Налог при упрощенной системе налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации, ИП и нотариусы, осуществляющие деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, перешедшие на применение такой системы.

Применять упрощенную систему в праве организации с численностью работников в среднем за 9 месяцев предыдущего года не более 100 человек, ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за указанный период составляет не более 9 млрд руб.

Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты следующих налогов, сборов и отчислений:

1. Налогов, сборов, пошлин, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров с территории РБ;

2. Государственной пошлины;

3. Патентных пошлин;

4. Консульского сбора;

5. Оффшорного сбора;

6. Гербового сбора;

7. Налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

8. Налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

9. Налога на прибыль в отношении прибыли от отчуждения участником доли в уставном капитале организации;

10. Обязательных страховых взносов и иных платежей в государственный внебюджетный ФСЗН;

11. НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением организаций с численностью работников не более 50 человек и ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 8,2 млрд р.;

12. Налога на недвижимость. При этом исчисление и уплата налога на недвижимость не производится организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении не превышает 1500 ;

13. Земельного налога, за исключением организаций и ИП, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га;

14. Налога на добычу (изъятие) природных ресурсов;

15. Экологического налога на захоронение отходов производства.

Организации и ИП, уплачивающие НДС, в праве перейти на применение упрощенной системы без уплаты НДС с начала нового налогового периода при условии, что численность работников с начала года по последний отчетный период не превысила 50 человек, и размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8,2 млрд руб.

Не в праве применять упрощенную систему:

1. Организации и ИП:

1.1 Производящие подакцизные товары;

1.2 Реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

1.3 Осуществляющие лотерейную деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность в рамках простого товарищества и холдинга и деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

2. Организации, осуществляющие риэлтерскую, страховую и банковскую деятельности, деятельность в сфере игорного бизнеса;

3. Организации, производящие на территории РБ с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции.

Применение организациями и ИП упрощенной системы прекращается, если численность работников организации превысила 100 человек, и валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд руб.

Если при применении упрощенной системы без уплаты НДС численность работников организации превысила 50 человек, и валовая выручка организации и ИП в течение календарного года составила более 8,2 млрд р., то такие организации и ИП вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой НДС.

Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года, для этого им необходимо с 1 октября по 31 декабря предшествующего года предоставить в налоговый орган соответствующую информацию.

Организации и ИП, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять ее, начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки.

Валовая выручка – сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов.

В валовую выручку не включаются:

1. Стоимость безвозмездно переданных товаров, работ, услуг, включая затраты на их безвозмездную передачу;

2. Суммы НДС, исчисленные из выручки от реализации товаров, работ, услуг у организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС;

3. Выручка организаций от реализации (погашения) ценных бумаг.

Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации является:

- дата оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые были отгружены, переданы до дня либо в день оплаты;

- дата отгрузки товаров, в отношении которых оплата поступила до этой даты (предоплата, авансовый платеж).

Организации, отражающие выручку от реализации товаров, работ, услуг по принципу начисления, определяют дату отражения выручки от реализации товаров, работ и услуг по отгрузке, зафиксированной в бухгалтерском учете.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

1. 5% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС

2. 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников не более 15 человек и ИП, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд бел. рублей, ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 3% в отношении выручки от реализации.

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

1. Календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно;

2. Календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет).

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организации с численностью работников не более 15 человек и ИП, размер валовой выручки которых не превышает 4,1 млрд бел. руб., вправе вести учет в книге учета доходов и расходов. Если размер валовой выручки организации и ИП превысит 4,1 млрд р., и численность работников организации превысит 15 человек, то ведение организациями бухгалтерского учета и отчетности, ИП – учета доходов и расходов, осуществляется на общих основаниях.

Ведение книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, не освобождает плательщиков данного налога от составления и хранения первичных учетных документов.

Поиск по сайту: