Налоги и налоговая система

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Их две - «фискальная» и «экономическая».

Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Из собранных в виде налогов средств государство финансирует и покрывает расходы на армию, госаппарат, развитие науки и техники и т.д.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую) роль, ограничительную и контролирующую роль. Функции налогов взаимосвязаны.

Существуют три способа взимания налогов: «кадастровый», «у источника», «по декларации».

Первыйоснован на использовании кадастров, т.е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов по их внешним признакам. Такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем.

Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком.

Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе или полученном НДС и подаче ее в налоговую инспекцию.

Налоги бывают «прямые» и «косвенные».

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Их объектом выступает доход (заработная плата, прибыль) и стоимость имущества (земли, дома, имущества).

Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги и выступают в виде акцизов, таможенных пошлин и др.

Акцизами облагаются, как правило, товары массового производства (спиртные напитки, табак и т.п.). Индивидуальные или выборочные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Их плательщиками являются потребители данных подакцизных товаров.

Налог на добавленную стоимость взимается с части стоимости, добавленной на каждой стадии производства или обращения, т.е. налог на приобретенные полуфабрикаты вычитается из налога на изготовленную продукцию, а разница уплачивается в бюджет.

Таможенные пошлины - это косвенные налоги на импортные экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Они уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

В зависимости от воздействия налоги можно подразделить на три группы: «прогрессивные», «пропорциональные» и «регрессивные».

Прогрессивный - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов.

Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

Три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

а) расширение круга налогоплательщиков;

б) увеличение числа объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

в) повышение налоговых ставок как при прямом, так и косвенном налогообложении.

В целом налоговая система должна быть эластичной.

10.3 Налогообложение и распределение прибыли предприятий

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятсяна себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.

2. Налоги, расходы по которым относятсяна выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы.

3. Налоги, расходы по которым относятсяна финансовые результаты: налог на имущество предприятий, некоторые виды местных налогов и сборов, корпоративный подоходный налог.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначе­ния в курортных зонах и др.

Одним из основных налогов уплачиваемых предприятиями, является корпоративный подоходный налог исчисляемый от налогооблагаемого дохода по ставке 20%.

Распределение прибыли предприятия в самом общем виде представ­лено на рис.10.4.

Рис.10.4 - Распределение прибыли предприятия

Существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления. Одна­ко на крупных предприятиях их наличие помогает рационально распре­делять финансовые средства и осуществлять контроль за их эффектив­ным использованием.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на при­обретение и строительство основных фондов производственного и не­производственного назначения и осуществление других капитальных вложений.