Предмет и задачи контроля

Задачи и предмет финансово-хозяйственного контроля следует рассматривать в зависимости от уровня его осуществления, т.е. проводится он на макро- или микроуровне.

Предметом контроля на макроуровне являются сводные планы, отчеты об их исполнении в отраслевом и территориальном разрезе и т.п. Задачами такого контроля являются:

· обеспечение процесса формирования и эффективного использования централизованных денежных средств;

· выявление и устранение диспропорций в распределении ресурсов по отраслям и территориям с целью наиболее эффективного их использования, оптимального, дифференцированного по степени значимости удовлетворения потребностей в ресурсах отраслей, регионов, максимального удовлетворения потребностей граждан в услугах социально-культурной сферы. Предметом контроля на микроуровне выступают финансово-хозяйственные показатели (прибыль, рентабельность, доходы, расходы, себестоимость, налоги и т.п.).

Основные задачи контроля на микроуровне:

· обеспечение своевременности и полноты выполнения субъектами хозяйствования законодательства во всех сферах своей деятельности;

· выявление внутрихозяйственных резервов роста финансовых ресурсов;

· содействие рациональному расходованию всех видов ресурсов, правильному ведению учета и подготовке достоверной отчетности.

9.Методы контроля. Приемы и способы документального и фактического контроля

В ходе контроля используются такие всеобщие методы познания и логические методы исследования, как:

- сравнение;

- анализ;

- синтез;

- дедукция;

- индукция.

В тоже время контроль имеет собственный метод, представляющий собой совокупность специфических приемов, способов, путей и средств, применяемых в процессе изучения законности, достоверности, целесообразности и экономической эффективности финансово-хозяйственных операций.

Правильный выбор приемов и способов контроля в значительной мере предопределяет его результат.

В зависимости от полноты проверки документации различают сплошной и выборочный способы контроля. Способы контроля определяются при подготовке к его проведению и составлении плана проверки.

В процессе контроля могут использоваться как документальные, так и фактические приемы контроля.

К документальным приемам контроля относятся:

- формальная проверка;

- арифметическая проверка;

- нормативно-правовая проверка;

- экспертная проверка;

- логическая проверка;

- встречная проверка;

- контрольные сличения;

- аналитическая проверка.

Приемы фактического контроля:

- контрольный обмер;

- обследование объекта;

- контрольный запуск сырья в производство;

- лабораторный анализ;

- инвентаризация и др.

Литература:

1. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь № 510 от 16.10.2009г. (реестр НПА 20.10.2009г. №1/11062).

2. О ведомственном контроле в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь № 325 от 22 июня 2010 г. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 157, 1/11733).

3. Овсийчук В.Я. Контроль и ревизия: учеб. пособие / под ред. В.Я. Овсийчук. - М.: КНОРУС, 2005.

4. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие. – МН.: Интерпресс Сервис, Мисанта, 2003.

5. Ревизия и аудит: учеб.пособие/ Г.М. Пупко. – Минск: БГЭУ, 2009.

6. Финансовый контроль и аудит: Учеб. пособие / Под ред. М.С. Шидловской. Мн., 2001.

7. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учеб. комплекс/ В.А. Хмельницкий.—Мн.: Книжный Дом, 2005.

Тема 2. Организация и проведение контрольно- ревизионной работы

План лекции:

1. Организация контрольно-ревизионной работы.

2. Сущность и объекты ревизии. Классификация ревизий и задачи, стоящие перед ними в современных условиях.

3. Правовое регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь.

4. Планирование и координация контрольно-ревизионной работы.

5. Права, обязанности и ответственность ревизоров и должностных лиц субъектов хозяйствования, деятельность которых проверяется.

6. Этапы ревизии и подготовка к ее проведению.

7. Инвентаризация и обследование как важнейшие этапы ревизии.

8. Документы, составляемые в период и по результатам ревизии.

9. Порядок передачи материалов ревизии правоохранительным и судебным органам.

10. Требования, предъявляемые к содержанию акта комплексной ревизии.

11. Реализация результатов ревизии и организация контроля выполнения принятых по ним решений.

12. Особенности проведения ревизий по требованию правоохранительных и судебных органов.

1.Организация контрольно-ревизионной работы

Организация контрольно-ревизионной работы, прежде всего, включает процесс ее планирования.

В соответствии с установленным порядком организации и проведения проверок ревизии могут быть плановыми, т.е. предусмотрены в плане работы соответствующего контролирующего органа, или внеплановыми. Важное значение в организации контрольно-ревизионной работы имеют координационные планы, позволяющие координировать взаимодействия соответствующих контролирующих органов по основным направлениям контроля.

Внеплановые проверки организуются:

· по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь;

· Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей в пределах их компетенции;

· Генеральным прокурором и его заместителями в пределах компетенции;

· руководителем иного контролирующего органа и одним из уполномоченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего органа.

Организация ревизии непосредственно на предприятии включает:

- установление делового контакта с руководством проверяемого субъекта;

- оповещение;

- проведение инвентаризации;

- общее ознакомление с объектом контроля;

- обследование проверяемого субъекта;

- проведение ревизии;

- определение размеров ущерба (при его наличии);

- документальное оформление результатов контроля;

- обсуждение результатов ревизии;

- контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии

2.Сущность и объекты ревизии. Классификация ревизий и задачи, стоящие перед ними в современных условиях

Ревизия - основной способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования в процессе которого устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершенных хозяйственных операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности.

В зависимости от субъекта или органа управления, осуществляющего ревизию, они подразделяются на:

- вневедомственные;

- ведомственные;

- внутрихозяйственные.

В зависимости от полноты проверки финансово-хозяйственной деятельности субъекта ревизии классифицируются на:

- комплексные;

- документальные;

- тематические.

В зависимости от полноты проверки документации ревизии подразделяются на:

- сплошные;

- комбинированные.

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения ревизии являются:

- проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности законодательства в сфере экономических отношений;

- проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской деятельности хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;

- своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;

- принятие мер по возмещению причиненного вреда;

- выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта хозяйствования.

3.Правовое регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь

Ревизия имеет четкий правовой статус, определяющий границы ее распространения, права и обязанности лиц, проводящих ревизию, и должностных лиц ревизуемых субъектов, порядок оформления ее результатов и реализации материалов проверки.

Порядок организации и проведения ревизий регламентирован нормативными документами. Более детально процесс проведения ревизий установлен ведомственными инструкциями, разрабатываемыми органами государственного управления и другими контролирующими организациями во исполнение соответствующих нормативно-правовых документов.

Кроме того, нормативными документами регламентируется также порядок взаимодействия различных контролирующих органов при планировании и проведении различного рода проверок, в том числе проводимых по поручению Президента, Совета Министров, Комитета государственного контроля, налоговых, правоохранительных и судебных органов.

Установленный законодательно порядок организации и проведения ревизий обязателен для всех контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с актами законодательства осуществлять такого рода контроль.

Одним из основных нормативно-правовых актов, осуществляющих регулирование ревизионной работы в Республике Беларусь, является УказПрезидента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

Документом установлен единый порядок осуществления контрольной и надзорной деятельности в Беларуси на основе принципиально новых подходов:

· определен закрытый перечень всех контролирующих и надзорных органов, а также сфер их контроля;

· введен запрет на проведение проверок вновь зарегистрированных субъектов хозяйствования в течение двух лет со дня их государственной регистрации;

· введен механизм планирования проверок на основе отнесения субъектов хозяйствования к группам риска;

· координация всех плановых проверок возложена на Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы;

· ограничен период проведения проверок - не более чем за 3 года, предшествующих началу проверки;

· установлен исчерпывающий перечень оснований и должностных лиц, имеющих право назначать внеплановые проверки;

· закреплена для всех контролирующих органов процедура проведения проверки и оформления ее результатов;

· предусмотрено освобождение субъектов хозяйствования от административной ответственности в случае незначительности совершенных нарушений, принятия мер по их устранению и возмещению причиненного вреда и т.п.

4.Планирование и координация контрольно-ревизионной работы

Планирование контрольно-ревизионной работы должно обеспечить:

- сосредоточение усилий контролирующих органов на основных направлениях контроля;

- создание условий для совершенствования деятельности контролирующих органов;

- качественное проведение всех видов ревизионной работы.

Контролирующий орган вправе назначить плановые проверки в отношении проверяемых субъектов, отнесенных:

· к высокой группе риска, - не чаще одного раза в течение календарного года. Если по результатам проведенной контролирующим органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим органом не ранее чем через два года;

· к средней группе риска, - не чаще одного раза в три года. Если по результатам проведенной контролирующим органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим органом не ранее чем через пять лет;

· к низкой группе риска, - по мере необходимости, но не чаще одного раза в пять лет.

При планировании проверок контролирующим органом может использоваться контрольный список вопросов (чек-лист), который направляется проверяемому субъекту, отнесенному к средней или низкой группам риска, для получения контролирующим органом информации в целях анализа соблюдения проверяемым субъектом законодательства и определения необходимости назначения плановой проверки.

В рамках ведомственного контроля могут проводиться плановые проверки не чаще одного раза в два года независимо от отнесения проверяемого субъекта к группам риска

Координационные планы контрольной деятельности формируются органами Комитета государственного контроля на полугодие на основании представленных республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, органами Комитета государственного контроля, Генеральной прокуратурой, Национальным банком, Высшим Хозяйственным Судом, Управлением делами Президента Республики Беларусь, и др. государственными органами сводных планов проверок.

В сводные планы проверок областных и Минского городского исполнительных комитетов включаются проверки, проводимые в рамках ведомственного контроля областными (Минским городским) и районными исполнительными комитетами, а также подчиненными им контролирующими органами.

Координация плановых проверок государственных органов осуществляется органами Комитета государственного контроля, а координация проверок, включенных в сводные планы проверок, - представившими их государственными органами.

Координационный план размещается на официальном сайте Комитета государственного контроля либо его органов в глобальной компьютерной сети Интернет соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки.

5.Права, обязанности и ответственность ревизоров и должностных лиц субъектов хозяйствования, деятельность которых проверяется

При проведении ревизий и проверок ревизор имеет право:

· при предъявлении служебного удостоверения и предписания на проведение проверки свободно входить в служебные, производственные и иные помещения (объекты) проверяемого субъекта для проведения проверки;

· при проведении проверки проверять у представителей проверяемого субъекта документы, удостоверяющие личность, и документы, подтверждающие полномочия, а также в случаях и порядке, установленных законодательными актами, производить личный досмотр (обыск) и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;

· в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от проверяемого субъекта необходимые для проверки документы (их копии), в том числе в электронном виде, иную информацию, касающуюся его деятельности и имущества;

· истребовать посредством направления письменных запросов от контрагентов проверяемого субъекта копии документов и иную информацию по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым субъектом или с третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям, а при необходимости - проводить встречные проверки;

· истребовать в пределах своей компетенции у государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих информацией и документами, имеющими отношение к деятельности и имуществу проверяемого субъекта, необходимую для проверки информацию и документы;

· привлекать экспертов, специалистов;

· получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных проверяемого субъекта с учетом требований законодательства об информации, информатизации и защите информации;

· вызывать в контролирующий орган представителей проверяемого субъекта, других лиц, имеющих документы и информацию о деятельности проверяемого субъекта;

· при проведении проверки использовать технические средства, в том числе аппаратуру, осуществляющую звуко- и видеозапись, кино- и фотосъемку, ксерокопирование, устройства для сканирования документов, идентификаторы скрытых изображений, для контроля за соблюдением законодательства, сбора и фиксации доказательств, подтверждающих факты правонарушений;

· изымать у проверяемого субъекта подлинники документов, имеющих отношение к выявленным нарушениям, на срок, не превышающий срок проведения проверки (кроме случаев передачи подлинников документов в органы уголовного преследования и суды или использования их в качестве источников доказательств по делу об административном правонарушении) либо требовать представления выписок из них или копий;

· требовать письменные и устные объяснения от представителей проверяемого субъекта в ходе проведения проверки;

· в случаях, предусмотренных законодательными актами, получать в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях сведения о счетах и вкладах (депозитах) проверяемого субъекта, в том числе о наличии счета в банке, иную информацию, составляющую банковскую тайну, необходимую для проведения проверки;

· проводить проверки фактического наличия ценностей в кассах и кассовых помещениях, складах, архивах, иных местах хранения ценностей, требовать от представителей проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять ее результаты и др.;

Основной служебной обязанностью ревизора является обеспечение качественного и своевременного проведения ревизии.

При выполнении своих функций ревизор обязан:

· проводить проверку в соответствии с предписанием на ее проведение и законодательством;

· предъявить проверяемому субъекту служебное удостоверение и предписание на проведение проверки;

· внести определенные законодательством сведения о проведении проверки в книгу учета проверок;

· требовать у проверяемых субъектов только те сведения и документы, которые относятся к вопросам, подлежащим проверке;

· соблюдать законодательство, права и законные интересы проверяемых субъектов;

· при проведении проверки соблюдать служебную этику;

· ознакомить представителей проверяемого субъекта с результатами проверки;

· требовать от представителей проверяемого субъекта устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований;

· соблюдать охраняемую законодательными актами тайну;

· принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства;

· принимать необходимые меры по возмещению вреда, причиненного государству, иным лицам;

· передавать в установленном порядке материалы проверок в органы уголовного преследования и суды;

· вносить предложения о применении мер дисциплинарного взыскания к виновным лицам.

В процессе осуществления контроля ревизор несет ответственность за:

- несвоевременность, неполноту и ненадлежащее качество проводимых проверок;

- необъективное изложение результатов контроля;

- неправильность и необоснованность выводов по результатам проверок, сокрытие обнаруженных злоупотреблений;

- использование служебного положения в корыстных целях.

Проверяемые субъекты, их представители вправе:

· получать от контролирующих органов информацию об основаниях включения проверки в координационный план контрольной деятельности;

· требовать от проверяющего предъявления служебного удостоверения и предписания на проведение проверки;

· отказать в допуске проверяющих на территорию проверяемого субъекта в случае отсутствия у них предписания на проведение проверки, служебных удостоверений, истечения срока проверки, предусмотренного в предписании на ее проведение;

· не допускать к проведению проверки проверяющего, отказавшегося внести необходимые сведения в книгу учета проверок;

· не выполнять требования проверяющего, если его требования не относятся к вопросам, подлежащим проверке;

· присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

· заявить отвод эксперту, специалисту;

· просить о назначении эксперта, специалиста из числа указанных им лиц;

· представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта, специалиста;

· присутствовать с разрешения должностного лица контролирующего органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;

· знакомиться с заключением эксперта, специалиста;

· указывать в акте проверки о своем согласии или несогласии с ее результатами;

· требовать в установленном порядке возмещения ущерба, причиненного действиями (бездействием) проверяющих;

· получить копию предписания на проведение проверки, акт (справку) проверки, а также промежуточный акт - в случае его составления;

· обжаловать решения контролирующего органа по акту проверки, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих.

Проверяемые субъекты, их представители обязаны:

· выполнять законные требования контролирующих органов и проверяющих, включая требование о предъявлении книги учета проверок;

· обеспечить допуск проверяющих к проверке и предоставить необходимые для проверки документы, а также допустить проверяющих для обследования территорий и помещений, транспортных средств и иных объектов, используемых для осуществления деятельности;

· обеспечивать проверяющим возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки (в случае их наличия);

· обеспечить проведение инвентаризации, контрольных обмеров, контрольных запусков в производство сырья и материалов, расчетов и экспертиз, а также других действий по проверке деятельности проверяемого субъекта;

· возмещать в установленном порядке, затраты, связанные с проведением исследований, испытаний и экспертиз, привлечением экспертов, специалистов, а также стоимость израсходованных проб и образцов;

· содействовать проверяющим в проведении проверки;

· давать по требованию проверяющих письменные и устные объяснения по вопросам деятельности проверяемого субъекта, представлять справки, расчеты;

· являться в контролирующий орган по его вызову;

· предупредить проверяющих о том, что проверяемые ими сведения относятся к охраняемой законодательными актами тайне;

· принять меры к устранению выявленных контролирующим органом по результатам проверки нарушений, возместить вред, причиненный государству, иным лицам.

Должностные лица несут ответственность за преднамеренное искажение фактов и обстоятельств, в результате чего контролирующим органам не представилось возможным установить достоверную информацию о совершенных финансово-хозяйственных операциях, а также за невыполнение требований ревизора о предоставлении необходимой для проверки документации и форм отчетности.

6.Этапы ревизии и подготовка к ее проведению

Этапы проведения ревизии:

- подготовка к ревизии;

- организация проведения ревизии;

- оформление результатов ревизии;

- реализация материалов ревизии и контроль за исполнением решений.

Подготовка к ревизии предполагает изучение ревизуемой организации по данным бухгалтерской и статистической отчетности, по предыдущим актам проверки, приказам и постановлениям вышестоящей организации и др. документам, подготовку программы проведения ревизии, которая составляется руководителем ревизионной группы и в которой содержится перечень основных вопросов, подлежащих проверке.

О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения.

Уведомление о проведении проверки должно содержать:

- наименование контролирующего органа, который будет проводить проверку;

- наименование проверяемого субъекта, адрес его места нахождения;

- дату начала проверки;

- проверяемый период;

- указание на основание проведения проверки (пункт координационного плана);

- исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке.

Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего органа или его уполномоченного заместителя, оформленного на фирменном бланке.

В этом предписании указываются:

- номер и дата выдачи предписания;

- основание проведения проверки (пункт координационного плана для плановых проверок);

- наименование контролирующего органа, проводящего проверку;

- наименование проверяемого субъекта, адрес его места нахождения;

- фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав группы проверяющих, фамилия и инициалы руководителя проверки, его должность);

- исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке;

- проверяемый период (не указывается при проведении внеплановой тематической оперативной проверки);

Перед началом проведения ревизии работник, проводящий проверку, либо руководитель ревизионной группы обязан предъявить руководителю проверяемого юридического лица, а при его отсутствии – уполномоченному заместителю руководителя юридического лица служебное удостоверение, предписание на проведение ревизии, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки. Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки.

Поиск по сайту: