Типы налоговых систем

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

В мировой практике существуют налоговые системы, которые (рис. 19.1)

· основываются в большей̆ степени на прямых налогах, которые концентрируются на уровне центрального правительства, что сохраняет в руках государства рычаги реального воздействия на воспроизводство всего общественного капитала (налоговая система США). В такой̆ системе действует принцип один налог в один бюджет;

· ориентируются на взимание косвенных налогов (многие европейские страны), что говорит об определенном ослаблении регулирования воспроизводственных процессов со стороны центрального правительства. При этом действует принцип один налог во все бюджеты, речь идет и о прямых, и о кос- венных налогах. Поскольку косвенные налоги собрать легче чем прямые, в большинстве стран, вставших на путь рыночного развития, присутствует рост доли косвенных налогов в структуре бюджетных доходов;

· стремятся найти баланс между двумя первыми системами.

С другой стороны, налоговую систему можно организовать исходя из одного из следующих принципов либо их сочетания:

1. Принцип налогообложения на основе получаемой выгоды", Основывается на том, что различные члены общества должны платить налог пропорционально полученным выгодам от государственных программ. Налоги, уплачиваемые частным лицом, должны соотноситься с объемом использованных им общественных благ.

2. Принцип налогообложения на основе платежеспособности.

Он определяет, что сумма налога, уплачиваемая теми или иными людьми, должна быть связана с их доходами и благосостоянием. Чем выше благосостояние или доход, тем больше сумма налога. Обычно налоговые системы, организованные согласно этому принципу, являются также перераспределяющими. Это означает, что увеличение фондов, получаемых от людей с высокими доходами, повышает доходы и уровень потребления бедных слоев населения.

С функционированием налоговой системы связаны значительные административные издержки. Имеются прямые издержки - издержки содержания налогового управления – и косвенные издержки, бремя расходов по которым ложится на налогоплательщиков. Немаловажной характеристикой любой налоговой системы является гибкость, Т.е. способность максимально быстро реагировать на изменение экономической ситуации. В некоторых системах подобное приспособление к изменяющимся условиям происходит автоматически.

Важным аспектом гибкости налоговой системы с целью стабилизации экономики является согласованность действий, т.е. скорость выполнения изменений в своде налоговых законов и скорость сбора налоговых средств, поскольку если в экономике колебания циклов происходят достаточно быстро, то временные лаги могут ограничивать эффективность всей системы.

Налоговые стемы:

- основываются на прямых налогах

Налоговая система (НС) – совокупность налогов, действующих в пределах данного государства.

В мировой экономике существует 4 типа НС:

1. англо-саксонская;

2. евроконтинентальная;

3. латиноамериканская;

4. смешанная.

1. Англо-саксонская НС характерна для США, Великобритании, Австралии, Новой Зеландии, Японии.

Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц).

2. Евроконтинетальная НС характерна для Франции, Германии, Италии, Скандинавских стран.

Относительно высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог – НДС).

Среди прямых налогов значительное место занимают выплаты на социальное страхование (отчисляются из фонда заработной платы).

3. Для латиноамериканской НС характерно преобладание косвенных налогов над прямыми. Косвенные налоги обеспечивают стабильные доходы бюджета во время кризиса.

4. Смешанная НС характерна для стран, которые стремятся диверсифицировать свой налоговый портфель, снизить зависимость бюджета от конкретных видов налогов, поэтому сегодня различные налоги должны иметь приблизительно одинаковую нагрузку.

Поиск по сайту: