Сущность и виды налоговых вычетов

Налоговым кодексом РБ предусмотрены следующие налоговые вычеты:

-стандартные

-социальные

-имущественные

-профессиональные.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применять следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 630 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 3 830 000 белорусских рублей;

2. в размере 180 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Иждивенцами признаются:

-физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения 3 лет;

-обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей;

-несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

3. в размере 355 000 бел. р. в месяц на каждого ребенка родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;

4. в размере 355 000 бел. р. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю

5. в размере 890 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

-физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;

-физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий ЧАЭС 1986-1987 годов в зоне эвакуации;

-физических лиц – Героев Социального Труда, Героев Белоруссии, полных кавалеров орденов Славы;

-физических лиц – участников ВОВ;

-физических лиц – инвалидов 1 и 2 группы с детства и детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:

1. В сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального и первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов в банках РБ, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных ими на получение вышеназванного образования;

2. В сумме, не превышающей 12 000 000 р. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования мед. расходов.

Установленные социально-налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

-нанимателями по месту основной работы, службы, учебы;

-налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы, службы, учебы, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

Плательщик имеет право применять следующие имущественные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы:

1) В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, полученных от белорусских организаций, фактически израсходованных ими на строительство или приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры;

2) В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка.

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и отчуждением возмездно отчуждаемого имущества плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов.

При определении налоговой базы право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

1) плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) – в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной адвокатской, нотариальной) деятельности

2) плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, использование произведений науки, искусства, литературы; вознаграждения авторам изобретений, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в отношении таких доходов в сумме фактически произведённых ими и документально подтверждённых расходов имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

- 20% суммы начисленного дохода по произведениям литературы, драматическим произведениям, хореографическим произведениям и т.д.

- 30% по аудиовизуальным произведениям (кино, теле-, видеофильмам и др.), произведениям архитектуры, изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;

- 40% по музыкальным произведениям, произведениям скульптуры, живописи и т.д.

3) плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:

- по оплате проезда к месту соревнований и обратно;

- по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной формы;

- по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

При определении налоговой базы расходы, подтверждённые документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов.

Расходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), учитываемые при налогообложении доходов, подразделяются на:

1) затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые группируются по следующим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- амортизационные отчисления;

- расходы на социальные нужды;

- прочие расходы.

2) внереализационные расходы, в состав которых включены расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав. К ним относят:

- суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств;

- отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

- судебные расходы;

- расходы, связанные с продажей иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом и курсом продажи (покупки);

- потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, аварии, стихийные бедствия);

- расходы на сдачу в аренду имущества;

- расходы, относящиеся к будущим отчётным периодам.

Не относятся к расходам ИП (нотариусов, адвокатов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности следующие платежи:

- в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

- в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ;

- расходы, не подтверждённые документально;

- расходы на уплату пеней, а также штрафов, налагаемых за нарушение законодательства;

- расходы, понесённые сверх норм, установленных законодательством;

- обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН;

- убытки прошлых лет, понесённые ИП;

- проценты по просроченным кредитам и займам, просроченные проценты по ним.

Поиск по сайту: