Функции и плательщики налога на прибыль организаций. Доходы не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Налог на прибыль представляет собой плату хозяйствующего субъекта государству за использование экономического пространства и рыночной инфраструктуры.

Налог выполняет следующие функции:

1) Стимулирование (торможение) роста производства

2) Инструмент для воздействия государства на финансовое положение предприятий

3) Обеспечивает доходы государственного бюджета (порядка 20% налоговых доходов)

4) Инструмент распределения доходов предприятия в обществе

плательщиками налога на прибыль признаются:

а) российские организации

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

4) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации или физического лица в случае, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающего лица, а также если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

5) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

6) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

7) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаро­производителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

8) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней и бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ;

9) в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

10) в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации ДОСААФ России, использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством РФ;

11) в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

12) в виде имущества (включая денежные средства) или имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

13) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

14) в виде имущества (включая денежные средства) или имущественных прав, полученных ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью;

15) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, полученные в связи с организацией и проведением зимних игр 2014 года в городе Сочи, включая доходы от размещения временно свободных денежных средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством РФ, а также их уставными документами (распространяется на правоотношения, возникшие с 1.01.2010 г., и применяется до 1.01.2017 г.);

16) в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, пере­данных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в установленном порядке и возвращенных жертвователю или его правопреемникам в случае расформирования целевого капитала неком­мерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования или законом;

17) проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенных управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные подлежащие передаче в управление управляющей компании доходы некоммерческой организации - собственника целевого капитала от погашения по ценным бумагам, полученным на пополнение целевого капитала некоммерческой организации или возвращенным управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом;

18) доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года в том числе от размещения временно свободных денежных средств в виде курсовых разниц, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение обязательств по договорам, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба от любого использования стадионов, тренировочных баз и иных объектов спорта, предназначенных для подготовки и проведения спортивных соревнований, в виде безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых таким налогоплательщикам, не включаются в налоговую базу в случае, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доля доходов, полученных в связи с осуществлением указанных мероприятий, составляет не менее чем 90 % от суммы всех доходов за соответствующий налоговый период.

Поиск по сайту: