|
|||||||
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция |
Управление кредиторской задолженностью на предприятииКредиторская задолженность представляет собой задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями: 1. Внутренняя кредиторская задолженность является для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств. 2. Размер внутренней кредиторской задолженности, выраженный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. 3. Сумма формируемой предприятием внутренней кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. 4. Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задолженности по большинству видов носит лишь оценочный характер. 5. Размер внутренней кредиторской задолженности по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат (погашения обязательств) начисленных средств. К кредиторской задолженности относятся: - задолженность по оплате труда; - задолженность по перечислениям налогов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные социальные фонды; - задолженность по перечислениям взносов на страхование имущества и персонала предприятия; - задолженность по расчетам с дочерними организациями и филиалами; - прочая задолженность.
Основной целью управления кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав. С учетом рассмотренной цели управление кредиторской задолженностью предприятия строится по следующим основным этапам: 1. Анализ кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных финансовых средств предприятия за счет этого источника. На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала. На втором этапе анализа рассматривается оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла. На третьем этапе анализа изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам (счетам начислений средств); выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме внутренней кредиторской задолженности; проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам. На четвертом этапе анализа изучается зависимость изменения отдельных видов кредиторской задолженности от из-менения объема реализации продукции. Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде. 2. Определение состава кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде. В процессе этого этапа устанавливается перечень конкретных видов кредиторской задолженности предприятия с учетом новых видов хозяйственных операций (например, личного страхования персонала), новых видов деятельности, новых внутренних (дочерних) структур предприятия, новых видов обязательных платежей и т.п. 3. Установление периодичности выплат по отдельным видам кредиторской задолженности. На этом этапе по каждому виду кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматриваются конкретные сроки уплаты отдельных налогов, сборов и отчислений. 4. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности. Такое прогнозирование осуществляется двумя основными методами: а) методом прямого расчета. Этот метод используется в тех случаях, когда по отдельным видам кредиторской задолженности заранее известны строки и суммы выплат. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле:
Где: Свкз — прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного вида; СВм— месячная сумма платежей по конкретному виду начислений; КП — предусмотренное количество выплат по конкретному виду начислений в течение месяца. б) статистическим методом на основе коэффициентов эластичности. Этот метод используется в тех случаях, когда сумма выплат по конкретному виду кредиторской задолженности заранее четко не определена. В этом случае расчет осуществляется по следующей формуле:
Где: Свкз — прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности конкретного вида; ВКЗв — средняя сумма кредиторской задолженности конкретного вида в предшествующем периоде; ΔОР — прогнозируемый темп прироста объема реализации про-дукции в предстоящем периоде, %; КЭв — коэффициент эластичности конкретного вида кредиторской задолженности от объема реализации продукции, %. 5. Прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего его размера по отдельным видам этой задолженности:
Где: ВКЗп — прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом; ВКЗв— прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по конкретным ее видам.
Прирост Внутренней кредиторской задолженности в пред-стоящем периоде по предприятию в целом определяется по следующей формуле: ΔВКЗп = ВКЗп – ВКЗф, Где: ΔВКЗп — прогнозируемый прирост средней суммы кредиторской задолженности по предприятию в целом в предстоящем периоде; ВКЗп — прогнозируемая средняя сумма кредиторской задолженности по предприятию в целом; ВКЗф — средняя сумма кредиторской задолженности предприятия в аналогичном предшествующем периоде. 6. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде. Этот эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:
Где: Эвкз — эффект от прироста средней суммы кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде; ΔВКЗп — прогнозируемый прирост средней суммы кредиторской задолженности по предприятию в целом; ПКб — среднегодовая ставка процента за краткосрочный кредит, привлекаемый предприятием. 7. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности. Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.
Поиск по сайту: |
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.) |