Раскрытия в финансовой отчетности

В финансовой отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

• учетную политику по оценке запасов, в том числе способ расчета их себестоимости;

• общую величину запасов и стоимость в классификациях данной компании;

• величину запасов, учтенных по чистой стоимости реализации;

• величину списания запасов, признанную как расходы периода;

• величину возврата любого списания;

• обстоятельства, приведшие к возврату списания запасов; и

• стоимость запасов, заложенных в качестве обеспечения обязательств.

Информация о балансовой стоимости различных групп запасов, и степень существенности изменений стоимости указанных активов для пользователей финансовой отчетности.

Общепринятая группировка запасов представляет следующие их группы: товары, производственные запасы, материалы, незавершенное производство и готовую продукцию.

Запасы компании, предоставляющей услуги, могут находиться в составе незавершенного производства.

Величина запасов, признанных в качестве расхода в течение отчетного периода, который часто представляет показатель себестоимости продаж, состоит из затрат, ранее учтенных при оценке запасов, которые к настоящему времени проданы, а также нераспределенных накладных производственных расходов и сверхнормативных величин производственных расходов.

В указанную сумму также могут быть включены другие расходы исходя из специфики производственной и коммерческой деятельности компании, например, расходы по дистрибуции.

Некоторые компании используют нижеприводимый формат для раскрытия прибыли или убытка. При использовании такого формата не раскрывается стоимость потребленных запасов, признанных в качестве расхода в течение отчетного периода.

В соответствии с данным форматом компания представляет анализ расходов, используя классификацию, которая основана на характере и предназначении расходов. В данном случае компания раскрывает информацию о затратах, которые признаются в качестве расхода, в отношении сырья и расходных материалов, расходов на оплату труда и прочих расходов наряду с величиной изменения остатка запасов в отчетном периоде.

Пример раскрытия учетной политики и комментариев к ней в финансовой отчетности

Запасы

Запасы учитываются по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости продажи. Стоимость запасов определяется на основе метода «ФИФО» («первое поступление – первый отпуск»).

Стоимость готовой продукции и незавершенного производства включает сырье, прямые расходы на оплату труда, прочие прямые расходы и соответствующие накладные производственные расходы (рассчитанные исходя из нормальной загрузки производственных мощностей), но за исключением затрат по займам.

Чистая стоимость продажи – это предполагаемая цена продаж при обычных условиях ведения бизнеса за вычетом расходов на укомплектование и продажу. В стоимости запасов учитывается величина, представляющая доход/убыток по сделкам хеджирования денежных потоков заключенных в связи с приобретением запасов.

Иллюстративная корпоративная финансовая отчетность

Группа ABC по состоянию на 31 декабря 2002 года

Запасы, предназначенные для продажи

Запасы в размере €109 (2001: €223) были использованы в качестве обеспечения полученных займов.

В июле 2002 года Группа произвела восстановление стоимости запасов до €603, которая была снижена в декабре 2001 года.

В результате реструктуризации лакокрасочного сегмента отпала необходимость в использовании определенных объектов основных средств в производственных целях. Стоимость указанных активов была снижена до €775 в соответствии с их предполагаемой возмещаемой стоимостью.

Поиск по сайту: