Плюс / минус

Полученный доход / убыток на дату выбытия.

Чистые активы включают в себя положительный или отрицательный Гудвилл.

Сумма дохода может включать в себя составляющую, связанную с результатами будущей деятельности (например, если будущая прибыль составляет x, то оплата составит y). Это учитывается как условный актив (доход), который признается в качестве прибыли только когда становится реальным к получению.

Данная информация должна быть изложена в пояснительной записке к отчетности.

Отложенный платеж, возможно, потребуется показать по дисконтированной стоимости в соответствии с МСФО 18 «Выручка».

Пример 3 Продажа дочерней компании

80% дочерней компании в январе 2XX6 г. стоят 80 у.е. в то время как 100% чистых активов дочерней компании оцениваются в 90 у.е.

В 2ХХ9 году гудвил, оцененный первоначально в 8, составит 2, после обесценения равному 6.

Примечание: Денежные средства = 220+20=240

Дебиторская задолженность = 1000+400=1400

Инвестиции = (200+80-80)+100=300

Основные средства = 100+50=150

Кредиторская задолженность = 800+480=1280

Инвестиции в дочернюю компанию были проданы в декабре 2XX9г. (через 4 года после приобретения) за 100 у.е., на тот момент чистые активы дочерней компании оценивались в 115 у.е.

Существует разница между прибылью группы и прибылью материнской компании.

В консолидированной отчетности группы прибыль дочерней компании признавалась в каждом отчетном периоде с момента ее приобретения.

Материнская компания не признавала прибыль дочерней компании с момента приобретения, равно как и всякую прибыль, или убыток, кроме как в связи с выбытием дочерней компании.

Примечания: Денежные средства = 220+100=320

Прибыль материнской компании от продажи составила =20 (100-80 ).

Пример 4 Обмен акций

Материнская компания М владеет 100% дочерней компании Д1. Стоимость дочерней компании составляет 100 у.е.

Стоимость чистых активов Д1 на момент её приобретения составляла 90 у.е. На сегодняшний день стоимость чистых активов дочерней компании Д1 составляет 130 у.е.

Нераспределенная прибыль Д1 состоит из 30 у.е. прибыли до приобретения и 40 у.е. прибыли после приобретения.

На момент обмена предстоит списание гудвилла стоимостью 4 у.е.

Материнская компания М обменивает акции дочерней компании Д1 на 75% акций дочерней кoмпании Д2.

При приобретении Д1 возникает гудвилл представляющий разницу стоимости приобретения и чистых активов на дату приобретения:

100 – 90 = 10

Анализ вышеуказанных показателей приведен на следующей странице.

Акционерный капитал увеличился на 30 у.е, что отражает прибыль от реализации Д1 (130-100 цена при покупке).

Стоимость чистых активов дочерней компании Д2 составляет 200 у.е., представляя сумму акционерного капитала и нераспределенной прибыли.

В результате обмена:

75% чистых активов Д2 стоят 75% от (120+80)=150у.е.

75% чистых активов Д2 стоят 100% чистых активов Д1 (60+70)=130 у.е.

Примечания: Денежные средства = 150+80=230

Дебиторская задолженность = 1000+500=1500

Инвестиции = 250+200=450

Основные средства = 100+100=200

Кредиторская задолженность = 800+680=1480

Возникающий при консолидации отрицательный Гудвилл: цена покупки - чистые активы = 130 - 150-= - 20

Доля меньшинства = 25% от 200=50

Поиск по сайту: