Вопрос 2 : Принципы и постулаты аудита

Теоретической основой аудита, как вида практической деятельности, является система его взаимосвязанных методологических аспектов (компонентов): принципов, постулатов, стандартов.

Основные профессиональные этические принципы, связанные с аудиторской деятельностью, включают:

- независимость;

- честность;

- объективность;

- профессиональная компетентность и добросовестность;

- конфиденциальность;

- профессиональное поведение.

Независимость - принцип аудита, заключающийся в обязанности соблюдения при формировании мнения имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, а также какой-либо зависимости от третьих лиц.

Честность – принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали.

Объективность - принцип аудита, заключающийся в обязательности применения аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное и качественное оказание профессиональных услуг.

Добросовестность – принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность - принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать документы или их копии третьим лицам или разглашать их содержание без письменного согласия руководства (собственников) фирмы- клиента.

Профессиональное поведение - принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Аудиторская организация обязана на всех этапах проведения проверки исходить из позиции профессионального скептицизма. Это подразумевает, что не следует принимать на веру все доказательства, получаемые в ходе аудиторской проверки.

Постулаты - это фундаментальные положения аудиторской теории, которые помогают понять содержание аудиторских стандартов и установить направления формирования мнений для составления аудиторского заключения.

Впервые аудиторские постулаты были разработаны и предложены американскими учеными Р.К.Маутцем и Г.А.Шарафом. Затем Т.А. Ли и Дж.К.Робертсон дополнили их. Эти постулаты, по мнению наших ученых, не могут считаться достаточными для практической работы аудиторских фирм в России. Считается, что в российской практике аудита целесообразно использовать постулаты, предложенные профессором Я.В. Соколовым. Они таковы.

1.Отчет должен быть проверен.

2.Непроверенный отчет не заслуживает доверия.

3.Каждая последующая проверка может снижать ценность предыдущих и всегда менее информативна.

4.При проверке исходят из того, что отчет составлен неверно.

5.Мнение аудитора зависит от его интересов (профессиональных, моральных и материальных).

6.Никто не свободен от ошибочных выводов.

7.Интересы администрации фирмы- клиента, ее собственников и кредиторов не должны совпадать.

8.Чем больше конфликтов внутри фирмы-клиента, тем надежнее ее отчетность.

9.Чем больше конфликтов внутри фирмы-клиента, тем менее надежна ее отчетность.

10.Каждое утверждение аудитора (аудиторское доказательство) должно иметь определенную степень убедительности (надежности).

Поиск по сайту: