Процедуры аудиторской проверки

В системе финансовой устойчивости коммерческих банков важную роль играют аудиторские проверки. В процессе проверки в Инзенском ОСБ №4261 по кредитованию физических лиц аудитору необходимо проверить, как организована кредитная работа в ревизуемом филиале Банка, а именно:

1. Имеется ли в филиале Банка утвержденное положение о кредитно - инвестируемом комитете, актуальность действующего приказа о персональном составе комитета, составе регулярно ли проводились его заседания, оформлялись ли решения комитета протоколами, надлежащим ли образом осуществляется контроль, за выполнением решений, соответствуют ли условия кредитных договоров решения комитета;

2. Соответствует ли установленным правилам фактическая организация документооборота, не допускалось ли в ревизуемом периоде совмещения функций кредитного работника и работников, осуществляющих сопровождение и учет кредитных операций;

3. Общая сумма проверяемых кредитов должна составлять не менее 60% действующего срочного ссудного портфеля юридических лиц и предпринимателей, а по количеству - не менее 40, в т. ч. по сумме не менее 25 крупнейших, 10 средних, 5 небольших кредитов;

4. В обязательном порядке должна быть осуществлена сплошная проверка кредитов, представляемых дочерним и зависимым компаниям.;

5. Помимо вышеуказанных кредитов должны быть проверены все просроченные кредиты, все срочные кредиты с просроченной задолженностью по уплате процентов свыше 30 дней, все кредиты заемщиков, у которых одновременно имеется пророченная задолженность по другим кредитам, а также иные кредиты, по разным причинам вызывающие сомнение в законности совершенных операций и соблюдении требований нормативных документов Банка, и кроме того – не менее 10 действующих овердрафных кредитов. Также в выборку должны быть включены заемщики, длительное время кредитующиеся в филиале Банка;

6. Выборочно должно проверены все виды кредитов, предоставленные в действующем срочном портфеле физических лиц, в т. ч. на приобретение недвижимости, потребительские, в т. ч. под залог;

7. Также должны проверены все срочные кредиты физических лиц, которые имеют просроченную задолженность по другим кредитам или являются поручителями по просроченным кредитам;

8. На основе проведенного анализа кредитного портфеля и полученной в ходе ревизии информации выбираются для проверки не менее чем по десять погашенных кредитов физических лиц;

9. По включению в выборку кредитам проверяется соблюдение установленного порядка совершения кредитных операций по сетам 45502-45507, формирования и ведения кредитных дел, в частности:

10. Полнота и правильность оформления представленных заемщиком документов для получения кредита и информации о своем финансовом состоянии;

11. Наличие и качество заключений служб филиала Банка о возможности представления кредита;

12. Правильность оформления кредитных договоров и другой кредитной документации;

13. Достаточность обеспечения обязательств по кредитам, его соответствие требованиям Банка относительно состава, оценки, документального оформления и страхования;

14. Осуществляет ли, Инзенское ОСБ № 4261 контроль за целевыми использованием предоставленных кредитов, не допускаются ли факты необоснованной выдачи ссуд предпринимателям наличными деньгами, перечисляя ссуд третьим лицам, минуя расчетные счета ссудозаемщиков, выдачи ссуд для погашения ранее полученных кредитов либо ссудной задолженности третьим лицам;

15. Соблюдались ли установленные Банком минимальные размеры ставок и другие условия предоставления кредитов;

16. Соблюдались ли допустимые границы по изменению предельных процентных ставок по операциям кредитования;

17. Своевременность и правильность исполнения подразделением сопровождения и учета кредитных операций по счетам 45502-45507 и 42301, распоряжений кредитующих подразделений;

18. Осуществлялась ли Банком контроль за финансовым состоянием заемщика, наличием и состоянием заложенного имущества;

19. Кто из должностных лиц, включая членов кредитного комитета одобрял решение о выдачи кредитов, не погашенных в установленные сроки, либо выданных с нарушениями условий кредитования или с повышенным кредитным риском;

20. Полноту и действенность мер, принятых филиалом Банка к взысканию пророченной задолженности;

21. Не допускались ли выдача новых кредитов физическим лицам при наличии просроченной задолженности по ранее выданным кредитам либо имеющим отрицательную кредитную историю;

22. Соблюдался ли установленный порядок списания с баланса задолженности по ссудам, признанным безнадежным к взысканию, проводились ли работа по взысканию задолженности, списанной с баланса;

23. Установить наличие либо отсутствие характеристик, влияющих на изменение классификации ссуды по сравнению с классификацией, присвоенной на основании формализованных критериев кредитного риска. Проверить, не направлялись ли денежные средства, полученные заемщиком по действующему кредиту, на погашение задолженности по ранее полученным в Банке кредитам;

24. На основании проведенного анализа определить правильность классификации ссудной задолженности по группам риска;

25. Проверить полноту отражения резерва по данной ссуде на лицевом счете резерва и таблице резерва, Одновременно выборочно следует проверить своевременность формирования резерва на возможные потере по ссудам, правильность учета расходов или доходов от создания резерва на возможные потери по ссудам, в т. ч. для целей налогообложения;

26. Результаты проверки всех вошедших в выборку ссуд должны быть отражены в ведомости проверки действующих кредитов, ведомости проверки погашенных кредитов;

27. Отчет аудитора о проверке счетов 45502-45507;

28. Аудиторское заключение.

Для обеспечения финансовой устойчивости коммерческих банков большое значение имеет не только высший уровень банковского аудита, но и качество аудиторских проверок учредителей и клиентов банка, инвестиционных фондов, фондовых бирж и страховых обществ. Все это и многое другое, должно способствовать улучшению банковского аудита, а, следовательно, усиления финансовой устойчивости российских коммерческих банков и стабильности банковской системы страны в целом [2,c.244].

3.3 Аудиторское заключение

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является обязательным элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации аудиту. Это заключение также носит юридический статус.

Аудиторское заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую.

Вводная часть включает все необходимые сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно. Так, для аудиторской фирмы указываются юридический адрес и телефоны, сведения о лицензии на право аудиторской деятельности (номер лицензии, дата выдачи, наименование органа, выдавшего лицензию, срок действия лицензии); фамилии, имена и отчества аудиторов, принимавших участие в проведении аудита, их квалификационные аттестаты на право заниматься аудиторской деятельностью. Для аудитора, работающего самостоятельно, указываются: фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора; дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии, номере квалификационного аттестата аудитора.

Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Аналитическая часть должна быть адресована администрации экономического субъекта.

Изложение общих результатов проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта должно включать: ответственность администрации экономического субъекта за организацию и состояние внутреннего контроля; цель и характер рассмотрения состояния внутреннего контроля при проведении аудита: общую оценку соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта; описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствии системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта.

Изложение общих результатов проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта должно включать: общую опенку соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности; описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Изложение общих результатов проверки соблюдения экономическим субъектом законодательств при совершении финансово-хозяйственных операции должно включать: цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимым законодательству и нормативным актам при проведении аудита; общую оценку соответствия во всех существенных отношениях совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству; описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствии в совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операциях применимому законодательству; ответственность исполнительного органа экономического субъекта за несоблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.

Оценка общих результатов проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций может быть выражена в произвольной форме.

Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отношении которой проводился аудит.

Экономический субъект обязан представить заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения. В этой связи аналитическая и итоговая части могут подписываться и скрепляться полностью в отчетности. Что касается первой и второй частей заключения, то они носят конфиденциальный характер и без согласия экономического субъекта не подлежат разглашению. Аудиторы и аудиторские фирмы также не вправе передавать сведения, полученные в процессе проверки, третьим липам для использования в предпринимательской деятельности.

Безусловно положительное аудиторское заключение безоговорочно подтверждает достоверность проверенной бухгалтерской отчетности. Его составляют, если: бухгалтерией предприятия внесены все изменения, рекомендованные аудиторами в ходе проверки, в отчетность за проверяемый период; отсутствуют иные объективные обстоятельства, препятствующие безусловному подтверждению достоверности бухгалтерской отчетности.

В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не отражает во всех существенных аспектах активы и пассивы экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить такое мнение в любой форме.

Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма.

Заключение

В работе собран материал, содержащий выводы, которые могут иметь определенное значение для работы банков, занимающихся кредитованием физических лиц. Исследование, проведенное в процессе подготовки материалов для дипломной работы, позволило в определенной степени разработать отдельно аспекты сложного комплекса вопросов, связанных с изучением процедуры банковских кредитов.

В дипломной работе собран материал, который может иметь определенное значение для кредитующего учреждения, а также для клиентов физических лиц. При анализе данной проблемы мною использовались нормативные документы и комментарии к ним, а также научные труды экономистов.

Являясь лидером в банковской сфере, имея большой кредитный портфель как юридических, так и физических лиц, Сбербанк России продолжает существенно наращивать его как за счет сложившейся благоприятной конъюнктуре на данном сегменте рынка, так и за счет улучшения качества работы всех задействованных служб, путем расширения видов кредитования, сокращения сроков рассмотрения заявок и относительно невысоких размеров комиссионных вознаграждений по операциям кредитования.

Кредитование частных клиентов определено Сбербанком России как одно из приоритетных направлений деятельности, в связи с чем перед кредитными службами банка поставлена комплексная задача по значительному увеличению ссудной задолженности физических лиц с одновременным сохранением качества кредитного портфеля.

Политика банка по кредитованию частных клиентов направлена на создание максимально возможных удобств потенциальным заемщикам для получения и обслуживания кредита. Имеющаяся палитра кредитных продуктов банка позволяет удовлетворить разумные интересы потенциальных заемщиков.

Запланированный рост требует значительного увеличения инфраструктуры банка по выдаче и обслуживанию кредитов частным лицам, организации эффективных продаж кредитных продуктов и расширения сотрудничества банка с юридическими лицами в рамках продвижения «новых» продуктов. Крупнейшим резервом по развитию операций кредитования является эффективное использование существующей филиальной сети. Дополнительной возможностью в расширении инфраструктуры банка по рассмотрению кредитных заявок является организация точек приема документов на получение кредитов на крупных предприятиях, в торговых центрах и т.д. Конечная цель всех запланированных мероприятий по филиальной сети - повышение качества и скорости обслуживания заемщиков, а также привлечение новых групп клиентов.

Одним из способов привлечения новых групп клиентов является повышение информированности потенциальных заемщиков о кредитных продуктах предлагаемых СБ РФ. Дополнительным механизмом продвижения кредитов для частных лиц является организация на постоянной основе презентаций всего продуктового ряда на крупных предприятиях и организациях, проведение в банке консультационных дней с целью рекламы потребительского кредитования.

Приоритетным направлением в политике Сберегательного банка является создание и поддержания имиджа «семейного» банка, где было бы возможно получить полный спектр банковских услуг. Практика показывает, что большое будущее стоит за пока еще только начинающими набирать обороты доверительными кредитами, кредитами на приобретение и строительство жилья, овердрафтным кредитованием с применением дебетовых пластиковых карт, а так же корпоративным кредитованием, где поручителем выступает предприятие, клиент Сбербанка, на котором трудится заемщик. Этот вид кредитования позволяет банку снизить риски потерь, связанные с неисполнением заемщиком обязательств по кредиту, а заемщику облегчает процедуру получения кредита, так как отпадает потребность в поручителях - физических лицах, что в настоящее время носит актуальный характер в связи с низкими доходами, а как следствием этого, низким уровнем платежеспособности населения.

К отрицательным моментам кредитования СБ РФ в общем, так и Инзенском ОСБ № 4261,как в одном из структурных подразделений в частности, можно отнести неизбежный рост просроченной задолженности по кредитам, участившимися случаями подлого документов или предоставления фиктивных справок. Несовершенное законодательство в данной сфере не позволяет банку оперативно взыскивать просроченную задолженность с работающих заемщиков-неплательщиков в полном объеме. Неурегулированные отношения в законе об ипотеке тормозит ипотечное кредитование, которое многие считают ключевым в решении жилищного вопроса в целом по стране. Конкуренция со стороны торгующих организаций, которые предоставляют клиентам-покупателям товары в кредит тем самым уменьшается число потенциальных заемщиков.

Учитывая тот факт, что доля коммерческих банков на данном сегменте рынка постепенно увеличивается путем предоставления кредитов при предъявлении меньшим количеством документов в более короткие сроки. Хотелось бы порекомендовать Инзенскому отделению СБ № 4261 предоставления кредитов.

Но несмотря на все сложности, возникающие в процессе кредитования физических лиц, необходимо и дальше развивать обоюдовыгодное сотрудничество банка и населения. Это, как заявил на встрече с Президентом страны Президент Сберегательного банка РФ, стало приоритетным направлением в деятельности банка.

Поиск по сайту: