НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

СОДЕРЖАНИЕ

1. Основы налоговой системы Российской Федерации 4

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) 14

Общие положения по НДС 14

НДС в облагаемой деятельности 20

НДС, начисляемый по налоговой базе 20

Налоговые вычеты по НДС 27

Восстановление НДС 33

НДС, уплачиваемый в бюджет за налоговый период 35

НДС в совмещенной деятельности (облагаемой и необлагаемой НДС) 36

Начисление НДС налоговыми агентами 37

НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов 39

3. Акцизы 41

Общие положения по акцизам 41

Расчет акцизов 42

4. Таможенные платежи 48

5. Налог на прибыль 52

Общие положения по налогу на прибыль 52

Налог на прибыль в производственной организации 55

Налог на прибыль в торговой организации 69

Налог на прибыль по прочей реализации 71

Внереализационные доходы и расходы 73

Имущественные налоги 77

Налог на имущество организаций 77

Транспортный нало 80

Земельный налог 82

7. Ресурсные налоги 88

Налог на добычу полезных ископаемых 88

Плата за пользование недрами 96

Водный налог 98

Платежи за использование леса 102

Плата за загрязнение окружающей среды (экологический платеж) 107

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами

водных биологических ресурсов 111

8. Социальные налоги 113

9. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 121

10.Упрощенная система налогообложения 128

11. Единый налог на вмененный доход 134

План проведения практических занятий 142

Список использованных источников 152

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Задание 1.1

1. Под налогом понимается (дайте определение)_________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

2. Под сбором налогов понимается (дайте определение) __________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

3. Законодательство о налогах и сборах включает в себя (добавьте):

1) Налоговый кодекс РФ (НК РФ);

2) _____________________________________________________;

3) _____________________________________________________

4. Напишите основные принципы налогообложения, установленные НК РФ:

1) _______________________________________________________;

2) _______________________________________________________;

3) _______________________________________________________;

4) _______________________________________________________;

5) _______________________________________________________;

6) _______________________________________________________;

7) _______________________________________________________

5. Акты законодательства о налогах и сборах, вносящие изменения в действующие законы, вступают в силу (выберите):

1) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу;

2) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

6. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и сборы, вступают в силу (выберите):

1) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу;

2) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

7. Акты законодательства, повышающие налоговые ставки, отягчающие ответственность за нарушения налогового законодательства, имеют обратную силу (выберите):

1) да;

2) нет.

8. Акты законодательства о налогах и сборах, смягчающие ответственность за нарушения налогового законодательства, имеют обратную силу (выберите):

1) да;

2) нет.

Задание 1.2

В соответствии с НК РФ существуют следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на добычу полезных ископаемых; налог на прибыль организаций; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; государственная пошлина; водный налог; налог на имущество организаций; транспортный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; налог на игорный бизнес.

Распределите налоги по видам (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Классификация налогов

Задание 1.3

Особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности от уплаты отдельных налогов могут предусматривать специальные налоговые режимы, к которым относятся (впишите):

1) ________________________________________________________;

2) ________________________________________________________;

3) ________________________________________________________;

4) ________________________________________________________.

Задание 1.4

Налог считается установленным, если в законе определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к которым относятся (выберите):

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговые льготы;

4) налоговая база;

5) налоговый период;

6) налоговая ставка;

7) порядок исчисления налога;

8) порядок и сроки уплаты налога.

Задание 1.5

Реализацией для целей налогообложения признается (выберите);

1) передача на возмездной основе права собственности на товары;

2) передача на безвозмездной основе права собственности на товары;

3) передача на безвозмездной основе права собственности на товары в случаях, установленных НК РФ;

4) передача основных средств как вклад в уставный капитал;

5) передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации организации.

Задание 1.6

1. Для целей налогообложения принимается (выберите):

1) цена, указанная сторонами сделки;

2) рыночная цена;

3) расчетная цена.

2. Цена сделки может быть проконтролирована налоговыми органами в следующих случаях (добавьте):

1) в сделках со взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным операциям;

3) _________________________________________;

4) _________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Взаимозависимыми лицами являются (выберите):

1) одна организация участвует в другой и доля такого участия составляет более 50%;

2) одна организация участвует в другой и доля такого участия составляет более 30%;

3) одна организация участвует в другой и доля такого участия составляет более 20%.

Задание 1.7

1. Участниками налоговых отношений, регулируемых НК РФ, являются (выберите):

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения;

4) таможенные органы;

5) внебюджетные фонды;

6) органы внутренних дел.

2. Органы внутренних дел (выберите):

1) участвуют вместе с налоговыми органами в выездных налоговых проверках;

2) самостоятельно проводят налоговые проверки.

3. Таможенные органы несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов (дополните, в каком случае) __________________________

________________________________________________________________

Задание 1. 8

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога следующим образом:

1) в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на расчетных счетах организации;

2) в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на валютных счетах организации;

3) в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на депозитных счетах организации;

4) в принудительном порядке путем обращения взыскания на наличные денежные средства организации;

5) в принудительном порядке путем обращения взыскания на ценные бумаги организации.

Задание 1.9

В случае взыскания налога за счет имущества организации, порядок обращения взыскания следующий (напишите):

1) _______________________________________________________;

2) _______________________________________________________;

3) _______________________________________________________;

4) _______________________________________________________;

5) _______________________________________________________;

6) _______________________________________________________

Задание 1.10

1. Изменение срока уплаты налогов может быть произведено в виде (выберите):

1) отсрочки платежа;

2) рассрочки платежа;

3) налогового кредита;

4) инвестиционного налогового кредита.

2. Отсрочка и рассрочка платежа налога может быть предоставлена на срок (выберите):

1) не более 3 месяцев;

2) не более 6 месяцев;

3) не более года

3. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок (выберите):

1) от шести месяцев до 3 лет;

2) от года до 5 лет;

3) не более года.

4. Основания, по которым может быть изменен срок уплаты налога, следующие:

1) проведение организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства;

2) причинение организации ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

3) задержка организации финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

4) угроза банкротства организации в случае единовременной выплаты ею налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;

6) проведение организацией внедренческой или инновационной деятельности;

7) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Распределите основания для изменения сроков уплаты налогов по видам изменений (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Классификация оснований для изменения сроков уплаты налогов

Задание 1.11

1. Сумма излишне уплаченного организацией налога подлежит возврату или зачету в счет уплаты других налогов с начислением в пользу организации пени (выберите):

1) да;

2) нет;

3) да, в случае если возврат излишне уплаченного налога производится с нарушением срока.

2. Сумма излишне взысканного налоговыми органами налога подлежит возврату или зачету в счет уплаты других налогов с начислением в пользу организации пени (выберите):

1) да;

2) нет;

3) да, в случае если возврат излишне уплаченного налога производится с нарушением срока.

Задание 1.12

1. Начиная с 2008 г., налоговые декларации представляются в налоговые органы в электронном виде организациями с численностью (добавьте) свыше _____________ человек.

2. Начиная с 2008 г. крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации в (добавьте куда) _____________________________.

3. Налогоплательщики, не имеющие по налогам объекта налогообложения, представляют по данным налогам (добавьте) ___________________ декларацию, форма которой утверждается МФ РФ.

4. При обнаружении ошибок в сданной ранее декларации налогоплательщик должен составить уточненную декларацию за период (выберите):

1) в котором была допущена ошибка;

2) в котором была найдена ошибка.

5. Уточненная декларация подается по форме (выберите):

1) которая действовала в периоде, когда была допущена ошибка;

2) которая действовала в периоде, когда была найдена ошибка.

Задание 1.13

1. Камеральная налоговая проверка проводится налоговыми органами в течение 3 месяцев (выберите):

1) со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации;

2) со дня окончания срока сдачи декларации;

3) с момента начала нового налогового периода.

2. При проведении камеральных проверок налоговые органы вправе кроме документов, которые должны прилагаться к декларации, потребовать представление дополнительных документов в следующих случаях (добавьте):

1) при выявлении ошибок в декларации;

2) для подтверждения заявленных льгот;

3) для исчисления налогов, связанных с использованием природных ресурсов;

4) _________________________________________________________

___________________________________________________________

3. По результатам камеральной проверки при выявлении факта налогового правонарушения налоговые органы должны составить акт проверки (выберите):

1) да;

2) нет.

Задание 1.14

1. В табл. 1.3 дайте характеристику основных условий проведения выездной налоговой проверки.

Таблица 1.3

Характеристика условий проведения выездной налоговой проверки

2. Дайте характеристику порядка оформления результатов выездной налоговой проверки (табл. 1.4).

Таблица 1.4

Оформление результатов выездной налоговой проверки

Задание 1.15

1. Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение только при наличии вины. Виновность налогоплательщика должна быть доказана. Обязанность по доказыванию виновности налогоплательщика возлагается на (выберите) [налоговые органы / налогоплательщика]. Все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика толкуются в пользу (выберите) [налогоплательщика / налогового органа].

2. К обстоятельствам, исключающим вину при совершении налогового правонарушения, относятся следующие (дополните):

1) совершение налогового правонарушения вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

2) совершение налогового правонарушения налогоплательщиком-физическим лицом вследствие болезненного состояния;

3) _________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________;

4) _________________________________________________________

________________________________________________________________

3. При наличии смягчающих обстоятельств при совершении налогового правонарушения сумма штрафа может быть уменьшена (выберите):

1) не менее чем в два раза;

2) в два раза;

3) на 50 процентов.

4. При наличии отягчающих обстоятельств при совершении налогового правонарушения сумма штрафа увеличивается (выберите):

1) не менее чем в два раза;

2) на 100 процентов;

3) на 50 процентов.

Задание 1.16

Рассчитайте суммы штрафов, уплачиваемых налогоплательщиками в следующих ситуациях:

1. Организация открыла обособленное подразделение в другом регионе. Заявление о постановке на учет было подано ею только на 95-й день после открытия обособленного подразделения.

Сумма штрафа = _________________________________________.

2. Индивидуальный предприниматель вел предпринимательскую деятельность без постановки на учет в течение 50 дней. За это время им был получен доход в сумме 100 000 рублей.

Сумма штрафа = __________________________________________.

3. В филиале организации в другом регионе был открыт расчетный счет. Информация об открытии счета была представлена в налоговый орган на 12-й календарный день.

Сумма штрафа = __________________________________________.

4. Организация представила декларацию по НДС за 1 квартал

200Хг. 25 июня этого же года. Сумма налога, подлежащего уплате по декларации, равна 40 000 руб.

Сумма штрафа = ___________________________________________.

5. Организация представила декларацию по транспортному налогу за 200Х г. 5 августа следующего года. Сумма налога по декларации равна 80 000 рублей.

Сумма штрафа = ____________________________________________.

6. Организация, производящая и реализующая алкоголь, представила декларацию за январь 200Х г. 10 сентября 200Х г. Сумма акциза за январь 200Х г. равна нулю.

Сумма штрафа = ____________________________________________.

7. При налоговой проверке было выявлено отсутствие у налогоплательщика первичных документов, необходимых при исчислении налога на прибыль. Такое нарушение у налогоплательщика было выявлено впервые.

Сумма штрафа = ___________________________________________.

8. В результате налоговой проверки налоговыми органами была выявлена недоимка по налогу на прибыль в сумме 2 млн. руб. Недоимка была уплачена налогоплательщиком через 150 дней после установленного срока.

Сумма штрафа = ___________________________________________

Сумма пени =______________________________________________

9. Организация по требованию налоговых органов представила документы в количестве 100 штук не в установленный срок.

Сумма штрафа = _________________________________________

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Общие положения по НДС

Задание 2.1

Кто является плательщиком налога на добавленную стоимость (выберите):

1) организации, находящиеся на общем режиме налогообложения;

2) организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения;

3) индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход;

4) индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц.

Задание 2.2

В каком случае организация может перейти на освобождение от уплаты НДС (выберите):

1) при наличии выручки (без НДС) за предыдущие три месяца в сумме 1 млн. рублей;

2) при наличии выручки (без НДС) за предыдущие три месяца в сумме 2 млн. рублей;

3) при наличии выручки с учетом НДС за предыдущие три месяца в сумме 2 млн. рублей.

Задание 2.3

При переходе на режим освобождения от уплаты НДС организации должны подать в налоговый орган следующие документы (впишите):

1) ________________________________________

2) ________________________________________

3) _________________________________________

4) _________________________________________

Задание 2.4

Организация получила освобождение от уплаты НДС с апреля текущего года по март следующего года. Размер выручки по месяцам и совокупной выручки за 3 месяца приведен в табл. 2.1

Таблица 2.1

Размер выручки организации

Дайте характеристику сложившейся ситуации, определите, имеет ли право организация осуществлять свою деятельность на освобожденном режиме (в графе «Вывод»).

Задание 2.5

Какие операции являются объектами налогообложения НДС (выберите):

1) реализация на территории РФ товаров, работ, услуг и имущественных прав;

2) реализация на территории РФ товаров, приобретенных со стороны;

3) передача имущества правопреемникам при реорганизации организаций;

4) передача имущества некоммерческим организациям на осуществление их основной уставной деятельности;

5) безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных ра­бот, оказание услуг;

6) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизацию;

7) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Задание 2.6

Какие операции не признаются реализацией и не облагаются НДС (выберите):

1) передача имущества в виде инвестиций (вклады в уставный капитал, совместную дея­тельность и др.);

2) передача имущества в пределах первоначального взноса участникам хозяйственных обществ, товариществ, совместной деятельности;

3) передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства органам государственной власти;

4) передача на территории РФ предметов залога;

5) передача на территории РФ продукции, товаров, работ, услуг по соглашению о предос­тавлении отступного или новации;

6)операции по реализации земельных участков (долей в них).

Задание 2.7

Организация осуществляет следующие операции:

1) реализация произведенной ею бытовой техники;

2) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

Какие условия должны в данном случае выполняться организацией (впишите): _____________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

Задание 2.8

Определите место реализации работ (услуг), указанных в табл. 2.2, и сделайте выводы о том, что облагаются данные работы (услуги) НДС или нет.

Таблица 2.2

Место реализации работ (услуг)

Задание 2.10

Составьте счет-фактуру по отгруженной покупателю продукции (мебельные гарнитуры). Цена отгруженной продукции равна 500 000 руб., НДС – 90 000 руб., количество – 5 штук. Дата отгрузки – 20 марта текущего года. Реквизиты организации-продавца и организации-покупателя установить произвольно.

#G0

#G1

Отразить данную операцию в книге продаж.

КНИГА ПРОДАЖ

Продавец__________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца__________________

Покупка за период с________ по_____________________

Задание 2.11

Организация приобрела у поставщиков материалы в количестве 10 штук, цена поставки 80 000 руб., НДС – 14 400 руб. Заполните книгу покупок по данной операции. Реквизиты организации-покупателя и организации-поставщика установить произвольно.

КНИГА ПОКУПОК

Покупатель______________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя__________________

Покупка за период с________ по_____________________

Задание 2.12

Напишите формулу для расчета НДС, уплачиваемого организацией в бюджет по операциям, облагаемым НДС:

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

Задание 2.13.

Укажите характеристику некоторых элементов налогообложения по НДС в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Элементы налогообложения по НДС

Поиск по сайту: