Вопрос № 59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления и сроки уплаты

НДФЛ - Налог невидимка. Порядок исчисления по источнику выплаты, налоговому агенту. Для зарплаты – основной порядок. Плоская шкала окончательно превращает этот налог в невидимку… в любом месте работодатель отсчитает 13%.

У нас декларации простые, заполняются легко.

ВАЖНО – запрет налоговых оговорок! Это когда работодатель сам уплачивает налоги за работника.

Ещё важно – налоговый агент платит только за счет средств, причитающихся налогоплательщика. Запрещено платить агентскую обязанность за счет своих средств.

Например, лицо выигрывает что-то в лотерею и получает это в натуре. В таком случае идёт только сообщение в налоговую, и выдаче выигрыша. А налоговая уже будет следить за уплатой налога.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 78 части первой (общей) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) возврат излишне уплаченного налога (в том числе НДФЛ) производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено другими (специальными) главами и статьями Кодекса.

В отношении НДФЛ, излишне удержанного с налогоплательщика и уплаченного (перечисленного) в бюджет налоговым агентом, применяются специальные положения пункта 1 статьи 231 Кодекса.

Этими специальными положениями установлено, что суммы такого налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. При этом срок подачи такого заявления согласно пункту 7 статьи 78 Кодекса ограничен тремя годами со дня упомянутых выше удержания и уплаты налога в бюджет.

При этом положения Кодекса никак не конкретизируют причины такой излишней уплаты (ошибки в расчетах самого налогоплательщика или налогового агента, позитивное изменение законодательства, имеющее обратную силу и т.п.).

Таким образом, общий порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ (путем обращения в налоговый орган по месту жительства) касается прежде всего случаев, когда такая уплата произведена самим налогоплательщиком - физическим лицом на основании поданной им же налоговой декларации или на основании налогового уведомления, выставленного этим же налоговым органом, а также в случаях, когда такой возврат налоговым агентом невозможен по объективным причинам, например, из-за банкротства или ликвидации последнего.

Основной порядок – удержания у налогового источника. Фиксированного срока нет, просто по мере уплаты налога.

Дополнительный порядок: (нужна и система по декларации)

1) Основной случай – ИП, адвокаты, нотариусы, для них это вообще основной порядок. Человек самозанят, у него свой порядок. Для таких физических лиц НДФЛ трансформируется в налог на прибыль (доходы минус расходы). И тут уже нужна налоговая декларация.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Если ИП зарегистрировалось, но торговать не стал - нет проблем. Но, если есть хотя бы 1 заработанная копейка - надо подавать декларацию, предполагаемый доход. Потом год делится на кварталы, уплачиваются авансовые платежи. В конце года - обычная декларация, корректировка авансовых платежей.

2) Бывает так, льготы есть, но агент эти льготы не учел. Ситуацию можно исправить, подав налоговую декларацию.

3) Ещё одна ситуация – если доходы не учтены налоговым агентом.

Например, когда налог получен за рубежом. Правило такое – всё равно надо подать декларацию, подтвердить уплату налога за рубежом, найти соглашение о двойном налогообложении и избавить от платежа.

Обычный случай – декларацию подается не позднее 30 апреля следующего года.

В случае работы с ценными бумагами или деривативами (derivative) налог трансформируется в налог на прибыль (доходы минус расходы).

Была норма (2006-2007), в статье (ст. 214.1) про имущественный налоговый вычет говорились, что если лицо владеет ценными бумагами более трех лет – может либо избавить по давности владения, либо сделать налоговых вычет только на сумму покупки ценных бумаг. Было очень много продаж ценных бумаг. И тогда придумали, что якобы, если сохранились бумаги о покупке ценных бумаг, то тогда надо только делать вычет, а не избавлять от всего налога. С 2008г. действует правило – доходы минус расходы.

Поиск по сайту: