Общая характеристика и функции налогов

Совокупность взимаемых налоговых платежей, форм, методов и принципов их построения называется налоговой системой. Характеристика налога осуществляется по следующим критериям: субъект и носитель налога, объект налога, налоговая база, налоговое бремя, ставка налога, процедура его исчисления, наличие налоговых льгот и их субъектов.

Субъект налога - лицо, которое в соответствии с действующим налоговым законодательством, обязано платить налог. Однако при наличии определенных условий можно переложить частично или полностью выплату налога на другое лицо. Степень переноса тяжести налогов (как косвенных, так и прямых) зависит от возможности включения их в цены готовой продукции, услуг, ресурсов, от эластичности спроса и предложения последних.

Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог. Он распадается на две части: налогооблагаемую и необлагаемую налогом.

Налоговая база - налогооблагаемая часть объекта налога (сумма, с которой исчисляются налоги). Она определяется разностью между величиной объекта налога и налоговыми льготами. К налоговым льготам относятся:

- понижение налоговых ставок;

- сдвиг во времени вперед налоговых платежей, уменьшение суммы налога (налоговый кредит);

- необлагаемый минимум объекта налога;

- освобождение от уплаты налога;

- вычет из налоговой базы (уменьшение величины налоговой базы);

- изъятие из обложения определенных частей объекта налога.

Налоговое бремя - общая величина суммы налога в абсолютном исчислении (налоговое обязательство).

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения, выражаемая в твердой квоте (абсолютной сумме) или процентной квоте по специальной шкале, зависящей от вида объекта обложения: пропорциональной, прогрессивной и регрессивной (относительное исчисление). Различают следующие виды налоговых ставок: средние и предельные.

Средняя налоговая ставка - общая сумма выплачиваемого налога, деленная на общий размер части объекта, облагаемой налогом (отношение налогового бремени к налогооблагаемой базе).

Предельная налоговая ставка - отношение прироста суммы выплачиваемого налога к приросту части объекта, облагаемой налогом (отношение изменения в налоговом бремени к изменению в налогооблагаемой базе).

Динамика средней налоговой ставки следует за динамикой предельной ставки. Чем выше (ниже) предельная налоговая ставка, тем выше (ниже) средняя ставка.

Существуют различные критерии классификации налогов:

С точки зрения объекта налогообложения: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взымаются с дохода и имущества. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товаров или включенные в тариф.

Прямые налоги:

- подоходный налог с граждан;

- налог на прибыль предприятий;

- социальные налоги (налог на фонд зарплаты, на социальное страхование);

- налог на имущество физических лиц;

- налог на имущество предприятий,

- налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др.

Прямые налоги носят адресный характер, они взымаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы, таможенные пошлины, сборы;

- на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

С точки зрения целевого использования налоговых поступлений: общие и специальные. Общие налоги не имеют строго целевого использования. Они поступают в бюджет для финансирования общегосударственных мероприятий. Спецналоги имеют строго целевое назначение (например, для формирования дорожного фонда, воспроизводства лесного фонда, поддержки важнейших отраслей н/х).

С точки зрения уровня поступлений налоговых платежей в бюджетную систему: федеральные и местные налоги.

С точки зрения изменения налоговых ставок: прогрессивные, пропорциональные, регрессивные. Прогрессивный налог - налог, ставка которого увеличивается в относительных величинах по мере увеличения объекта налогообложения. Пропорциональный налог - налог, ставка которого не зависит от величины объекта налогообложения. Регрессивный налог - налог, ставка которого снижается по мере увеличения объекта налогообложения.

Вместе с тем следует отметить, что степень прогрессивности налогообложения определяется не только шкалой колебания налоговых ставок, но и фактическим расширением налогового бремени. Например, налог на добавленную стоимость является пропорциональным. Тяжесть выплаты этого налога несут на себе конечные потребители, оплачивая его в цене товаров. Однако эта тяжесть выплаты различна для лиц с высоким и низким уровнем дохода. Поскольку тяжесть налогового бремени выше у лиц с низким уровнем дохода (они выплачивают большую долю своего дохода на приобретение товаров первой необходимости), постольку налог на добавленную стоимость является регрессивным.

Таким образом, прогрессивность налогообложения должна оцениваться не только с точки зрения субъекта, но и носителя налога.

Под процедурой исчисления налога понимается последовательность применения соответствующих правил (расчетов) с учетом времени и места в результате которой определяется величина налоговой суммы и урегулируется налоговое обязательство.

В рыночной системе хозяйствования к числу основных источников бюджетных централизованных налоговых поступлений можно отнести: индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины, социальные налоги, поимущественные налоги.

Подоходный налог (личный подоходный налог) - прямой налог на доходы отдельных лиц и семей, взимаемый по прогрессивной шкале сверх фиксированной необлагаемой суммы.

Налог на прибыль предприятий - прямые фиксированные в процентах налоговые отчисления из валовой прибыли предприятия.

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог на разницу между стоимостью проданных предприятием товаров и услуг и стоимостью их факторов производства, купленных предприятием со стороны.

Акциз - косвенный налог на некоторые продукты массового потребления в виде повышения розничных цен.

Таможенная пошлина - плата, взимаемая таможней при провозе грузов через границу согласно установленному таможенному тарифу.

К социальным налогам относят взносы предприятий на социальное обеспечение, налоги на заработную плату и рабочую силу.

Поимущественные налоги включают в себя налоги на имущество физических и юридических лиц, дарение и наследство.

Налоги могут взиматься несколькими способами:

1. После получения дохода налогоплательщиком на основе заполнения декларации;

2. В процессе получения им дохода исходя из признаков, позволяющих установить размеры налоговой базы;

3. До получения дохода в форме налоговых авансовых платежей с последующим их окончательным урегулированием.

В налоговой практике стремятся соблюдать следующие принципы налогообложения:

1. Издержки взимания налогов должны быть как можно более низкими;

2. Уровень налогообложения не должен отрицательно влиять на хозяйственную мотивацию налогоплательщика;

3. Налогоплательщик должен заранее знать размер налоговых отчислений и условия их выплаты. Способ уплаты налога должен быть удобным для налогоплательщика;

4. Налогообложение не должно носить двойного характера.

Двойное налогообложение - ситуация, при которой один и тот же доход подлежит обложению двумя налогами, например, на федеральном и региональном уровне. Ситуация двойного налогообложения может возникнуть при налогообложении доходов акционеров (вначале облагается прибыль акционерного общества, затем дивиденды акционеров), зарубежной деятельности отечественного предприятия (налогообложение одних и тех же доходов за рубежом и внутри страны).

5. Обязательность и своевременность уплаты налогов должны быть более выгодными, чем нарушение налоговой дисциплины. На это должны быть направлены соответствующим образом система наказаний и общественное мнение в стране.

6. Справедливость по вертикали и горизонтали. Справедливость по горизонтали означает, что налогоплательщики, получившие одинаковый доход при прочих равных условиях должны выплачивать одинаковые налоговые суммы. Справедливость по вертикали означает, что налогоплательщики, получившие неодинаковый доход при прочих равных условиях должны выплачивать неодинаковые налоговые суммы.

Налоги выполняют следующие функции в экономической системе:

1. Фискальная,

2. Социальная,

3. Регулирующая.

Фискальная функция налогов заключается в том, что взимание их составляет основную часть бюджетных доходов, из которых финансируются государственные расходы.

При прочих равных условиях (неизменности неналоговых бюджетных поступлений и т.д.) состояние бюджетного равновесия обуславливается тремя факторами:

- агрегированной средней налоговой ставкой, которая измеряется долей различных налоговых поступлений (Т) в ВНП (h = T/У)

- величиной расходов госбюджета (R)

- уровнем произведенного ВНП (У)

Если предположить, что средняя налоговая ставка составляет Т/У=0,25, тогда Т = 0,25У. При предположении, что бюджетные расходы R независимы от ВНП (У), состояние равновесия бюджета или его неравновесия можно проиллюстрировать на рисунке (рис. 5.1.).

Бюджетное равновесие будет достигнуто в т.Е при уровне ВНП 800 т.к. тогда R = h х У т.е. 200 = 0,25 х 800. При уровне ВНП меньше 800, формируется бюджетный дефицит, т.к. общая сумма государственных расходов будет превышать общую сумму бюджетных доходов. При уровне ВНП, превышающем 800 появится превышение доходов над расходами.

Выше было отмечено, что к числу основных источников бюджетных поступлений относятся подоходные налоги на юридические и физические лица.

На первый взгляд может показаться, что увеличение уровня налогообложения доходов увеличивает поступления в государственный бюджет. Однако такая связь не является столь однозначной. Это можно проиллюстрировать следующим рисунком (рис. 5.2):

Увеличение налоговой ставки с t₁ до t₂ делает возможным увеличение бюджетных доходов с Т₁ до Т ₂. На рисунке максимальные налоговые поступления Т max можно достичь при налоговой ставке t ₃. Последующее увеличение налоговой ставки приводит к снижению бюджетных доходов. Чрезмерно высокие налоги ослабляют стимулы к ведению хозяйственной деятельности - производство и доходы падают, а вследствие этого снижаются и налоговые поступления в бюджет. При 100% ставке никто не будет заниматься хозяйственной деятельностью, если весь полученный доход будет передаваться в госбюджет. Аналогичный эффект нулевых налоговых поступлений был бы получен при 0% налоговой ставке. Между 0 и 100% налоговой ставкой находятся налоговые ставки, изменение которых позволило бы или уменьшить, или увеличить налоговые бюджетные поступления. Чрезмерно низкие или чрезмерно высокие налоговые ставки имеют своим последствием при прочих равных условиях бюджетный дефицит. Уменьшение налоговой ставки с t₅ до t₃ будет также способствовать росту налоговых поступлений, как и увеличение налоговой ставки с t₁ до t₃.

Все это показывает фискальные ориентиры налогового регулирования. Государство может увеличивать фискальные доходы как увеличивая, так и снижая налоговую ставку. Однако очень трудно (если даже не невозможно) заранее определить, какая налоговая ставка будет увеличивать, а какая уменьшать поступления в бюджет. Это зависит от уровня налоговой ставки на момент ее изменения, интенсивности реакции предприятий на инвестиции, изменений в склонностях к сбережению и потреблению у населения, уровня занятости и загрузки производственных мощностей. Действие этих факторов может быть разнонаправленным. Если рост налоговой ставки в долгосрочной перспективе приводит к увеличению бюджетных поступлений, то такой рост обоснован. Рост бюджетных поступлений стимулирует рост государственных расходов и тем самым может благоприятно влиять на уровень ВНП. Наоборот, если в экономике высокая налоговая ставка связана в долгосрочной перспективе со снижением бюджетных поступлений, тогда обосновано ее снижение. Понижение налоговой ставки при прочих равных условиях привело бы к расширению налоговой базы. Однако очень трудно определить на каком интервале налоговых ставок находится данный объект налоговых поступлений: t₁ – t₃ или t₃ – t₅. Тем более, что функциональная связь “ставка налога - налоговые поступления” зависит от психологической реакции хозяйствующих субъектов на изменение налоговой ставки и склонности избегать уплаты налогов.

Социальная функция налогов в экономической системе заключается в устранении чрезмерных различий в уровне доходов различных групп населения, создании условий для социальной защищенности самых бедных социальных слоев. Помимо налогов на реализацию этих целей направлена система государственных трансфертных платежей.

Уровень реализации налогами социальной функции обусловлен степенью прогрессивности налогообложения доходов населения, налоговыми льготами, дифференциацией ставок косвенных налогов на потребительские блага.

С точки зрения выполнения подоходными, поимущественными налогами социальной функции возможны разные подходы к содержанию понятия прогрессивность налогообложения.

Один из подходов к определению прогрессивности налогообложения основан на принципе полученных общественных благ. Тот, кто получает наибольшую выгоду от государственных расходов на производство общественных благ, должен выплачивать большую налоговую сумму. Трудность реализации такого подхода заключается в установлении доли каждого налогоплательщика в присвоении общественных товаров и услуг.

Кроме того, реализация такого подхода противоречит выполнению социальной функции государственной системы трансфертных платежей. Получалось бы, что получатели социальных пособий должны были бы их финансировать.

Другой подход к определению прогрессивности налогообложения основан на том, что налоговое бремя должно непосредственно зависеть от индивидуального дохода и уровня благосостояния.

Получатели высоких доходов и имущественно обеспеченные лица имеют более низкую предельную полезность товаров и услуг первой необходимости, большая часть из дохода может тратиться на не столь необходимые товары и услуги (в частности, предметы роскоши, дорогое времяпрепровождение). Поэтому выплата более высокой суммы налога такими лицами будет для них не столь ощутима, как для малообеспеченных слоев населения выплата меньшей суммы налога.

Однако теоретическая попытка сбалансировать ущерб от выплаты налога у более богатых и бедных наталкивается на трудноразрешимые вопросы. В какой степени должен быть прогрессивен налог? Должна ли пониматься прогрессивность налога как возрастание налогового бремени в абсолютном исчислении (при неизменной или даже падающей налоговой ставке) или же как возрастание налоговой ставки? Не приведет ли рост налогового бремени на социально обеспеченные слои населения к снижению деловой активности, падению производства, доходов и соответственно сжатию налогооблагаемой базы? Ответы на подобные вопросы на практике определяются как правило потребностями текущего состояния дел в экономике, оцениваемого правительством, парламентом и избирателями в ходе предвыборной кампании в органы законодательной власти.

Регулирующая функция налогов заключает в их прямом и косвенном (через превращение налоговых поступлений в бюджетные расходы) воздействии на уровень производимого ВНП. При помощи соответственно сконструированных налоговых систем и бюджетных расходов правительство может влиять на структурные изменения в экономике, формировать уровень накопления и темп экономического роста, регулировать уровень и направления потребления, уровень занятости и т.п.

Рассмотрим влияние налогов и бюджетных расходов государства на уровень ВНП. В упрощенном виде функциональная зависимость между расходами на потребление (С), инвестициями (J) и уровнем валового национального продукта (У) без учета налогов и трансферов можно представить в виде: У = С + J.

Скорректируем это уравнение с учетом государственных бюджетных расходов и рассмотрим влияние этих расходов на уровень ВНП в условиях неполной занятости и загрузки производственных мощностей.

Если не принимать во внимание государственные трансфертные платежи (дотации, субвенции) предприятиям, то бюджетные расходы (R) можно разделить на две категории:

R = G + B, где

G - государственные расходы на конечные товары, услуги, экономические ресурсы для производства общественных благ и инвестирования в них.

B - бюджетные трансферы населению.

Государственные закупки товаров и услуг G непосредственно формируют потребительский и инвестиционный спрос в государственном секторе и тем самым влияют на уровень ВНП и занятости в экономике.

Остальная часть расходов - бюджетные трансферы B, непосредственно увеличивает не совокупный спрос, а личный доход населения, остающийся в его распоряжении Ур (ЛДНР). ЛДНР - образуется из ВНП (У) за счет удаления из последнего амортизации А, косвенных налогов Тк, нераспределенных прибылей предприятий N, прямых налогов Тп и прибавлении бюджетных трансферов населению B.

У - А - Тк - N - Тп + В = Ур

Для упрощения анализа отвлечемся от величин амортизации, косвенных налогов, нераспределенных прибылей, прямых налогов на предприятия, тогда:

Ур = У - Тпн + В

Поскольку бюджетные трансферы увеличивают, а прямые налоги уменьшают ЛДНР, будем использовать из сальдо - чистые налоги. Отсюда:

Тч = Тпн - В

Бюджетные трансферы можно рассматривать, как отрицательные налоги или как возвращение части налогов. Отсюда:

Ур = У - Тч

ЛДНР - распадается на две части: потребление и сбережение.

Функцию потребления можно записать в виде:

С = а + МРС ´ У

где а - постоянный автономный уровень потребления, независящий от ВНП.

- предельная склонность к потреблению.

Предположим, что а = 80; m = 0,7; У = 1000, тогда С = 780.

С учетом чистых налогов Тч функция потребления приобретет вид:

Ст = а + МРС ´ У - МРС ´ Тч

Чистые налоги также умножаются на предельную склонность к потреблению так, как расходы на потребление уменьшаются не на всю сумму чистых налогов, а на ту их часть, которая определяется предельной склонностью к потреблению.

Для наглядности объяснения влияния чистых налогов на потребление и тем самым на совокупный спрос, воспользуемся числовыми примерами. Предположим, что государственные расходы G непосредственно не влияют на потребление и тем самым на рост ВНП (Наличие такого допущения не опровергает конечного вывода).

Вариант 1, при котором не существуют ни чистые налоги Тч, ни государственные расходы G, тогда уровень реального ВНП составит:

780 С + 220 J = 1000 У

Вариант 2, при котором государственные расходы составляют G=300, но источником их финансирования выступают не налоги, а, например кредит коммерческих банков. тогда:

780 С + 220 J + 300 G = 1300 У

Вариант 3, показывает совместный эффект чистых налогов Тч = 300 и государственных расходов G = 300. Тогда с учетом измененной функции потребления:

Ст = 80 + 0,7 · 1000 - 0,7 · 300 = 570 Отсюда:

570 Ст + 220 J + 300 G = 1090

В ы в о д: Бюджетные расходы G увеличивают совокупный спрос и влияют на рост ВНП, а чистые налоги снижают уровень расходов на индивидуальное потребление. Однако отрицательный эффект снижения потребительских расходов меньше положительного эффекта роста совокупного спроса в результате возрастания государственных расходов. Это проистекает от того, что фискальный доход бюджета будет полностью потрачен на покупку товаров и услуг, в то время, как точно та же сумма была бы в меньшей степени потрачена населением на потребление. Только часть этой суммы была бы потреблена, а другая сбережена. Поэтому величину Тч умножаем на предельную склонность к потреблению, которая всегда положительна. Но поскольку 0 < МРС < 1, то G > МРС x Тч.

Эти примеры можно проиллюстрировать следующим рисунком
(рис. 5.3.):

При неизменном инвестиционном спросе (J) и государственных расходах (G), кривая совокупного спроса (Dа) параллельна кривой потребления (С), угол наклона которой определяется предельной склонностью к потреблению.

Общий эффект государственных расходов и чистых налогов показан приростом совокупного спроса и тем самым приростом ВНП на отрезке
У₂ - У₄. Такой эффект объясняется действием мультипликатора сбалансированного бюджета. Этот мультипликатор действует таким образом, что такой же рост государственных расходов G = 300, как и рост чистых налогов Тч = 300, приводит к приросту ВНП, поскольку эффект расходов бюджета выше эффекта расходов населения. Это можно обобщить в следующем формализованном виде:

Xg, Хтч - сумма сбалансированного возрастания и государственных расходов и чистых налогов

Xg = Xтч = Х

m - мультипликатор возрастания вторичных расходов.

Xg ´ m - общий эффект возрастания государственных расходов.

Хтч ´ m ´ МРС - общий эффект возрастания налогов

DВНП = Xg ´ m - Хтч ´ m ´ МРС = X ´ m ´ (1 - МРС)

поскольку , отсюда,

DВНП = X ´ ´ (1 - МРС) = X. Отсюда следует,

что, mб (мультипликатор сбалансированного бюджета) равен единице

m_в=

Таким образом, в результате действия мультипликатора сбалансированного бюджета возникает даже тенденция большего увеличения совокупных расходов по сравнению с поступлениями в бюджет.

В вышеприведенных рассуждениях молчаливо предполагалось, что изменение прямых налогов затрагивает прямые налоги на население, оставляя неизменными прямые налоги на предприятия. Даже если ограничиться таким предположением, можно сказать, что невозможно беспредельно "эксплуатировать" эффект мультипликатора сбалансированного бюджета. Чрезмерное увеличение ставки налога на доходы населения может настолько снизить стимулы к занятости и интенсивности труда, что сокращение налоговой базы скажется на снижении налоговых бюджетных поступлений, так что будет наблюдаться сокращение бюджетных расходов. В результате будет наблюдаться не рост совокупного спроса на величину роста налоговых поступлений, а его мультиплицированное сжатие.

Единственным противодействием (помимо снижения ставок подоходного налога) было бы увеличение предельной склонности к потреблению у населения. В этом случае необходимым было бы комплексное изменение ценовых и неценовых факторов совокупного спроса (регулирования цен на потребительскую продукцию, потребительской задолженности, укрепление курса национальной валюты, мероприятия по повышению стоимости финансовых активов населения и т.п.).

Однако комплексное изменение в желаемом направлении разнонаправленно действующих факторов чрезвычайно затруднено и может находиться в явном противоречии с другими направлениями экономической политики (денежно-кредитной, внешнеэкономической).

Включение фактора налогов в действие экономического рыночного механизма позволяет выявить связь между сбережениями домашних хозяйств и дефицитом бюджета так, чтобы государственный долг формировался только за счет этого источника и соблюдалось макроэкономическое равновесие.

Введем дополнительное обозначение S - сбережения населения (частные сбережения). Условием макроэкономического равновесия выступает уравнение: J = S. Дополним это уравнение с учетом бюджетных поступлений и расходов:

У = С + J + G

У = Ур + Тч

Следовательно:

С + J + G = Ур + Тч

Так как: Ур = С + S,

то: С + J + G = C + S + Тч

откуда: J + G = S + Тч

Частные сбережения S как источник финансирования инвестиций в частном секторе увеличиваются на сумму чистых налоговых поступлений как источника финансирования государственных расходов G.

Перегруппировав уравнение так, чтобы соединить его элементы, относящиеся к частному и государственному сектору, получим:

S - J = G - Тч

Если должно быть соблюдено макроэкономическое равновесие, то дефицит бюджета, выражающийся превышением расходов G над доходами Тч может быть профинансирован превышением сбережений S над инвестициями J. Субъекты сбережений покупают тогда государственные облигации, а полученный таким образом доход используется для финансирования дефицита бюджета.

§ 3. Виды фискальной политики и проблемы ее реализации

Фискальная политика представляет собой все мероприятия правительства в области управления бюджетом и налогами с целью приобретения контроля и оказания влияния на распределение доходов и общий уровень деловой активности в стране.

Составными частями фискальной политики выступают налоговая и бюджетная политика, опирающаяся на концепцию функциональных финансов.

Рассмотрим реализацию фискальной политики, направленную на регулирование общего уровня деловой активности в стране.

Различают активную (дискреционную) и пассивную (недискреционную) фискальную политику.

Активная фискальная политика - целенаправленное изменение налогов и объема бюджетных расходов с целью обеспечения равновесного ВНП в условиях полной занятости и стимулирования экономического роста.

Целью активной фискальной политики является создание активного бюджетного дефицита (излишка), оказывающего стимулирующее (сдерживающее) влияние на уровень деловой активности в стране.

Под активными бюджетными дефицитами (излишками) понимаются такие, которые созданы в рамках осуществления фискальной политики, в отличие от пассивных бюджетных дефицитов (излишков), возникающих в результате циклического колебания экономики.

В случае спада, депрессии правительство проводит стимулирующую активную фискальную политику. Возрастание государственных расходов, краткосрочное снижение налоговых ставок, одновременное сочетание обоих средств стимулирует рост различных компонентов совокупного спроса (инвестиционного, потребительского, государственного), реакцией на который выступает расширение совокупного предложения. Основой для его расширения выступает наличие определенных товарно-материальных запасов, сформировавшихся в результате спада. Их рассасывание будет стимулировать предпринимателей к расширению объема хозяйственной деятельности.

В условиях неполной занятости и загрузки производственных мощностей расширение деловой активности будет сопровождаться стабильным уровнем цен. Разрыв между возрастающими государственными расходами и снижающимися бюджетными налоговыми поступлениями финансируется за счет государственного долга. Наиболее мощным воздействием финансирования бюджетного дефицита является дополнительная эмиссия денег.

Следует отметить, что если средняя налоговая ставка ниже оптимальной (т.е. является чрезмерно низкой), то рост государственных расходов будет совместим с некоторым повышением налоговых поступлений.

Реализация активной стимулирующей фискальной политики прекращается при достижении полной занятости и полной загрузки производственных мощностей, признаком чего выступает развитие инфляционных процессов.

Использование дефицитного финансирования может сопровождаться усилением спада и нарастанием инфляционных тенденций. Это объясняется, в частности тем, что отсутствуют в достаточном количестве и надлежащей структуре товарно-материальные запасы, служащие "амортизатором" инфляционного всплеска, вызываемого приростом государственных расходов. Увеличение же их размеров и изменение структуры ухудшает финансовое положение предприятий. Поэтому чрезмерный и непропорциональный по отношению к товарно-материальным запасам, прирост государственных расходов, подталкивая инфляционное вздутие цен, способствует не росту, а снижению объемов производства. Этому способствует и отсутствие конкурентной структуры производства, "долларизация" экономики, рост импортных поставок.

В случае чрезмерного инфляционного подъема правительство проводит сдерживающую активную фискальную политику. Снижение государственных расходов, краткосрочное повышение налоговых ставок, одновременное сочетание обоих средств сжимает различные компоненты совокупного спроса, реакцией на что выступает ограничение совокупного предложения, замораживание или снижение среднего уровня цен. Отметим, что если осуществление сдерживающей фискальной политики происходит за счет повышения налогов, то размеры бюджетного излишка должны значительно превышать сумму налоговых поступлений, чтобы перекрыть действие эффекта мультипликатора сбалансированного бюджета.

Оценка эффективности активной фискальной политики правительства должна производиться с учетом того, что на период ее проведения изменяется деловая активность в экономике и под воздействием объективных факторов (в частности, цикличности в развитии экономики). Поэтому размеры фактических бюджетных дефицитов (излишков) отражают не только активные дефициты (излишки), но и пассивные (циклические).

Например, налоговые поступления - 1000 (не будем принимать во внимание неналоговые источники бюджетных доходов), расходы бюджета - 1000. Предположим, что фискальная деятельность правительства заключается в бездействии. Допустим, что в результате спада налоговые поступления сократились до 700. Дефицит бюджета составил - 300. Но это вовсе не означает, что правительство осуществляет стимулирующую фискальную политику.

Предположим, что фискальная деятельность правительства приобрела характер стимулирующей политики. Пусть прирост государственных расходов составил - 200. Размеры дефицита увеличились с 300 до 500, что преувеличивает активность стимулирующей политики.

Предположим, что правительство ошиблось в своих прогнозах относительно экономического подъема и, осуществляя сдерживающую политику, сократило государственные расходы на 100, а повышение налоговых ставок привело к росту налоговых поступлений на 100. В результате дефицит составил

расходы доходы

(1000 - 100) - (700 + 100) = 100

На основании фактического дефицита можно было бы сделать ошибочную оценку относительно характера активной фискальной политики.

Для того, чтобы устранить влияние циклического колебания поступлений налоговых платежей в бюджет при оценке характера и эффективности фискальной политики, вводится понятие бюджета при допущении полной занятости. Бюджет при допущении полной занятости отражает избавленные от циклических колебаний налоговые поступления и бюджетные расходы, влияние на размер которых оказало фискальная политика правительства.

Применительно к последнему числовому примеру состояние бюджета при допущении полной занятости было бы следующим

(1000 - 100) - (1000 + 100) = - 200

расходы доходы

т.е. бюджетный излишек в размере 200 (1100 - 900 = 200).

Таким образом излишек бюджета при допущении полной занятости может сочетать с фактическим бюджетным дефицитом.

Диспропорции бюджета при допущении полной занятости отражают не циклические, а структурные дефициты (излишки).

Структурные дефициты (излишки) показывают несовпадение государственных расходов с налоговыми поступлениями, даже если бы экономика достигла состояния полной занятости и загрузки производственных мощностей.

В последнем случае, несмотря на создание структурного бюджетного излишка, не удалось создать фактического бюджетного излишка, поскольку возник пассивный бюджетный дефицит.

Пассивная фискальная политика основана на изменениях чистых налоговых поступлений, возникающих вследствие колебаний ВНП и способствующих его стабилизации.

Механизм реализации пассивной фискальной политики основан на действии встроенных стабилизаторов в системе бюджетных доходов и расходов государства, предприятий, населения.

Под встроенными стабилизаторами в государственной бюджетной системе понимается любая мера, стимулирующая нарастание дефицитности госбюджета в период спада и его сокращения (нарастания излишка в период инфляционного подъема) без активного вмешательства правительства. К основным бюджетным стабилизаторам можно отнести:

- колебание налоговых поступлений,

- колебание трансфертных платежей населению.

К числу встроенных стабилизаторов можно отнести и:

- изменение нераспределенных прибылей акционерных предприятий,

- консерватизм в потребительских расходах.

К числу налоговых стабилизаторов конъюнктуры можно отнести подоходные налоги на население, налоги на предпринимателей, косвенные налоги на потребительские товары и услуги. В период спада, когда наблюдается сжатие налоговой базы в результате падения доходов физических и юридических лиц, еще быстрее (из-за прогрессивного характера налоговых ставок) сокращаются бюджетные налоговые поступления. Доходы после уплаты налогов сокращаются медленнее, чем доходы до уплаты налогов. Поэтому снижение совокупного спроса меньше снижения ВНП. Встроенная гибкость налоговой системы тормозит падение объема производства и занятости. В период подъема и расширения налоговой базы налоговые квоты растут быстрее, чем доходы. Совокупный спрос растет медленнее, чем ВНП, что сдерживает инфляционный перегрев.

Поиск по сайту: