 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Вопрос 2. Учёт движения запасов ведётся на активном инвентарном счёте 10 «Материалы»
Учёт движения запасов ведётся на активном инвентарном счёте 10 «Материалы». В типовом плане счетов к счёту 10 предусмотрены следующие субсчета:
10.1 «Сырьё и материалы»
10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
10.3 «Топливо»
10.4 «Тара и тарные материалы»
10.5 «Запасные части»
10.6 «Прочие материалы»
10.7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
10.8 «Строительные материалы»
10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
Сальдо начальное 10-го счёта отражает остаток материалов на складе на начало месяца. Оборот дебетовый отражает поступление материалов на склад в отчётном периоде. Оборот кредитовый отражает списание или расход материалов со склада в отчётном периоде. Сальдо конечное отражает остаток материалов на складе на конец отчётного периода.
В БУ возможны 2 способа учёта поступления материалов:
1. Поступление материалов отражается на счёте 10 по фактической себестоимости
Д-10, К-60(76) – поступили материалы от поставщиков по фактической себестоимости
Д-19, К-60(76) – отражён НДС, начисленный поставщиками
Д-60(76), К-50, 51, 52 – оплачен счёт поставщика из кассы, с р/с, с валютного счёта
2. В течение отчётного периода сложно определить фактическую себестоимость поступивших материалов, т.к. необходимые первичные документы по поступлению, товаротранспортные накладные, счета-фактуры могут к моменту принятия материалов к учёт отсутствовать, поэтому для оперативного управления производством и предприятием в целом используются учётные цены. В качестве учётной цены может выступать плановая или нормативная себестоимость материалов. Учётные цены обязательно закрепляются в учётной политике. При учёте поступления материалов используются счета 10 (материалы учитываются по учётной цене), счёт 15 (заготовление и приобретение материальных ценностей), счёт 16 (отклонение в стоимости материальных ценностей).
Д-10, К-15 – приняты материалы по учётной цене
Д-15, К-60(76) – поступили материалы по фактической себестоимости
Д-19, К-60(76) – начислен НДС
Д-60(76), К-50, 51, 52 –оплачен счёт поставщика
По окончанию отчётного периода на счете 15выявляется отклонение учётной цены от фактической себестоимости, которая списывается на счёт 16:
1. Если фактическая себестоимость больше учётной цены:
Фактическая с/ст=120 у.е., учётная цена=100 у.е.
Д-10, К-15 – 100 у.е.
Д-15, К-60 – 120 у.е.
| - | - |
Д-16, К-15 – 20 у.е. – списано отклонение фактической себестоимости от учётной цены
2. Если фактическая себестоимость оказалась ниже учётной цены:
Фактическая с/ст = 80, учётная цена =10
Д-10, К-15 – 100 у.е.
Д-15, К-60 – 80 у.е.
| - | - |
Д-15, К-16 – 20 у.е.
При составлении ББ к остатку по счёту 10 добавляется остаток по счёту 16, если фактическая с/ст больше учётной цены и из остатка счёта 10 вычитается остаток по счёту 16, если фактическая с/ст меньше учётной цены. На конец учётного периода счёт 15 закрывается, остатков не имеет.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1.Приобретено сырьё 177000 в т.ч. НДС | |||
| 2.Отражён НДС по приобретённому сырью | |||
| 3.Отражена задолженность перед автобазой за доставку сырья – 14750, в т.ч. НДС | |||
| 4.Отражён НДС по услугам автобазы | |||
| 5.Принят к вычету НДС | |||
| 6.Перечислено с р/с: поставщику автобазе | |||
| 7.Утверждён авансовый отчёт экспедитору за доставку сырья - 3500 | |||
| 8.Перечислено с р/с страховой компании по договору страхования по поставке сырья – 10 тыс. | |||
| 9.Сумма платежа страховой компании включена в с/ст сырья | |||
| 10.Оприходовано на склад сырьё по учётным ценам – 145 тыс. | |||
| 11.Выявлено отклонение в стоимости приобретённого сырья |
| Д 15 К | |
| Од=176000 | Ок=145000 |
| - | - |
| Д 10 К | |
| Ск=145000 |
| Д 60 К | |
| Од=177000 | Ок=177000 |
| - | - |
| Д 76 К | |
| Од=24750 | Ок=24750 |
| - | - |
| Д 16 К | |
| Ок=31000 | Од=0 |
| Ск=31000 |
| Д 19 К | |
| Од=29250 | Ок=29250 |
| - | - |
| Д 68 К | |
| Од=29250 | - |
| Ск=29250 |
Если фактически поступившие материалы не совпадают по качеству или количеству указанным в счёте-фактуре и товаротранспортной накладной тогда составляется акт на предъявление претензий поставщику, либо для возврата материалов, либо для их уценки по запасам, по которым предусмотрены нормы естественной убыли, недостачи в пределах норм списываются на затратные счета.
Недостача:
1. В пределах норм естественной убыли списывается на затратные счета
Д-20,25,26,44; К-10,15
2. Недостача материалов сверх нормы естественной убыли возмещается организацией-перевозчиком, либо физическим лицом в зависимости от условий поставки
Д-76.2, К-10,15; Д-50,51, К-76.2 – получена сумма недостачи на р/с или в кассу
Недостача материалов сверх норм естественной убыли возмещается организацией-перевозчиком, либо страховой компанией, либо физическим лицом в зависимости от условий поставки.
Д-10,15, К-76.2 – сумма недостачи допоставлена поставщиком
Д-91.2, К-76.2 – списана на финансовый результат не возмещённая претензия
Запасы, не пригодные для использования из-за ненадлежащего качества учитываются на забалансовом счёте 002 «Нематериальные ценности принятые на ответственное хранение».
Учёт расчётов с поставщиками ведётся на активно-пассивном счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками. Дебетовое сальдо отражает суммы аванса и предоплат перечисленных поставщику. Кредитовое сальдо отражает задолженность организации по неоплачиваемым счетам. Аналитический учёт организуется в разрезе каждого поставщика, при этом отдельно выделяются расчёты по авансам. При использовании журнально-ордерной формы учёта расчёты с поставщиками ведутся в журнале-ордере формы №6, это комбинированный регистр, аналитический учёт в котором организуется в разрезе каждого платёжного документа приходного ордера по складу или приёмного акта. Поставщик в счёт фактуру и другие сопроводительные документы включает и сумму НДС, который у покупателя отражается на активном счёте 19 «НДС по приобретённым ценностям». Сальдо дебетовое по счёту 19 отражает не возмещённую сумму НДС.
Баланс
| Актив | Пассив |
| ОС – 700 т.р. | УК – 256 т.р. |
| А – -380 т.р. | РК – 100 т.р. |
| Материалы – 36 т.р. | Расчёты по налогам и сборам – 730 т.р., в т.ч.: задолженность по НДС – 120 т.р. |
| НДС по приобретённым ценностям – 100 т.р. | Прибыли и убытки – 140 т.р. |
| ГП – 400 т.р. | Расчёты с поставщиками и подрядчиками – 450 т.р. |
| Р/с – 600 т.р. | |
| Расчёты с покупателями и заказчиками – 250 т.р. | |
Согласно учётной политике материалы учитываются на счёте 10 по фактической себестоимости.
Журнал регистрации
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1.Получены от поставщика материалы, в т.ч. НДС | |||
| 2.Отражён НДС | |||
| 3.Отражена задолженность перед ТК по доставке, в т.ч. НДС | |||
| 4.Отражён НДС по услугам ТК | |||
| 5.Принят к вычету НДС: - по материалам - по транспортным расходам | |||
| 6.Погашена задолженность перед поставщиком материалов | |||
| 7.Погашена задолженность перед транспортной организацией | |||
| 8.Погашена с р/с задолженность перед бюджетом по НДС | |||
| 9.Отгружена покупателям ГП по продажной стоимости | 90.1 | ||
| 10.Начислен НДС от суммы реализованной ГП | 90.3 | ||
| 11.Списана фактическая с/ст реализованной продукции | 90.2 | ||
| 12.Отражена задолженность перед рекламным агентством за рекламу ГП | |||
| 13.Отражён НДС по рекламным услугам | |||
| 14.Принят к вычету НДС по рекламным услугам | |||
| 15.Списаны расходы на рекламу на с/ст ГП | 90.2 | ||
| 16.Отражён финансовый результат от продажи ГП |
| Д 90 К | |
| Д 19 К | |
| Д 68 К | |
НК РФ предусматривает случаи, когда НДС, уплаченный поставщикам к вычету не принимается, а включается в себестоимость приобретённых материалов:
1. Приобретённые материалы используются при производстве и реализации продукции, освобождённой от НДС
2. Предприятие, которое приобрело материалы не является плательщиком НДС или использовало своё право на освобождение от уплаты налога
3. Приобретённые материалы используются для осуществления операций, которые не облагаются НДС
4. Приобрётённые материалы используются для операций, место реализации которых не является территорией РФ
Неотфактурованные поставки
Неотфактурованными считаются поставки, при которых ценности поступили без платёжных документов. В этом случае их приходуют по приходной цене, выписывая приходный акт.
Например, в марте имело место неотфактурованная поставка на сумму 12 000 руб., в апреле предъявлены расчётные документы на суммы 16 800 руб.
Март: Д-10, К-60 – 12 000 – по учётной цене
Апрель: НДС – 2563; материалы – 14237
Д-10, К-60 – 2237 – по фактической себестоимости
Д-19, К-60 – 2563
Материалы в пути
Материалы в пути – это поставки, по которым организация акцептовала платёжные документы, право собственности перешло покупателю, материалы на склад не поступили. К учёту принимаются акцептованные документы, не зависимо, оплачены они или нет. Материалы принятые к учёту по стоимости, указанной в счёте-фактуре.
Поиск по сайту: