Порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются иностранные и международные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь.

Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь:

· плата за перевозку, фрахт (перевозка грузов морским транспортом);

· доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: доходы по кредитам, займам; доходы по ценным бумагам, доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь.

· роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права (компьютерные программы, лицензии, формулы, произведения литературы);

· дивиденды и приравненные к ним доходы

· доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них;

· доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

· доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации;

· доходы от оказания услуг в сфере образования, рекламы, страхования и т.д.;

· доходы от оказания консультационных, бухгалтерских, аудиторских, юридических, маркетинговых, посреднических, управленческих и др. услуг.

Налоговая база налога на доходы определяется:

как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат;

как общая сумма доходов по другим доходам, не имеющих документально-подтвержденных затрат (дивиденды и приравненные к ним доходы).

Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:

- дата отражения в бухгалтерском учете факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества;

- дата отражения в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти и т. д.;

- дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах:

1. По доходам, связанным с платой за перевозку, фрахт - 6%;

2. По доходам, связанным с получением процентных (купонных) доходов от долговых обязательств любого вида - 10%;

3. По дивидендам и приравненным к ним доходам, по доходам от отчуждения долей в уставном фонде -12%;

4. По другим доходам, связанным от отчуждения недвижимого имущества, ценных бумаг- 15%;

5. Ставка налога на доходы по дивидендам, процентным доходам от обязательств долговых, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий - 5%.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшем налоговым периодом.

Налог на доход перечисляется в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поиск по сайту: