Загальнодержавні ресурсні податки та збори
|
Класифікаційні ознаки
| Класифікаційні групи
| Види податків та зборів
|
Залежно від компетенції органу, що вводить в дію податковий платіж і регулює його справляння (ставки, надає податкову пільгу тощо)
| Встановлюються (регулюється) Верховною Радою України
| Плата за землю; плата за користування надрами для видобування корисних копалин загально державного значення;
|
Встановлюються органами місцевого самоврядування чи є компетенцією виконавчих органів
| Плата за землю; збір за спеціальне використання лісових ресурсів тощо
|
Виходячи із бюджетної спрямованості
| Які зараховуються до
Державного бюджету
| Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістраль-ими нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України; плата за користування надрами в межах континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенерацій-ними установками; збір за користування радіочастотним ресурсом України тощо
|
Які зараховуються
та розподіляються між Державним та місцевими бюджетами
| Плата за землю; екологічний податок; збір за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя; плата за користування надрами для видобування корисних копалин тощо.
|
Які зараховуються
та розподіляються між місцевими бюджетами
| Збір за використання води з водних об’єктів місцевого значення
|
За каналами надходження до бюджетів
| Однорівневі
| Збір за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення; рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
|
Різнорівневі (надходять у бюджети різних рівнів у пропорціях)
| Плата за користування надрами для видобування корисних копалин тощо.
|
За цільовим призначенням використання
| Ресурсні податки: безумовні і нецільові платежі, використання яких після надходження в бюджети неможливо простежити
| Плата за землю
|
Ресурсні збори: мають цільове призначення для фінансування певних заходів
| Екологічний податок
|
За суб’єктом оподаткування
| Податки та збори з юридичних осіб
| Плата за землю; орендна плата за землі державної та комунальної власності та інші
|
Змішані податки та збори
| Плата за землю; орендна плата за землі державної та комунальної власності
|
Податки та збори з фізичних осіб
| Плата за землю; орендна плата за землі державної та комунальної власності
|
За формою оподаткування
| Пропорційне
| Усі види ресурсних податків та зборів
|
Прогресивне
| Не використовується
|
Регресивне
| Не використовується
|
Змішане (пропорційно-прогресивне)
| Не використовується
|
За способом стягнення
| Прямі
| Збір за спеціальне використання води тощо
|
Непрямі
| Збори у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу
|
За змістом об’єкта оподаткування
| Податки за використаний ресурс
|
|
Податки за право користування
| Плата за землю, плата за користування надрами, радіочастотним ресурсом тощо
|
За системою ціноутворення
| Податки, які сплачують з доходу
| Збори у вигляді цільової надбавки до діючих тарифів; екологічний податок за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення тощо.
|
Податки, які відносяться на собівартість
| Збір за спеціальне використання води; орендна плата за землі державної і комунальної власності
|
За наявності спеціальних дозволів та ліцензій на користування ресурсом
| Дозвільне (ліцензоване) користування природним ресурсом
| Збір за користування радіочастотним ресурсом України; плата за користування надрами для видобування корисних копалин; рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; збір за спеціальне використання води та ін.
|
Наявність дозвільних документів не обов’язкова
| Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності; рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України тощо.
|
Ресурсні платежі передбачають еквівалентність відносин між платниками і державою, їх величина залежить від обсягу використаних ресурсів, а, відповідно, звільнення від їх сплати досить складно виправдати економічно оскільки:
● користування природними ресурсами в ринкових умовах не може бути безкоштовним – як мінімум, варто забезпечити фінансове джерело їх відтворення та охорони;
● у такий спосіб досягається рівність умов господарювання – суб'єкти, які, користуються природними ресурсами, повинні їх оплачувати, інакше отримують більше переваг, ніж суб'єкти, які цими ресурсами не користуються;
● за допомогою сплати ресурсних платежів держава матиме змогу контролювати процес використання ресурсів та здійснювати належний їх облік.
Основне завдання ефективного функціонування механізму оподаткування ресурсними платежами полягає не просто в тім, щоб зібрати найбільше податків, а в тім, щоб розширюючи база податків, ефективно розвивалися підприємства у сфері виробництва й обігу. Таким чином система ресурсного оподаткування в Україні повинна мати не лише фіскальний ефект, але також сприяти й підвищенню якості продукції. Приміром, у низці держав оподатковують збільшення вмісту свинцю в пальному, сірки в нафті, стягують податки за порушення норм використання пестицидів, міндобрив. Ці важелі змушують підприємства постійно дбати про виконання стандартів та екологічних обмежень у процесі виробництва, фінансувати заходи із упровадження екологічних інновацій та заощаджувати на ресурсних податках та зборах.