Налоги, применяемые в отношении отдельных объектов обложения

Имущество. В качестве объекта обложения для отдельных видов налогов выступают: недвижимое имущество, транспортные средства, ценные бумаги, общая сумма активов (имущества) лица. Налоги на отдельные виды имущества и на общую сумму имущества могут применяться в отношении граждан и юридических лиц.

Доходы. В качестве объекта обложения для отдельных видов налогов выступают: доходы от предпринимательской деятельности (граждан и компаний), заработная плата, доходы от самостоятельной профессиональной деятельности, дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала. Юридические лица облагаются налогом на общую сумму их прибыли, а граждане — общим подоходным налогом на общую сумму их доходов от любых видов деятельности и из всех источников. От этого налога не освобождаются и доходы от незаконной или преступной деятельности (например, по налоговому законодательству США и доходы от рэкета, и прирост имущества от краж, мошеннических сделок и т.д. подлежат обязательному декларированию и включаются в совокупный облагаемый доход налогоплательщика). Более того, уклонение от декларирования таких доходов является преступлением, наказуемым по закону.

Налоговый контроль за получателями таких доходов может принимать довольно специфические формы, среди которых можно выделить методы наблюдения по косвенным признакам. В США, например, применяется метод контроля за движением средств по банковским счетам налогоплательщиков (в США многие сделки и покупки просто невозможны без использования платежей через банковские счета): складывается общая сумма покупок налогоплательщика, оплаченных через банковские счета за отчетный год, и чистый прирост вкладов и депозитов за тот же период, а полученный результат сравнивается с суммой дохода, продекларированного налогоплательщиком в его налоговой отчетности за этот период (в случае подачи общей налоговой декларации супругов эта проверка автоматически охватывает расходы и прирост вкладов каждого супруга, а если необходимо, такой же расчет делается по всем членам семьи налогоплательщика). Таким же образом налоговые органы США отслеживают прирост другого имущества налогоплательщика за отчетный период.

Сделки. В качестве объекта налогообложения для отдельных видов налогов могут выступать: продажи и другие передачи (в дар, по наследованию, по обмену и т.д.) недвижимого имущества, ценных бумаг и паев, долей в коммерческих предприятиях, транспортных средств, экспорт и импорт товаров, продажа подакцизных товаров и продуктов, сделки, облагаемые госпошлиной или гербовым налогом, и т.д.

Коммерсанты, как компании, так и индивидуальные торговцы, облагаются также налогами по сумме продаж (по денежному обороту): налогами на продажи, налогом с оборота или налогом на добавленную стоимость. Налоговый контроль за уплатой этих налогов ведется по движению денег на банковских счетах, по учету счетов-фактур и по


фиксации продаж на кассовых аппаратах.

Имущество регистрируется или учитывается по месту его нахождения или в руках его собственника (владельца). Доходы учитываются либо в месте их возникновения (или выплаты), либо в руках получателей этих доходов. В первом случае информацию собирают плательщики доходов (или посредники, через которых осуществляется выплата дохода), во втором — обязанность декларировать свои доходы возлагается непосредственно на их получателей. В сделках всегда участвуют две (или более) стороны, поэтому обязанность информировать о совершаемых сделках возлагается либо на одну из сторон, либо, солидарно, на обе стороны.

Кроме информации, получаемой от налогоплательщиков, налоговые органы могут также полагаться на органы государственной, ведомственной или профессионально-корпоративной регистрации.

Государственной регистрации подлежат, например, физические лица (кроме налогового учета — паспортный учет и учет по системе социального страхования); юридические лица (кроме налогового учета — регистрация компаний, торговых марок, выпуска ценных бумаг); объекты недвижимости — по системе земельных кадастров; ценные бумаги и долговые обязательства — по системе регистрации ценных бумаг и отражению этих обязательств в отчетности компаний, транспортные средства — по регистрации в органах полиции, миграцию граждан между странами отслеживают пограничные и таможенные службы и т.д.

Фондовые биржи ведут отчетность по операциям с ценными бумагами, банки и инвестиционные компании ведут счета своих клиентов, карточные платежные системы, ведут учет своих операций, телефонные фирмы ведут учет всех разговоров своих клиентов, нотариусы хранят сведения о всех совершаемых и заверяемых ими операциях и сделках, суды накапливают в своих архивах сведения о всех рассмотренных


ими делах, и т.д.

В России объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Как уже отмечалось, имущество может облагаться налогами по отдельным видам имущества — налог на недвижимость, налог на транспортные средства, налог на ценные бумаги и т.д., или по сумме имущества, принадлежащего лицу — налог на состояния, налог на капитал (имущество) компаний. Доходы также могут облагаться налогами на отдельные виды доходов — налог на проценты, налог на дивиденды, налог на арендную плату, налог на зарплату и т.д., или по сумме доходов, полученных лицом за определенный (отчетный) период — налог на общий доход физического лица и налог на прибыль юридических лиц (компаний). В отношении сделок также существуют налоги на отдельные виды сделок (взимаемые в момент их совершения) — акцизы, таможенные пошлины, налог на продажу недвижимого имущества, налог на продажу ценных бумаг и т.д.

Поиск по сайту: