АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Взаємозв”язок додатків Декларації про прибуток підприємства щодо обліку загальновиробничих витрат

Читайте также:
  1. III. Витрати діяльності
  2. V. КЛІНІЧНА ТА ДИСПАНСЕРНА КАТЕГОРІЯ ОБЛІКУ ХВОРОГО
  3. Акціонерний капітал та акціонерні підприємства
  4. Аналіз витрат за економічними елементами та статтями.
  5. Аналіз витрат за економічними елементами.
  6. Аналіз витрат за статтями калькуляції.
  7. Аналіз витрат і ефективності діяльності суб’єктів державного сектору.
  8. Аналіз витрат на обслуговування виробництва
  9. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції.
  10. Аналіз витрат на оплату праці.
  11. Аналіз загальної суми витрат на виробництво
  12. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства за даними фінансової звітності.
№ п/п Додаток ЗВ Рядки додатків Примітки
1. 06.1.2АМ Додаток АМ Таблиця 1 Графа 7, рядок А15 переносимо лише ту частину загальної суми амортизації основних засобів, що відображається в складі загальновиробничих витрат
2. 06.1.3АМ Додаток АМ Таблиця 1 Графа 7, рядок Н7 переносимо лише ту частину загальної суми амортизації нематеріальних активів, що відображається в складі загальновиробничих витрат
3. 06.1.5.2 АМ Додаток АК Таблиця 3 Графа 6, рядок 1 переносимо лише ту частину суми витрат на ремонт та поліпшення основних засобів, що включається до загальновиробничих витрат
4. 06.1.4 АК Додаток АК Таблиця 2 Графа 7, рядок P переносимо лише ту частину витрат на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин, що включаються до загальновиробничих витрат
5. 06.1.5.1 АК Додаток АК Таблиця 1 Графа 7, рядок К переносимо лише ту частину амортизації витрат, пов’язаних із видобутком корисних копалин, що відображається в складі загальновиробничих витрат

 

Таким чином, в результаті численних змін, метою яких була гармонізації фінансового та податкового обліку витрат, бухгалтерський облік повернувся до традиційного розподілу загальновиробничих витрат, проте норми податкового законодавства наблизилися до ПБО, включивши загальновиробничі витрати до складу податкової собівартості.

З метою аналізу складових собівартості і практичного застосування цього показника в податкових розрахунках нижче наведено таблицю 3 та 4 порівнянь переліку видів витрат за ПКУ та П(С)БО 16 «Витрати». Результати порівняння наведено у колонці 4.(табл.2.9, 2.10).

Інші прямі витрати включають: витрати на амортизацію виробничого обладнання, які обліковують по кредиту рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів»; на сплату соціальних внесків, нарахованих на заробітну плату виробничого персоналу по кредиту рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням», згідно зі ст. 143 Кодексу, на оплату відряджень виробничого персоналу (кредит субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами») тощо.

адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством.

витрати на збут, які включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) як в податковому, так і в бухгалтерському обліку інші (непрямі) витрати, до переліку яких віднесено: адміністративні витрати (рахунок 92) (пп. 138.10.2), витрати на збут (рахунок 93) (пп. 138.10.3), інші операційні витрати (рахунок 94) (пп. 138.10.4), фінансові витрати (рахунок 95) (пп. 138.10.5), інші витрати звичайної діяльності (пп. 138.10.6) (табл.2.8).

Не включається до складу інших витрат з метою оподаткування цілий ряд витрат платника, які відображають на таких рахунках бухгалтерського обліку: втрати від участі в капіталі (рахунок 96), податок на прибуток (рахунок 98), надзвичайні витрати (рахунок 99).

ü витрати банківських установ, до яких відносяться:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) від’ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) від’ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов’язань у зв’язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти;

ґ) суми страхових резервів;

д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;

є) витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна;

ü витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи інших внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг) до неприбуткових організацій.

ü фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою);

ü витрати на створення резерву сумнівної заборгованості визнаються витратами з метою оподаткування в сумі безнадійної дебіторської заборгованості;

ü витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів.

ü суми витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв’язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, що підтверджують здійснення витрат, установлених цим розділом, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.

ü суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов’язання.

Згідно Податкового кодексу України серед з метою визначення об”єкта оподаткування виділяють витрати, які не включаються до їх складу (табл.2.11) та витрати подвійного призначення (табл.2.12).


Таблиця 2.9


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.004 сек.)