Координація та контроль роботи аудиторської бригади

Важливим аспектом організації праці аудиторів в аудиторській фірмі є організація роботи аудиторських груп (бригад), які мають спільне завдання з виконання аудиту або інших послуг. Ключовими моментами при цьому є комплектація групи (підбір виконавців) та координація їх роботи.

Вітчизняний практичний досвід свідчить, що найчастіше у межах однієї аудиторської перевірки задіяно в середньому від одного до чотирьох осіб, і лише при виконанні великих замовлень їх кількість більше п'яти. Такий підхід не завжди раціональний, оскільки не достатньо ефективно використовується робочий час висококваліфікованих аудиторів, яким доводиться виконувати рутинні підрахунки, технічні зіставлення та інші прості аудиторські процедури. У цьому зв'язку корисний досвід роботи зарубіжних аудиторських фірм, у яких аудиторську групу очолює партнер, котрий відповідає за проведення перевірки і підписує аудиторський висновок.

Членами групи є: менеджер (або управляючий) (один або кілька), який відповідає за виконання всіх аспектів перевірки, координацію діяльності зі співробітниками клієнта та планування аудиту, розподіл обов'язків між членами аудиторської групи, керівництво і контроль роботи, перевірку строків, витрат та відповідних рахунків, надання партнеру інформації за суттєвими аспектами перевірки; інші члени групи (сертифіковані аудитори та асистенти аудитора), які безпосередньо виконують аудиторські процедури та збирають необхідну інформацію для підтвердження звітності підприємства-клієнта. Асистенти повинні працювати під керівництвом досвідченого аудитора, який би спрямовував та контролював їхню роботу.

Отже, утворюється «піраміда» аудиторського персоналу, для ефективної побудови якої необхідно визначити кількість задіяних у ній осіб та міру їх участі у процесі аудиту.

Мета аудиту установчих документів та власного капіталу і його завдання. Організація носіїв інформації в аудиті установчих документів та власного капіталу (аудиторських номенклатур).

Метою аудиту установчих документів та ВК є встановлення:

- достовірності первинних даних відносно формування та використання ВК;

- повноти і своєчасності відображу. інф-ії в зведених документах та облікових регістрах;

- правильності ведення обліку ВК відповідно до установчих документів та обл. політики;

- достовірності відображення ВК у звітності підпр.

При проведенні аудиту установчих документів і ВК, аудитор повинен виконати наступні завдання:

- визначити основні відомості про СГ;

- визначити структуру управління підр-ом і повноваження керівників усіх рівнів управлінських рішень;

- підтвердити повноту та своєчасність внесення часток до статутного капіталу;

- підтвердити адекватність методів оцінки часток, що вносяться засновниками до статутного капіталу в натуральних і нематеріальних формах;

- при аудиті стат капіталу необхідно підтвердити інф-ію про розподіл часток стат капіталу між власниками, зміни часток власників у стат. капіталі, права, привілеї або обмеження щодо цих часток.

- В акціонерних товариствах потрібно перевірити номінальну в-ть акцій, додаткову емісію акцій, додаткові внески учасників, накопичену суму дивідендів;

- перевірити повноту, достовірність, об’єктивність і законність госп операцій з ВК, відображення в БО і фін звітності;

- перевірити порядок розподілу прибутку та правильності обчисл. доходу акціонерів і утримання ПДФО.

Джерелами інф-ії є:

1) нормативні документи, що регламентують порядок створення підпр-ва (Цивільний кодекс, Господарський кодекс, ПКУ, ЗУ «Про господарські товариства», ЗУ «Про цінні папери і фондовий ринок»);

2) внутрішні документи:

Статут, установчий договір, Протоколи зборів засновників, Свідоцтва про реєстрацію, договори на банківське обслуговування; Протоколи річних зборів акціонерів; Ліцензії на певні види діяльності; Наказ про обл. пол.-ку; документи, які підтверджують внесення часток до СК, первинні документи обліку СК, облікові регістри, звітність, акти та довідки попередніх перевірок.

План (процедури) аудиту установчих документів та власного капіталу.

1) Аудит складу статутного капіталу:

• Перевірка держ реєстрації випуску акцій

• Перевірка відповідності видів і кількості розміщених акцій, заявлених у статуті

• Перевірка дотримання максимально можливої величини номінальної вартості привілейованих акцій у статутному капіталі

2) Аудит розміру статутного капіталу:

• Перевірка дотримання встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу

• Перевірка обґрунтованості змін розміру статутного капіталу і відображ цих змін на рахунках бух обліку

3) Аудит сплати внесків до стат капіталу:

• Перевірка обґрунтованості прийнятих форм сплати внесків і відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку

• Перевірка дотримання строків оплати, передбачених статутом

4)Аудит переоцінки майна:

• Перевірка правильності розрахунку суми дооцінки (уцінки) майна і відображення її на рахунках бух обліку

• Перевірка правильності визначення величини збільшення (зменшення) зносу по переоцінених ОЗ і її відображення в облікових регістрах

5) Аудит додаткового капіталу в частині коштів, накопичених у результаті розрахунків із засновниками:

• Перевірка правильності розрах емісійного доходу і його відображ на рахунках бух обліку

• Перевірка правильності визначення курсових різниць і їх відображ в бух обліку

6) Аудит додаткового капіталу в частині безоплатно одержаних необоротних активів:

• Перевірка повноти оприбуткування безоплатно одержаних необоротних активів

7) Аудит правильності створення і правомірності використ резервного капіталу:

• Перевірка дотримання передбаченого статутом розміру правомірності використання коштів резервного капіталу

• Перевірка дотримання передбаченого законодавством розміру щорічних відрахувань до резервного капіталу, порядку відображення операцій на бухгалтерських рахунках

8) Аудит обґрунтованості показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку):

• Перевірка достовірності розрах і відображ на рахунках бух обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) звітного року (за результатами аудиту в цілому на підпр)

• Перевірка достовірності розрахунку і відображення на рахунках бухгалтерського обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) минулих років (за результатами аудиту в цілому на підприємстві)

• Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку і звітності помилок, допущених у минулих роках

9) Аудит правомірності вилучення, перепродажу й анулювання власних акцій:

• Перевірка правомірності викупу акцій, правильності їх оцінки та відображення в обліку і реєстрі акціонерів

• Перевірка правомірності та правильності оцінки проданих акцій, їх відображення в обліку і в реєстрі акціонерів

• Перевірка правомірності анулювання акцій, їх відображення в бухгалтерському обліку, реєстрі акціонерів та звітності

10) Аудит інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу:

• Перевірка правомірності й правильності відображення в бухгалтерському обліку неоплаченого капіталу

• Перевірка своєчасності й правильності відображення в бухгалтерському обліку погашення неоплаченого капіталу

Поиск по сайту: