АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Учет банковских кредитов

Читайте также:
  1. III. Обеспечение деятельности аккредитованных представителей средств массовой информации
  2. Алгоритм расчета и условия выплаты премии работникАМ, работающиМ по программе кредитования малого бизнеса
  3. Виды кредитования
  4. Выбор способа кредитования и расчет кредитных платежей
  5. Глава 2. Анализ учета кредитов и займов на предприятии ООО «Максима»
  6. ДОЛЯ НЕРАБОТАЮЩИХ КРЕДИТОВ В РЕСТРУКТУРИРОВАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИХ ПОКРЫТИЕ РЕЗЕРВАМИ
  7. Инфраструктура ипотечной системы Казахстана. Проблемы и перспективы развития ипотечного кредитования в Республике Казахстан.
  8. Классификация банковских инвестиций.
  9. Классификация кредитов.
  10. Количество кредитов: 6 (дифференцированный зачет)
  11. Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины «ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА БАНКОВСКИХ УСЛУГ»
  12. Кредитование малого бизнеса

Предприятия пользуются различными видами банковских займов, привлеченными средствами или имуществом, получен­ными от других предприятий на консигнацию, переработку и т.д. Кроме того, предприятия могут получать займы от других юридических лиц, помимо банков и кредитных учреждений. Распространены операции по привлечению средств в виде то­варного кредита, передачи имущества в доверительное управ­ление, в аренду. Законодательством предусмотрено создание простого товарищества, в рамках которого осуществляется учет имущества, внесенного участниками договора о совместной деятельности, практикуется передача имущества на ответствен­ное хранение. Все эти операции объединяет одно: имущество не принадлежит предприятию, но оно, на определенных зако­нодательством условиях, пользуется им в своей финансово-хо­зяйственной деятельности. Согласно гражданскому законода­тельству, к имущественным благам и правам относятся: вещи, деньги, ценные бумаги, объективированные результаты твор­ческой, интеллектуальной деятельности, фирменные наимено­вания, товарные знаки и другое имущество.

Самыми распространенными операциями по привлечению заемных средств является получение денег в виде банковской ссуды или кредита.

По экономическому содержанию кредит представляет собой ссуду в денежной или товарной форме на условиях возвратно­сти и обычно с уплатой процентов. Кредитные отношения вы­ражают экономические отношения между кредитором и заем­щиком.

Аналогично, и под ссудой понимается передача денежных средств или имущества одними участниками договора займа другим на условиях возврата и, как правило, с уплатой про­центов. Однако необходимо различать банковскую ссуду и пе­редачу имущества в безвозмездное временное пользование, которое в гражданском законодательстве также рассматривает­ся как ссуда.

Согласно гражданскому законодательству заем представля­ет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) в собственность или опера­тивное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется воз­вратить заимодателю такую же сумму денег или равное коли­чество вещей. Такой договор считается заключенным только с момента реальной передачи предмета займа,

В бухгалтерском учете отражение полученного кредита вклю­чает следующие основные операции: получение кредита; воз­врат кредита; начисление и уплату процентов за пользование средствами, полученными по кредитным договорам.

Ошибки в бухгалтерском учете характерны, например, при оформлении кредитных отношений, когда предприятия умыш­ленно или неумышленно квалифицируют получение заемных средств от организаций и предприятий, не имеющих лицензии Нацбанка РК на осуществление кредитных операций, как кре­диты. В других случаях отклонения допускаются в отражении в бухгалтерском учете операций с заемными средствами, в нало­говом учете возникают ошибки при исчислении налогооблага­емой базы по корпоративному подоходному налогу, связанные с неправильным начислением процентов за пользование кре­дитными ресурсами, относимых на вычеты.

Существует две основные формы кредита: коммерческий и банковский. Отличие их друг от друга характеризуется соста­вом участников, объемом ссуд, ставкой процента и сферой фун­кционирования.

Например, коммерческий (товарный) кредит предоставляет­ся одним предприятием другому в виде продажи товаров с от­срочкой платежа. Практикуются следующие способы предос­тавления коммерческого кредита: вексельный способ; скидка при условии оплаты в определенный срок; консигнация.

При вексельном способе в обмен на товар продавец получает вексель. Вексель представляет собой безусловное письменное дол­говое обязательство векселедателя бесспорно уплатить, при на­ступлении срока и в определенном месте, обозначенную в вексе­ле денежную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

Скидка при условии оплаты в определенный срок применя­ется в случае, если покупателем платеж будет произведен в течение оговоренного в контракте периода после выписки сче­та, тогда из цены будет вычтена скидка. Если этого не произой­дет, то вся сумма должна быть выплачена в установленный срок.

При консигнации розничное предприятие или предприни­матель может получить товары без обязательства. В случае реализации товаров платеж будет осуществлен поставщику, в противном случае товар возвращается без выплаты неустойки. Налоговый кодекс РК предусматривает инвестиционные налоговые инвестиции, являющиеся видом налогового креди­та. Инвестиционные налоговые преференции предоставляются по корпоративному подоходному налогу и налогу на имуще­ство. Преференции предоставляются налогоплательщикам, вновь вводящим в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта основные средства.

В соответствии с Гражданским кодексом РК (Особенная часть) кредитные взаимоотношения предприятия с банковс­ким учреждением (кредитным товариществом) строятся на основе договора банковского займа, определяющего взаимные права и обязательства сторон. Согласно ст.727 ГК РК по дого­вору банковского займа заимодатель обязуется передать взай­мы деньги заемщику, а заемщик, согласно ст. 722, обязан воз­вратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Кредит предоставляется на основе принципов платности, возвратности, срочности и целевой направленности. Принцип платности заключается в уплате предприятием процентов за пользование кредитом. Основной принцип кредитования — воз­вратность подразумевает возврат полученных кредитных средств в определенный срок. Под срочностью понимается возврат кре­дита в определенный срок, указанный в договоре банковского займа. Целевая направленность выдачи кредита предполагает предоставление кредита на определенные цели.

Предоставление кредитов в иностранной валюте разрешает­ся только при условии наличия в банке копий контрактов пред­приятий-заемщиков с иностранными компаниями. При этом необходимо их предварительное согласование с банком. Сроки использования кредитов должны соответствовать срокам зак­лючения контрактов и периодам расчетов по ним.

Наряду с банками банковскую деятельность могут осуще­ствлять на основании лицензии Национального Банка РК и кредитные товарищества.

Кредитное товарищество — юридическое лицо, не являющееся банком и образованное в целях кредитования и обслужива­ния своих участников.

Кредитное товарищество, наряду с некоторыми видами бан­ковских операций, вправе осуществлять следующие операции:

— ссудные операции: предоставление кредитов в денежной форме участникам кредитного товарищества;

— факторинговые операции: приобретение прав требования платежа покупателя товаров (работ, услуг) с принятием риска неплатежа;

— форфейтинговые операции: оплату долгового обязатель­ства покупателя товаров (работ, услуг) путем покупки векселя без оборота на продавца;

— сдачу в аренду имущества с сохранением права собствен­ности арендодателя на сдаваемое в аренду имущество на весь срок действия договора (лизинг).

Банковские и иные операции кредитное товарищество осу­ществляет в тенге.

Гражданским законодательством предусмотрены особенно­сти договора банковского займа. Так, в качестве заимодателя может выступать банк или иное юридическое лицо, имеющее лицензию Национального Банка РК на предоставление займов в денежной форме. К таким лицам относятся кредитные това­рищества, ломбарды. Предметом договора банковского займа являются деньги.

Согласно ст. 728 ГК РК договор должен быть заключен в пись­менной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействи­тельность договора банковского займа. Национальным Банком РК установлены требования по оформлению договора, который в обя­зательном порядке должен сдержать следующие сведения:

—цель кредита;

общую сумму выдаваемого кредита;
--- валюту кредита;

сроки погашения кредита;

способ погашения кредита;

обеспечение (вид, сумма);

размер ставок вознаграждения (интереса).

Банковское учреждение вправе запросить у заемщика пред­ставления дополнительной информации, необходимой для ве­дения документации по кредитам в соответствии с правилами, установленными Национальным Банком РК и внутренними до­кументами банка.

Правилами ведения документации по кредитованию банка­ми второго уровня, утвержденными Нацбанком РК, предус­мотрено по каждому предоставленному кредиту ведение кре­дитного досье. Кредитное досье открывается в день подписа­ния или утверждения кредитного договора и закрывается толь­ко в момент прекращения действия договора. Основная доку­ментация должна содержать:

— заявление, подписанное заемщиком, содержащее указа­ние цели использования кредита и опись имущества, предоставленное для залогового обеспечения возврата кредита, с ука­занием балансовой стоимости:

— копии учредительных документов заемщика (юридического лица), заверенные вустановленном порядке:

— подтверждающие полномочия лица на подписание дого­вора от имени заемщика документы в случае, если это лицо является законным представителем заемщика;

- оригинал договора на предоставление кредита (оригинал);

— финансовую отчетность по состоянию на день подачи за­явления, заверенную заемщиком и аудитором, в т.ч. отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности и бухгал­терский баланс;

— расчеты, подтверждающие способность заемщика обеспе­чить поток денег, необходимых для возврата кредита;

— решение банка о согласии выдачи кредита по срокам и другим условиям;

— документы, подтверждающие целевое назначение кредита;

— бизнес-план юридического лица, финансовую отчетность и отчет о движении денежных средств на момент получения кредита;

— справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет на мо­мент выдачи кредита;

—сведения об открытых банковских счетах в других банках.
Указанный перечень документов может быть расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотре­ния заявки конкретного заемщика.

Кредиты, представляемые на срок не более года и направ­ляемые в оборотные средства, относятся к краткосрочным. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов, предоставля­емых одному предприятию, осуществляется на отдельных ссудных счетах.Режим ссудного счета определяется в договоре. Сумма вы­данного кредита может быть перечислена на расчетный счет заемщика или банк может оплачивать расходы предприятия по кредитуемой сделке по мере поступления соответствующих расчетных документов. При этом размер ссудной задолженнос­ти предприятия постепенно увеличивается, но не более суммы, определенной в договоре.

В зависимости от потребностей и интересов заемщика и банка предприятию может быть открыт счет, который может функци­онировать как обычный ссудный счет или как контокоррент­ный счет.

Ссудный счет открывается тогда, когда ссуды используются на оплату товарно-материальных запасов и услуг. С этого счета кредитование осуществляется по конкретным операциям.

Кредитование предприятия по контокоррентному счету зак­лючается в открытии банком для предприятия контокоррента. В этом случае расчетный счет предприятия закрывается, и все операции по оплате контокоррента и выручка от реализации направляются не на расчетный счет, а на контокоррентный счет. Особенность этого счета состоит в том, что он может иметь дебетовое и кредитовое сальдо. Если рассматривать выписку банка, то дебетовое сальдо представляет собой задолженность клиента банку, кредитовое сальдо означает, что предприятие меньше расходует выручку, поступающую от реализации. Кре­дитование по контокорренту осуществляется на основе кредит­ной линии. Кредитная линия представляет собой разницу между прогнозируемой величиной потребности предприятия в оборот­ных средствах и источниками формирования его оборотных средств.

Разновидностью контокоррента является овердрафт. Креди­тование по овердрафту позволяет клиенту банка оплачивать расчетные документы при отсутствии денежных средств на рас­четном счете. В результате на расчетном счете образуется дебе­товое сальдо (в бухгалтерском учете предприятия — клиента банка на счете на счете денежных средств будет числиться кре­дитовое сальдо).

Рассчитывать на овердрафтное кредитование могут только наиболее надежные клиенты банка с солидными денежными оборотами на счете.

Как правило, овердрафтное кредитование оговаривается в дополнительном соглашении к договору банковского счета. Это соглашение является разновидностью договора банковского кредита. В нем определяются лимит средств, предоставляеся в кредит, срок их предоставления, размер процентов за пользование кредитом и комиссии банка.

Банк, выдавая овердрафтный кредит, не требует залога имущества предприятия-клиента или гарантийного письма трет; го лица. Единственным обеспечением такого кредита являют обороты на расчетном счете. Как правило, этот показатель с определяет лимит средств, предоставляемых в кредит.

Выдавая краткосрочные и долгосрочные кредиты, на основе кредитного договора, банк требует предоставление залога. 3алогом могут выступать товарно-материальные запасы, продукция и другое свободное от залога имущество предприятия. Банк в соответствии с действующим законодательством, вправе обратить взыскание на залоговое имущество в случае не погашения кредита.

Залог оформляется договором залога имущества в письменном виде (договор о залоге жилого здания требует нотариального заверения). В залог могут предоставляться вещи, имеющие денежную оценку, включая ценные бумаги. Имущество предоставленное в залог, как правило, остается у заемщик; который может использовать его по прямому назначению. Од нако такие обстоятельства должны оговариваться с банком вслучае нарушения условий кредитного договора банк вправе обратить взыскание на заложенное имущество заемщика на основании решения суда.

Банковская ссуда (кредит) может быть обеспечена поручительством (гарантией). При кредитовании под гарантию необходимо учитывать особенности регулирования этих отношений Гражданским кодексом РК (Общая часть). В соответствии с гражданским законодательством поручитель (гарант) обязыва­ется перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично. Поручителем может быть любое юридическое лицо, тогда как гарантом — только страховая компания, банк или кредитное учреждение.

Для оформления отношений по гарантиям между гарантом и банком заключается гарантийный договор. Доказательством таких отношений могут являться также гарантийные обязатель­ства и другие документы, подтверждающие наличие соглаше­ний банка, предоставляющего кредит и гаранта. Не противоречит законодательству заключение трехстороннего гарантийно­го договора, подписанного заемщиком, банком и гарантом. Если в договоре предусмотрена возможность бесспорного списания задолженности со счета гаранта, банк уполномочен сделать это своим распоряжением.

При установлении отношений банка с гарантом необходимо учитывать, что при отсутствии указания в гарантийном догово­ре о солидарной ответственности с должником гарант несет субсидиарную или дополнительную ответственность. В этом случае прежде чем предъявить претензию к гаранту, необходи­мо принять все меры к погашению задолженности должником и только в случае недостаточности у него средств и другого имущества предъявить претензию на взыскание остатка задол­женности к гаранту.

Если в договоре между банком и гарантом, а также в догово­ре между должником и гарантом будет предусмотрена солидар­ная ответственность, банк в случае невыполнения своих обяза­тельств должником может предъявить требование об уплате долга непосредственно гаранту.

Действие гарантии прекращается после уплаты всей указан­ной в гарантийном договоре ссуды. Гарантия и поручительство прекращаются также по истечении срока, на который они были даны. Если такой срок не установлен, они прекращаются, если кредитор в течение одного года со дня наступления срока ис­полнения не предъявит иска к гаранту или поручителю. Если срок исполнения основного обязательства не указан и не мо­жет быть определен или определен моментом истребования, гарантия и поручительство прекращаются в случае, когда кре­дитор не предъявляет иска к гаранту и поручителю в течение двух лет со дня заключения договора гарантии или поручи­тельства.

Риск невозврата кредита достаточно велик, поэтому банки, в случае невозможности заключения договора залога или по иным обстоятельствам, требуют от своих клиентов оформле­ния поручительства другого лица. На дату оформления пору­чительства или гарантии в бухгалтерском учете предприятия, получающего кредит, необходимо отразить на забалансовом сче­те «Обеспечение обязательств и платежей полученные» сумму полученных гарантий. Если в гарантийном письме не указана сумма, необходимо ориентироваться на условия договора. Спи-сание сумм, числящихся на забалансовом счете «Обеспечение обязательств и платежей полученные», осуществляется по мере погашения суммы задолженности.

Законодательство предусматривает, что одним из спосо­бов обеспечения банковских ссуд является залог. В соот­ветствии с договором залога кредитор (банк) имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства реализовать свои права на стоимость зало­женного имущества.

В соответствии с гражданским законодательством взыс­кание по обязательствам может быть обращено на любое имущество, принадлежащее на праве собственности или полного хозяйственного ведения заемщика — юридическо­го лица.

Исходя из этого положения, в обеспечение ссуды банки могут принимать от ссудозаемщиков в залог любое имуще­ство, в том числе: здания, сооружения, товарно-материальные запасы, долговые обязательства (векселя), ценные бумаги, ино­странную валюту. Как правило, банк выдает банковскую ссу­ду в сумме меньшей, чем стоимость залога. Связано это с тем, что в случае невозврата кредита кредитору необходимо время, средства на расходы по реализации заложенного имущества. Кроме того, на сумму предоставляемого кредита влияет и уро­вень ликвидности закладываемого имущества. При высокой ликвидности залога, оцениваемой как 100-процентный или близкий к этому, возможно получение кредита в размере рав­ном стоимости залога. Например, при получении краткосроч­ного кредита залогом является долгосрочный депозит, разме­щенный в этом же банке-кредиторе, либо залогом являются валютные средства.

Факторинг представляет собой один из видов банковского кредита и заключается в инкассировании дебиторской задол­женности клиента с выплатой суммы счетов немедленно или по мере погашения задолженности. Самой распространенной формой факторинга является краткосрочное кредитование. Раз­личают такие виды факторинга, как срочный, экспортный, кон­венционный., традиционный и т.д.

В практике финансовых операций между казахстанскими предприятиями преобладает так называемый традиционный факторинг, представляющий собой вид соглашения, при ко­тором фактор производит уплату за приобретенные счета де­биторов авансом, до взыскания задолженности. При внешнеэкономических операциях факторская компания освобождает экспортера от кредитных рисков, что в свою очередь снижает уровень издержек за счет отсутствия необходимости страхова­ния кредита.

Преимуществом при осуществлении факторинга является и то, что к фактору переходит обязательство по ведению бухгал­терского учета и возможность взимания долга с плательщиков, нарушающих установленные соглашения.

Рассмотрим наиболее типичное применение факторинга, его правовую основу и порядок отражения на счетах бухгалтерско­го учета факторинговой операции.

Согласно главе 37 «Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)» Гражданского кодекса РК одна сто­рона (финансовый агент) передает или обязуется передать деньги в распоряжение другой стороне (клиента), а последний уступа­ет или обязуется уступить агенту свое денежное требование к третьему лицу, вытекающее из отношений кредитора (клиен­та) с этим третьим лицом или должником. К указанной опера­ции принимаются общие правила об уступке требования, регу­лируемые статьями 339-347 ГК РК («Перемена лиц в обяза­тельстве»). Как правило, финансирование под уступку денеж­ного требования или факторинг осуществляется с участием бан­ковского учреждения,

Например, банк берет на себя обязательство выплатить пред­приятию А 1700,0 тыс. тенге под задолженность предприятия В на сумму 1740,0тыс. тенге, где 40,0 тыс. тенге, согласно договору факторинга, является платой банку за услуги факторинга. Осу­ществляется он следующим образом.

Предприятие А отгружает предприятию Б продукцию на сум­му 1700,0 тыс. тенге.

Дт Кт

1210, 2210 6010 - 1500,0 тыс. тенге

 

1210, 2210 3130 -240,0 тыс. тенге

— на сумму фактической себестоимости готовой продукции

7010 1320

 

1040 3010, 4010 -1700,0 тыс. тенге (кредит банка)

 

7210 3010, 4010 - 40,0 тыс. тенге (плата за факторинг)

 

З010, 4010 1210, 2210 - 1740,0 тыс. тенге (согласно извещению банка, предприя­тие В оплатило задолженность в сумме 1 740,0 тыс. тенге, б том числе оплата за услугу банка -40,0 тыс. тенге, которые банком списаны в оплату кредита по факторингу)

Следует обратить внимание на то, что клиент не несет ответственности перед финансовым агентом за получение суммы меньшей, чем той, которую финансовый агент вып­латил клиенту. Такое условие включается в договор финан­сирования под уступку денежного требования по согласо­ванию сторон и предусматривает покупку требования фи­нансовым агентом.

Если уступка денежного требования финансовому агенту осу­ществлена под обеспечение исполнения клиентом своего обяза­тельства, а деньги, полученные финансовым агентом от долж­ника, оказались меньше суммы обязательства клиента, после­дний несет ответственность по оставшейся части обязательства.

Согласно ст. 729 ГК РК обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требова­ния могут включать в себя осуществление бухгалтерского уче­та для клиента. Кроме того, по договору финансовый агент может предъявлять документы в отношении денежных требова­ний, а также предоставлять клиенту иные финансовые услуги, связанные с денежными требованиями.


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.011 сек.)