Порядок исчисления и уплаты земельного налога

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки:

-находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

-находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

-земли общего пользования населенных пунктов;

-земельные участки, занятые кладбищами;

-земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями, не связанными с ведением лесного хозяйства);

-земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, и земель, занятых капитальными строениями);

-земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

-земельные участки религиозных организаций (объединений);

-земли заповедников, национальных парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);

-земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы РБ.

Освобождаются от земельного налога:

-земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями;

-опытные поля, используемые для научной деятельности;

-земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, а также земельные участки санаторно-культурных и оздоровительных организаций;

-сельскохозяйственные земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;

-земельные участки общественных объединений инвалидов;

-земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей;

-земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы;

-до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;

-земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним – в течение 2 лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;

-земельные участки, предоставленные общественному объединению «Национальный олимпийский комитет РБ»;

-земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам в соответствии с Законом «О ветеранах»;

-земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;

-земельные участки, занятые жилыми поселками «SOS-Детская деревня» и детскими домами семейного типа;

-земельные участки организаций культуры;

-земельные участки в границах свободных экономических зон.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу НБ, установленному на 1 января календарного года. Для земельных участков, предоставленных для нескольких целей, ставки земельного налога определяются исходя из площадей. Налоговая база земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки.

Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

-сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

-земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

-земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и используемых в сельскохозяйственных целях;

-земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и используемых в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;

-земельных участков общественно-деловой зоны для размещения АЗС и иных объектов, производственной и рекреационной зоны;

-земельных участков жилой многоквартирной и усадебной зоны.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные, залежные, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 НК.

Ставка земельного налога на земельные участки, сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 5690 белорусских рублей за 1 га.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ согласно приложению 3 НК.

На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 10.

На земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.

Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:

1. для общественно-деловой зоны для размещения АЗС, иных объектов, а также для производственной зоны:

-при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 НК;

2. для жилой многоквартирной зоны:

-при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 НК;

3. для жилой усадебной зоны:

-при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 160 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков 160 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 НК.

Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов те же, что и в границах населенных пунктов.

Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения, соответствуют ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2 НК).

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, соответствующем ставкам земельного налога на земли в населенных пунктах для производственной зоны.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и занятые капитальными строениями устанавливаются по ставкам земельного налога на земли населенных пунктов для производственной зоны.

Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

-при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

-при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 НК.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

По земельным участкам, предоставленным садоводческим товариществам с 1 августа, налоговые декларации по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20 декабря текущего года.

Уплата земельного налога производится:

1. организациями (за исключением садоводческих товариществ):

-по их выбору без изменения в течение налогового периода раз в год в размере исчисленной суммы за год – не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала – в размере 1/4 годовой суммы земельного налога;

-за земли сельскохозяйственного назначения – по их выбору без изменения в течение налогового периода раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере 1/4 годовой суммы земельного налога;

2. садоводческими товариществами:

-ежегодно не позднее 22 августа;

-за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, – не позднее 22 декабря;

3. физическими лицами: ежегодно не позднее 15 ноября.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в 2 раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Суммы земельного налога включаются организациями и ИП в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.

Поиск по сайту: