Порядок складання та подання декларації з податку на прибуток

Податкова декларація, розрахунок – складові податкової звітності. Декларація у розумінні податкового кодексу – це документ, що подається до відповідного державного органу із зазначенням відомостей, на підставі яких він виконує дії (операції, процедури, функції), що належать до його компетенції.

Декларація з податку на прибуток може бути складена у звичайному (паперовому) вигляді та надіслана поштою або в електронній формі.

Форма податкової декларації повинна містити необхідні обов'язкові реквізити і відповідати нормам та змісту податку на прибуток.

Обов'язкові реквізити - це інформація, яку повинна містити форма податкової декларації та за відсутності якої документ втрачає визначений Кодексом статус із настанням передбачених законом юридичних наслідків.

Податкова декларація з податку на прибуток повинна містити такі обов'язкові реквізити:

ü тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);

ü звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;

ü звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

ü повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;

ü код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;

ü реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті);

ü місцезнаходження (місце проживання) платника податків;

ü найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;

ü дата подання звіту (або дата заповнення - залежно від форми);

ü ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;

ü підписи платника податку - фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платника податку (за наявності).

Податкова декларація з податку на прибуток повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби.

Декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї подаються платником незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов'язання чи ні. Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

Платники податку на прибуток (крім малих підприємств) подають разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність. У фінансовій звітності платник податків зазначає тимчасові та постійні податкові різниці.

Податкова різниця – це різниця, яка виникає між оцінкою і критеріями визнання доходів, витрат, активів, зобов’язань за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності та доходами і витратами, визначеними згідно з розділом “Податок на прибуток підприємств”.

Тимчасова податкова різниця – це податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та анулюється в наступних звітних податкових періодах.

Постійна податкова різниця – податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється в наступних звітних податкових періодах.

При обліку доходів та витрат в бухгалтерському обліку та при оподаткуванні виникають наступні тимчасові різниці, що наведені в таблиці 2.24. та 2.25.

Таблиця 2.24

Поиск по сайту: