Методи аудиту податкових зобов'язань та методика його проведення

Податкове зобов'язання — зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені податковим законодаством України.

При проведенні аудиту розрахунків із бюджетом слід:

♦ установити перелік податків і зборів, які сплачує підприємство;

♦ досконало вивчити нормативні документи щодо кожного зі сплачуваних податків і зборів;

♦ установити предметну область досліджень;

♦ перевірити повноту і правильність відображення бази оподаткування щодо кожного податку чи збору;

♦ перевірити правильність застосування ставок податків і зборів, а також арифметичні розрахунки з нарахування податків;

♦ перевірити законність та обґрунтованість застосування пільг щодо податків і зборів;

♦ перевірити повноту і своєчасність сплати платежів і зборів до бюджету;

♦ перевірити правильність складених декларацій, розрахунків за платежами до бюджету і своєчасність їх подачі до податкового органу;

♦ перевірити правильність відображення розрахунків із бюджетом у системі бухгалтерського обліку та фінансовій звітності;

♦ надати клієнту інформацію про результати роботи з детальним викладенням виявлених помилок і фактів обману та рекомендації щодо їх виправлення;

♦ залежно від мети перевірки, виду аудиту та завдань, одержаних від клієнта, підготувати висновок (якщо перевірялося лише одне питання) або інформацію

При перевірці розрахунків по ПДВ слід памятати про дату, яка вважається датою виникненя податкових зобовязань. Це буде дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

—дата відвантаження товарів, а для робіт, послуг — дата оформ лення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг);

—дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок підприємства як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу

Аудитор перевіряє суми податкового кредиту за відповідні звітні періоди, звертаючи при цьому увагу на таке:

—суми ПДВ, сплачені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням (спорудженням) основних засобів, включаються до складу податкового кредиту такого звітного періоду, незалежно від термінів введення в експлуатацію основних фондів;

_ не включаються до податкового кредиту суми податку за опе раціями з товарами (роботами, послугами), звільненими від оподат кування;

—за товари (роботи, послуги), які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кре диту включаються суми податку в частині використання, яка відно ситься до оподатковуваних операцій;

—до складу податкового кредиту не включаються суми податку, сплачені за придбані товари (роботи, послуги), вартість яких не відно ситься до складу валових витрат виробництва. Податки, сплачені у зв'язку з таким придбанням, відшкодовуються за рахунок відповід них джерел.

Необхідно перевірити, чи підтверджуються всі суми, включені до податкового кредиту, податковими накладними (митними деклараціями), а також накладними, рахунками-фактурами, іншими первинними документами.

Перевіряючи законність відшкодування ПДВ, слід керуватися тим, що датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата списання коштів з банківського рахунка в оплату товарів, або дата отримання податкової накладної.

Поиск по сайту: