Проверка правильности отражения операций на забалансовых счетах

При проверке необходимо обратить внимание на обоснованность отражения операций на забалансовых счетах и убедиться в том, что активы и обязательства, учитываемые на этих счетах, оценены в соответствии с законодательством.

При этом следует иметь в виду, что данные о стоимости активов и размере обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, отражаются в размере стоимости, указанной в договоре, приемо-сдаточном акте или других первичных учетных документах. Стоимость активов и обязательств, установленная в иностранной валюте, показывается по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату.

Проверку следует производить по каждому забалансовому счету в отдельности.

Так, при проверке правильности отражения операций по счету 001 "Арендованные основные средства", предназначенного для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, необходимо установить соответствует ли их оценка той оценке, которая указана в договорах аренды. Ведется ли аналитический учет арендованных основных средств в разрезе арендодателей по каждому объекту основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).

Анализируя данные, отраженные на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", необходимо учитывать, что здесь находят отражение товарно-материальные ценности, принятые на хранение, в случаях:

а) в организациях-покупателях:

- получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

- получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

б) в организациях - поставщиках:

- оплаты покупателями товарно-материальных ценностей, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организации.

При проверке необходимо истребовать документы, на основании которых произведена оценка товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение и которые явились основанием для отражения конкретных операций на забалансовых счетах. Такими документами могут быть приемо-сдаточные акты или иные сопроводительные документы.

Следует также установить, ведется ли аналитический учет товарно-материальныех ценностей, принятых на ответственное хранение по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Аналогично производится проверка и по другим забалансовым счетам. При этом обращается внимание на обоснованность записей по тому или иному счету, правильность оценки соответствующих обязательств и активов, организацию аналитического учета в разрезе каждого забалансового счета.

Поиск по сайту: