Классификация и виды контроля. Формы контроля

ГОМЕЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

ФЕДЕРАЦИИ ПРОФСОЮЗОВ БЕЛАРУСИ

«МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ

ТРУДОВЫХ И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

Кафедра финансов

Ревизия и аудит

Краткий конспект лекций

Составитель: ст. преподаватель Федорович И.П.

Гомель

План лекции:

1. Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления.

2. Основные условия функционирования системы контроля и его этапы.

3. Принципы контроля.

4. Классификация и виды контроля. Формы контроля.

5. Содержание и функции вневедомственного и ведомственного контроля.

6. Контроль как функция правового регулирования.

7. Общие проблемы и направления совершенствования контроля в современных условиях.

8. Предмет и задачи контроля.

9. Методы контроля. Приемы и способы документального и фактического контроля.

1.Содержание финансово-хозяйственного контроля и его место в системе управления

Процесс контроля – это деятельность субъектов контроля, направленная на гарантирование достижения наиболее эффективными способами поставленных целей управления.

Контроль является одной из составных частей управленческого процесса, в котором он выступает как элемент обратной связи, поскольку на его основании производится корректировка ранее принятых управленческих решений.

Основное содержание контроля как функции управления состоит в:

- предупреждении незаконных и неэффективных финансово-хозяйственных операций на стадии принятия управленческих решений;

- выявлении нарушений финансово-хозяйственной деятельности и выяснении их причин;

- разработке мероприятий по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

По своей сути финансово-хозяйственный контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ним и вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, организаций) с применением специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль – одна из основных функций управления производством. Велико его значение для оценки выполнения планов, смет, прогнозов, результатов функционирования субъектов предпринимательской деятельности, их структурных подразделений, выявления и мобилизации резервов экономического и социального развития, внедрения в практику достижений научно-технического прогресса, выработки и принятия оптимальных управленческих решений.

2.Основные условия функционирования системы контроля и его этапы

Для организации контроля необходимо создание определенной системы в соответствии с заданными требованиями.

Система контроля состоит из следующих элементов:

- субъект контроля;

- объект контроля;

- предмет контроля;

- принципы контроля;

- приемы и способы контроля;

- техника и технология контроля;

- процесс контроля;

- сбор и обработка исходных данных;

- результат контроля;

- субъект, принимающий решение по результатам контроля;

- принятие решения по результатам контроля.

Процесс контроля состоит из следующих этапов:

- установление норм функционирования, стандартов;

- сбор данных о фактическом результате исполнения, сопоставление фактических результатов с нормативами, стандартами, среднеотраслевыми показателями и т.п.;

- сравнение и оценка фактического и ожидаемого результатов исполнения, выработка и осуществление мероприятий корректирующего действия.

3.Принципы контроля

Принцип контроля – это общепризнанное правило действия в контрольных ситуациях.

Основными принципами контроля являются:

- объективность (непредвзятое выполнение контрольных функций и изложение результатов контроля в соответствии с действительным состоянием дел);

- экономичность (проведение контроля с наименьшими затратами труда, с использованием научных методов его организации);

- внезапность (осуществление контрольных мероприятий без предупреждения субъекта хозяйствования);

- гибкость (возможность внесения изменений в планы контрольных действий при наличии оснований для таких корректировок);

- непрерывность (систематическое выполнение контрольных функций);

- действенность (воздействие контроля на деятельность субъектов хозяйствования путем выявления нарушений и разработки соответствующих мероприятий по их устранению и предупреждению);

- всеобъемлемость (осуществление контроля во всех сферах общественного воспроизводства и деятельности субъектов хозяйствования);

- плановость (выполнение контрольных функций на основе планов и координации действий всех контролирующих органов);

- научность (использование в процессе контроля достижений в области науки и техники, передового опыта);

- гласность (своевременное доведение до заинтересованных лиц информации о результатах контроля);

- презумпция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта;

- законность при назначении, проведении, оформлении результатов проверки, вынесении решений и рассмотрении жалоб на решения контролирующих органов, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих;

- открытость и доступность нормативных правовых актов, в том числе технических нормативных правовых актов, устанавливающих обязательные требования, выполнение которых проверяется при проведении государственного контроля, постоянная возможность ознакомления с этими актами, в том числе путем их размещения на сайтах государственных органов и иных организаций;

- равенство прав и законных интересов всех проверяемых субъектов;

- открытость информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной деятельности на предстоящий период;

- ответственность контролирующих органов, их должностных лиц за нарушение законодательства при осуществлении контроля.

Классификация и виды контроля. Формы контроля

Контроль можно классифицировать по различным признакам.

В зависимости от объектов контроля он подразделяется на:

- государственный;

- негосударственный.

Государственный контроль реализуется через:

- общегосударственный;

- ведомственный.

Ведомственный подразделяется на:

- внутриведомственный;

- внутрихозяйственный.

В свою очередь внутрихозяйственный можно подразделить на:

- оперативный;

- стратегический.

Негосударственный контроль представлен в виде внутрихозяйственного и аудиторского контроля.

По сфере финансовой деятельности различают:

- налоговый контроль;

- бюджетный контроль;

- валютный контроль;

- кредитный контроль;

- таможенный контроль и др.

По форме проведения контроль подразделяется на:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

В зависимости от источников информации, используемых при выполнении контрольных функций, различают документальный и фактический контроль.

В качестве форм контроля следует выделить:

- ревизию;

- тематическую проверку;

- экономический анализ;

- обследование и др.

5.Содержание и функции вневедомственного и ведомственного контроля

Ведомственный контроль осуществляют государственные органы и иные государственные организации, республиканские государственно-общественные объединения в подчиненных или входящих в их состав организациях, в том числе их обособленных подразделениях. Перечень таких органов определен Указом Президента Республики Беларусь 22 июня 2010 г. № 325 “О ведомственном контроле в Республике Беларусь». Для осуществления ведомственного контроля в указанных органах создаются ведомственные контрольные службы. Основными функциями контролирующих органов, осуществляющих ведомственный контроль, являются:

· организация и проведение плановых проверок подведомственных организаций; внеплановых проверок подведомственных организаций по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам); камеральных проверок; мероприятий по наблюдению, анализу, оценке, установлению причинно-следственных связей и прогнозированию факторов, влияющих на результаты деятельности подведомственной организации (мониторинг);

· оказание методологической помощи подведомственным организациям в целях повышения эффективности их деятельности;

· обеспечение контроля за устранением подведомственными организациями выявленных в ходе проведения проверок нарушений, учета проведенных проверок в подведомственных организациях и их результатов;

· проведение анализа применения подведомственными организациями актов законодательства и выработка на его основе предложений о совершенствовании таких актов.

Основные задачи ведомственного контроля:

· обеспечение контроля за соответствием требованиям законодательства деятельности, осуществляемой подведомственными организациями;

· своевременное предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства;

· принятие мер по обеспечению сохранности, целевого и эффективного использования имущества подведомственных организаций;

· выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности деятельности подведомственных организаций.

Вневедомственный контроль предполагает осуществление контрольных функций независимо от ведомственной подчиненности проверяемых субъектов. Он реализуется через общегосударственный контроль и аудит.

6.Контроль как функция правового регулирования

Контроль следует рассматривать, с одной стороны, как специфическую правовую форму управленческой деятельности органов власти, а с другой – как организационно-юридическое средство обеспечения соблюдения законности в управленческой деятельности.

Под правовым регулированием следует понимать специфическую управленческую деятельность, конкретные формы которой органично связаны с правовыми формами государственной деятельности.

В юридическом аспекте контроль следует рассматривать как одно из основных требований поддержания режима законности.

Контроль дает необходимую информацию, позволяющую судить о состоянии законности в органах государственного управления, о ее соблюдении субъектами хозяйствования, обеспечивает исполнение нормативных правовых актов в различных сферах деятельности и управления, повышает ответственность и играет важную роль в укреплении государственной дисциплины.

Контроль является одним из важнейших средств, позволяющих своевременно обнаруживать и предупреждать нарушения законодательства, разрабатывать и применять необходимые меры, направленные на устранение выявленных нарушений с целью их дальнейшего недопущения.

7.Общие проблемы и направления совершенствования контроля в современных условиях

Экономические и политические преобразования в Республике Беларусь в начале 90-х годов привели к существенной перестройке действовавшей в стране системы контроля, постепенному приближению его к западной модели. В развитии контроля в Республике Беларусь наблюдаются новые тенденции.

В условиях перехода к рыночным отношениям содержание и методы контроля претерпевают значительную трансформацию, вызванную изменением роли государства в экономике. Контроль развивается по двум основным направлениям: - сужается сфера государственного финансового контроля. Он все более концентрируется в сфере макроэкономических процессов, включая контроль за стоимостными пропорциями движения валового внутреннего продукта, денежной массой, формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжение государства. Одновременно расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских, страховых фирм, кредитных организаций и т.д., меняется его содержание; - происходят определенные сдвиги от последующего контроля к предварительному.

Вместе с тем, контроль, не решает тех задач, которые перед ним поставлены.

Основными задачами контроля в современных условиях должны стать его действенность и результативность. Наряду с этим национальную систему контроля нельзя строить в отрыве от мировой практики. В ходе контроля необходимо использовать новые инструменты, широко применяемые в практике работы контролеров экономически развитых стран.

К числу наиболее значимых мероприятий по совершенствованию контроля в Республике Беларусь за последние годы стало принятие Указа Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Данным Указом определены следующие основные направления совершенствования контроля:

· дан исчерпывающий перечень контролирующих и надзорных органов, которые имеют право проводить проверки субъектов хозяйствования;

· упорядочен процесс планирования проверок;

· значительно сужены возможности для назначения внеплановых проверок;

· установлен ограниченный перечень органов, которые вправе осуществлять внеплановые тематические оперативные проверки, и определен закрытый перечень вопросов, по которым такие проверки могут быть проведены;

· упорядочена процедура проверки;

· субъекты хозяйствования получили ряд дополнительных прав и гарантий, связанных, в частности, с изъятием документов, приостановлением деятельности и т.п.;

· предусмотрено освобождение субъектов хозяйствования от административной ответственности за допущенные незначительные нарушения законодательства при условии возмещения причиненного вреда.

Поиск по сайту: