в зависимости от объекта взимания подразделяются на:
- индивидуальные налоги, которыми облагается строго определенная группа товаров (например, акцизы);
- универсальные налоги (налоги с оборота), которыми облагаются все товары (например, НДС);
- таможенные пошлины, которыми облагаются все товары при совер-шении экспортно-импортных операций.
2. По принадлежности органа, который взимает налоги:
- республиканские налоги;
- местные налоги.
3. По целевой направленности введения налогов:
- общие налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
- целевые (специальные) налоги, предназначенные для финансирования конкретного направления государственных расходов.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
- налоги, взимаемые с физических лиц;
- налоги, взимаемые с юридических лиц;
- смежные налоги, уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами.
5. По характеру начисления (способ взаимоувязки ставок и налогооблагаемой базы):
- пропорциональные налоги – ставки не изменяются при изменении величины налогооблагаемой базы (налог на доходы, на недвижимость);
- прогрессивные – ставки увеличиваются с ростом налогооблагаемой базы;
- регрессивные налоги – ставки понижаются по мере роста налогооблагаемой базы) устанавливаются в абсолютных суммах).
6. По источникам уплаты различают налоги, относимые на:
- себестоимость продукции (земельный налог, экологический на-лог);
- финансовые результаты (налог на имущество, налог на прибыль).

Поиск по сайту: