Понятие налога и принципы налогообложения

Налог – это обязательный платеж, сбор, взимаемый государством или местным органом власти с граждан или предприятий на основе специального законодательства. Анализируя понятие налога следует отметить, что это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Таким образом, налог имеет принудительный характер, что коренным образом отличает его от добровольных пожертвований. Следующая характерная черта налога – он может взиматься только на установленных законодательством основаниях. Наличие развитой системы налогов предполагает существование организованного государства, осуществляющего сбор налогов.

В определение налога следовало бы включить положение о том, что налоги – это платежи, не предполагающие встречного исполнения обязательства за какую-либо услугу. Для понятия налога следует четко представлять, что в налоговых отношениях отсутствует индивидуальный или особый эквивалент. Конечно, безэквивалентность налога не означает, что налогоплательщик вовсе не получит каких-либо благ от государства. Подобная компенсация может быть в форме организации государством бесплатного обучения, медицинской помощи и т.д.

Таким образом, налоги характеризуются следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездности, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.

Налоги отличаются всеобщностью. На ранних стадиях развития делались попытки увеличить государственные доходы за счет непомерного раздувания сборов и налогов. Да и в современных условиях в отдельных странах все еще сохраняется тенденция расширения количества налогов.

Основные принципы налогообложения или "законы относительно всякого налога вообще" были сформулированы Адамом Смитом в его произведении "Исследование о природе и причинах богатства народов". Он выделял четыре закона.

Первый закон. Подданные всякого государства обязаны принимать участие в поддержании правительства, каждый по мере собственных своих средств, то есть в размерах доходов, получаемых им под покровительством государства. Соблюдение этого закона или пренебрежение к нему составляет то, что называют равномерным или неравномерным распределением налога.

Второй закон. Подать или часть налога, уплачиваемая каждым подданным, должна быть определена, а не произвольна. Время ее уплаты, способ взимания и количество взноса должны быть точно и строго определены как для лица, платящего налог, так и для всего общества. В противном случае каждый гражданин отдается более или менее на произвол сборщика, который может в таком случае или увеличить пошлину по неприязни к плательщику, или же под влиянием угрозы чрезвычайных поборов вынудить у него подарок или какую-нибудь услугу. Из опыта всех народов, ничто не причиняет такого огромного зла, как самая незначительная неопределенность в налоге.

Третий закон. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольше удобств для плательщика.

Четвертый закон. Налог должен взиматься таким образом, чтобы он извлекал из народа как можно менее денег, сверх того, что поступает в государственное казначейство, и в то же самое время, чтобы собранные деньги оставались, возможно, малое время в руках сборщиков. Налог может извлекать из народа большее количество денег, чем такое требуется нуждами казны, или оставлять эти деньги вне распоряжения казначейства, четырьмя способами:

1) Взимание налога может требовать большого числа чиновников, содержание которых поглотит большую часть налога, а личное лихоимство их предоставит новый прибавочный продукт на народ.

2) Налог может стеснить промышленность народа и отстранить его от некоторых отраслей труда и торговли, которые доставили бы занятие и средства существования большому числу лиц. Поэтому, между тем как с одной стороны он принуждает народ к уплате, с другой – он уменьшает, или, может быть, уничтожает некоторые источники, которые бы доставили народу средства внести налог.

3) Конфискации, пени и другие наказания, которым подвергаются несчастные, покушающиеся увернуться от налога, легко могут разорить их, и уничтожить, таким образом, пользу, которую получило бы общество от употребления их капиталов. Чрезмерный налог служит великим искушением к обману, но наказания за уклонение естественно увеличиваются с усилением искушения к обману.

4) Подвергая нарсуд беспрерывным посещениям и ненавистным осмотром сборщиков, налог может вызвать множество бесполезных беспокойств, прижимок и притеснений; и хотя бы, строго говоря, притеснение и не сопровождалось материальным ущербом, оно, разумеется, равноценно издержкой, которою человек охотно бы откупился от него. Вследствие этих четырех обстоятельств, налог часто оказывается несравненно более тягостным для народа, чем выгодным для государя.

Принципы налогообложения А.Смита не утратили своего значения и в современных условиях. В настоящее время налоговая система любой страны должна быть построена на следующих основных принципах:

1.Всеобщность, то есть охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от их организационно-правовой формы.

2.Равнонапряженность, то есть одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования и величине налога.

3.Стабильность – это устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

4.Обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты.

5.Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Поиск по сайту: