Налогообложение на предприятии ОТВЕТ

Налоги — это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и физических лиц по ставкам, установленным законодательством. Обязанность уплаты налогов закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Согласно этой статье каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы. При этом законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

Согласно ст. 75 Конституции РФ, федеральное законодательство страны должно разрабатывать систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в стране. Кроме того, согласно ст. 72 (п. «и») Конституции РФ, решение названных задач относится к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его консолидированном бюджете (федеральном, субъектов федерации и местном), а также во внебюджетных фондах.

С 1 января 1999 г. в нашей стране вступила в действие первая часть Налогового кодекса РФ, с 1 января 2001 г. — вторая часть Налогового кодекса, которая постоянно дополняется новыми главами по отдельным видам налогов. Таким образом, в настоящее время имеет место переходная система налогообложения, при которой наряду с прямым налоговым законодательством, каковым является Налоговый кодекс РФ, функционируют законодательные акты непрямого действия (т. е. законы, методические указания и инструкции по применению налогов, не вошедших в Налоговый кодекс РФ).

Согласно первой части Налогового кодекса РФ, в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты все налоги и сборы делятся на: федеральные, региональные, местные.

Подобное разделение налогов вызвано федеративным устройством страны, соответствует существующей мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты всех трех уровней собственными источниками доходов.

Налог должен быть уплачен, если законодательством установлены все элементы налогообложения, которыми являются:

• Объект налогообложения:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);

• имущество;

• прибыль;

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

• доход;

• средства потребления.

По объекту налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц. К косвенным налогам относятся налоги на товары (работы, услуги), уплачиваемые в цене товара, работы, услуги или включаемые в тариф.

• Налоговая база:

• физическая характеристика объекта налогообложения;

• стоимостная характеристика объекта налогообложения. Предприятие-налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода, пользуясь данными бухгалтерскрго и налогового учета.

• Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы:

• пропорциональные ставки (действуют в едином проценте к налоговой базе);

• прогрессивные ставки (увеличиваются с ростом налоговой базы);

• регрессивные ставки (понижаются по мере роста налоговой базы);

• твердые ставки (определяются в абсолютной сумме);

• кратные ММОТ (минимальной месячной оплате труда в рублях).

• Налоговый период — это период, по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога:

• календарный месяц;

• календарный квартал;

• календарный год.

Налоговый период может включать один или несколько отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

• Порядок исчисления налога — это установленная законодательно методика расчета величины налога. При этом обязанность по исчислению налога может быть возложена на:

• налогоплательщика;

• налогового агента;

• налоговый орган.

• Порядок уплаты налога. Возможны три способа взимания налогов:

• кадастровый (предполагает использование кадастра — реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения: земли, строений, сооружений, которые используются для исчисления налога);

• декларационный (предусматривает подачу в налоговые органы официального заявления — декларации о величине налоговой базы и сумме налога);

• у источника выплаты (предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения).

• Сроки уплаты налога — устанавливаются законодательно по каждому конкретному налогу.

• Источник уплаты:

• выручка от реализации;

• себестоимость;

• заработная плата;

• прибыль.

• Налоговые льготы — занимают особое место, поскольку налог может считаться установленным и при отсутствии подобных льгот. Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог вовсе или уплачивать его в меньшем размере. В настоящее время налоговые льготы могут осуществляться путем:

• исключения из обложения определенных элементов объекта налогообложения;

• исключения из обложения минимальной части объекта налогообложения;

• освобождения от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

• понижения налоговых ставок;

• установления целевых налоговых льгот.

За нарушение налогового законодательства руководство предприятия несет ответственность (от административной до уголовной), которая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции предприятия, с точки зрения налогообложения прибыли формируют его расходы. К таким налогам относятся:

• единый социальный налог, включающий отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования;

• страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• плата за пользование водными объектами в пределах установленных норм;

• плата за загрязнение окружающей среды в пределах установленных норм;

• транспортный налог;

• земельный налог;

• налог на рекламу.

Единый социальный налог и страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют собой так называемые специальные налоги, так как имеют специальное целевое назначение, а их размер зависит от социальной политики государства в данное время.

В состав цены включаются следующие налоги:

• акциз;

• налог на прибыль;

• налог на добавленную стоимость;

• налог с продаж.

Налог на прибыль, будучи прямым налогом, не является самостоятельным элементом цены. Акциз, налог на добавленную стоимость и налог с продаж — косвенные налоги. Отметим, что подакцизные товары облагаются налогом на добавленную стоимость с учетом акциза, а затем вся сумма облагается налогом с продаж, что в результате приводит к двойному и тройному налогообложению.

Поиск по сайту: