Мета і завдання аудиту зобов'язань. Організація носіїв інформації (аудиторських номенклатур) в аудиті довгострокових і поточних зобов'язань

Завдання аудиту зобов'язань:

• перевірка реальності існування поточних зобов'язань на визначену дату;

• перевірка права власності та правильності оцінки поточних зобов'язань;

• перевірка правильності їх документального оформлення;

• перевірка законності і правильності відображення в обліку;

• перевірка правильності і достовірності подання інформації про поточні зобов'язання у фінансовій звітності.

Джерела інформації для формування аудиторських доказів при аудиті зобов'язань:

1) наказ про облікову політику та інші накази;

2) кредитні договори та документи про відстрочку повернення короткострокових позик, розрахунки платежів;

3) договори оренди, договори з постачальниками;

4) реєстраційні документи платників податків, обов'язкових внесків із соціального страхування та інших обов'язкових платежів;

5) установчі документи, реєстри учасників, документи (протоколи та ін.) загальних зборів, засновників, учасників;

6) бухгалтерські документи (виписки банків, розрахункові та платіжні відомості по рахунках з оплати праці, розрахунках з учасниками, облікові регістри (журнали, відомості, головна книга);

7) документи податкової звітності (розрахунки платежів, податкові декларації та додатки до них, розрахунки обов'язкових соціальних внесків);

8) документи фінансової звітності.

Аудиторські процедури при аудиті поточних зобов'язань:

1) перевірка наявності і відповідності законодавству кредитних, орендних, підрядних договорів:

2) перевірка правильності і достовірності відображення в обліку короткострокових позик;

3) перевірка відповідності інформації про короткострокові позики в регістрах аналітичного та синтетичного обліку, головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності;

4) перевірка правильності і достовірності обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, відповідності аналітичного та синтетичного обліку записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності, відповідності бухгалтерського обліку розрахунків умовам договорів та законодавству;

5) перевірка правильності і достовірності визначення бази для розрахунків за податками та обов'язковими внесками і платежами;

6) перевірка правильності і достовірності обліку розрахунків за податками, обов'язковими платежами; податкових зобов'язань та податкового кредиту, відповідності їх аналітичного та синтетичного обліку записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності.

7) перевірка правильності і достовірності обліку розрахунків за страхуванням, відповідності їх аналітичного та синтетичного обліку записам у головній книзі, оборотних відомостях, інформації, наведеній у документах фінансової звітності;

8) перевірка наявного облікового та необлікового складу персоналу підприємства, документів з обліку праці та її оплати, нарахування заробітної плати й додаткових виплат та правильності і достовірності її відображення в регістрах аналітичного та синтетичного обліку, відповідності записам у головній книзі, оборотних відомостях та документах фінансової звітності;

9) перевірка правильності і достовірності інформації про розрахунки з учасниками в регістрах аналітичного та синтетичного обліку, відповідності цієї інформації записам у головній книзі, оборотній відомості та фінансовій звітності;

10) перевірка правильності і достовірності відображення в обліку розрахунків за іншими операціями. Перевірка відповідності інформації про розрахунки за іншими операціями в регістрах аналітичного та синтетичного обліку, головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності.

План (програма та процедури) аудиту довгострокових зобов'язань (довгострокових кредитів банків, інших довгострокових фінансових зобов'язань, відстрочених податкових зобов'язань та інших)

Процедури аудиту довгострокових зобов'язань:

1. Перевірка наявності і відповідності законодавству договорів кредитування.

2. Перевірка правильності відображення в обліку довгострокових позик (довгострокових кредитів банків у національній та інвалюті, відстрочених довгострокових кредитів та інших довгострокових позик).

3. Перевірка відповідності інформації про довгострокові позики в регістрах аналітичного, синтетичного обліку і фінансовій звітності.

4. Перевірка правильності і достовірності обліку векселів виданих, відповідності їх аналітичного й синтетичного обліку та показників фінансової звітності.

5. Перевірка правильності і достовірності обліку довгострокових зобов'язань за облігаціями (зобов'язань за облігаціями, премій та дисконту за випущеними облігаціями), відповідності інформації про довгострокові зобов'язання в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та у фінансовій звітності.

6. Перевірка правильності документального оформлення довгострокових зобов'язань з оренди (фінансової оренди, оренди цілісних майнових комплексів) та їх відображення в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та у фінансовій звітності.

7. Перевірка правильності документального оформлення та відображення в регістрах бух обліку і документах фінансової звітності інформації про відстрочені податкові та інші довгострокові зобов'язання.

8. Перевірка правильності документального оформлення та відображення в регістрах бухгалтерського обліку і документах фінансової звітності інформації про інші довгострокові зобов'язання (відстрочена відповідно до законодавства заборгованість з податків, зборів, обов'язкових платежів, фінансова допомога на зворотній основі тощо).

9. Перевірка правильності та своєчасності проведення інвентаризацій довгострокових зобов'язань і відображення їх результатів у бухгалтерському обліку.

Джерела інформації: наказ про облікову політику, облікові регістри, акти перевірки та контролю звітності, договори куплі-продажу, накладні, рахунки-фактури, акти приймання робіт, ПН, ТТН, вантажо-митні декларації, акт експертизи, комерційні док, довідки бухгалтерії про наявність курсових різниць, виписки банків, платіжні доручення, кредитні договори, додаткові угоди.

Можливі порушення та зловживання:

• відсутність договору позики або складання його з порушеннями, відсутність договору з банком про пролонгацію кредиту;

• неналежне ведення обліку (неправильна кореспонденція рахунків, відсутність аналітичного обліку);

• неправильний облік витрат на сплату процентів за кредитами та позиками при включенні їх до собівартості:

• нецільове використання коштів кредитів банків;

• несвоєчасне погашення банківських позик та неправильне відображення їх в обліку;

• помилки при списанні з балансу кредиторської заборгованості, строк позовної давності за якою минув, тощо.

План (програма та процедури) аудиту поточних зобов'язань (короткострокових кредитів банку, векселів виданих, кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги, поточних зобов'язань за розрахунками з бюджетом, з одержаних авансів, з позабюджетних платежів,зі страхування, з оплати праці, з учасниками, із внутрішніх розрахунків, з інших поточних зобов'язань).

Процедури аудиту поточних зобов'язань:

1. Перевірка наявності і відповідності законодавству таких договорів: кредитних; орендних; підрядних; з навчальними закладами; з наймачами квартир; з батьками дітей, які відвідують дитячі заклади; інших.

2. Перевірка відповідності інформації про короткострокові позики в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та у фінансовій звітності (короткострокових кредитів банків у національній та іноземній валюті, відстрочених короткострокових кредитів та прострочених позик).

3. Перевірка правильності й достовірності відображення в обліку поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

4. Перевірка правильності й достовірності обліку короткострокових векселів виданих, відповідності їх аналітичного і синтетичного обліку та показникам фінансової звітності.

5. Перевірка правильності й достовірності обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками, відповідності аналітичного і синтетичного обліку та показникам фінансової звітності, відповідності

бухгалтерського обліку розрахунків умовам договорів та законодавству.

6. Перевірка правильності й достовірності визначення бази для розрахунків за податками та обов'язковими внесками і платежами (за окремими їх видами).

7. Перевірка правильності й достовірності обліку розрахунків за податками, обов'язковими платежами, податкових зобов'язань та податкового кредиту, відповідності їх аналітичного і синтетичного обліку та показникам фінансової звітності.

8. Перевірка правильності й достовірності обліку розрахунків за страхуванням (пенсійним, на випадок безробіття, тимчасової непрацездатності, від нещасних випадків на виробництві, індивідуальним страхуванням персоналу, страхуванням майна та іншими розрахунками за

страхуванням), відповідності їх аналітичного і синтетичного обліку інформації, наведеній у показниках фінансової звітності.

9. Перевірка наявного облікового та не облікового складу персоналу підприємства, документів з обліку праці та її оплати, нарахування заробітної плати та додаткових виплат і правильності й достовірності їх відображення в

регістрах аналітичного і синтетичного обліку, відповідності записам Головної книги, оборотних відомостей і показникам фінансової звітності. 10. Перевірка правильності і достовірності інформації про розрахунки з учасниками в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та показниках фінансової звітності.

11. Перевірка правильності та достовірності відображення в обліку розрахунків за іншими операціями (за авансами одержаними, внутрішніх розрахунків, внутрішньогосподарських розрахунків, розрахунків за нарахованими процентами за товарними кредитами, орендними та іншими операціями, розрахунків з іншими кредиторами). Перевірка відповідності інформації про розрахунки за іншими операціями в регістрах аналітичного і синтетичного обліку та показниках фінансової звітності.

12. Перевірка правильності та своєчасності проведення інвентаризацій короткострокових зобов'язань і відображення їх результатів у

бухгалтерському обліку.

Джерела інформації: наказ про облікову політику, облікові регістри, акти перевірки та контролю звітності, договори куплі-продажу, накладні, рахунки-фактури, акти приймання робіт, ПН, ТТН, вантажо-митні декларації, акт експертизи, комерційні док, довідки бухгалтерії про наявність курсових різниць, виписки банків, платіжні доручення, кредитні договори, додаткові угоди.

Поиск по сайту: