Мета і завдання аудиту доходів і фінансових результатів. Організація носіїв інформації в аудиті доходів і фінансових результатів

Метою аудиту доходів і результатів діяльності є встановлення об'єктивної істини щодо достовірності, об'єктивності, правдивості й законності відображення в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності доходів та фінансових результатів і донесення цієї істини через аудиторський висновок до користувачів інформації.

Завдання:

♦ перевірити, чи відповідають показники за доходами і фінансовими результатами Звіту про фінансові результати в усіх суттєвих аспектах нормативним документам, які регламентують порядок його підготовки;

♦ перевірити достовірність показника прибутковості акцій;

♦ провести зіставлення показників за доходами і фінансовими результатами з відповідними показниками минулого року, з плановими завданнями;

♦ підтвердити або спростувати інформацію про доходи і фінансові результати діяльності, відображені у Звіті про фінансові результати, аудиторським висновком

Із зазначеного переліку аудиторських доказів аудитор повинен обирати насамперед ті, які забезпечать найвищу якість аудиту щодо досліджуваного об'єкта, та є більш доказовими, доречними й достовірними.

Аудитор повинен зібрати достатню кількість доказів, які б дали йому змогу висловити об'єктивну думку щодо результатів перевірки доходів та фінансових результатів. Основними джерелами інформації для аудиту доходів та фінансових результатів можуть слугувати:

•бухгалтерський баланс;•звіт про фінансові результати;•звіт про власний капітал;•примітки до річної фінансової звітності;•кошториси, плани, бюджети щодо доходів та фінансових результатів;

•договори на поставку продукції, товарів та надання послуг;

• облікові регістри з відвантаження та реалізації продукції, товарів та послуг, журнал 6;

•акти приймання-передавання виконаних робіт та наданих послуг;•вимоги-накладні; рахунки-фактури;•товарно-транспортні накладні;•виписки банку;•платіжні вимоги;

•бухгалтерські довідки;•калькуляційні відомості;•відомості за рахунками валових доходів та витрат;•акти переоцінки, акти приймання-передавання, акти ліквідації, акти оприбуткування матеріальних цінностей;

•матеріали, зібрані аудитором під час огляду, спостереження за процесом відвантаження продукції, товарів, проведення експертиз, контрольних замірів, інвентаризації;

•договори страхування зі страховою компанією;

•відповіді на запит від покупців, банків, юристів підприємства-клієнта;

•робочі документи внутрішнього аудитора, контрольно-ревізійної комісії;

•дані попередньої аудиторської перевірки;

• матеріали перевірок державними податковими органами та іншими уповноваженими службами.

Для кожної аудиторської перевірки необхідно уточнювати перелік джерел інформації, які будуть використані з урахуванням специфіки та галузі діяльності підприємства-клієнта. Сформований у такий спосіб перелік необхідних даних їх носіїв [тобто назв конкретних первинних документів, облікових регістрів, форм звітності та інших фінансових бухгалтерських і небухгалтерських документів (як зовнішніх, так і внутрішніх)] буде являти собою аудиторські номенклатури для перевірки доходів та фінансових результатів. Здебільшого такі переліки мають табличну форму подання.

План (програма та процедури) аудиту доходів і фінансових результатів.

До найважливіших аудиторських процедур, які необхідно зазначити у програмі аудиторської перевірки доходів і фінансових результатів, слід віднести такі:

• оцінювання елементів системи внутрішнього контролю, які дають змогу здійснювати постійний моніторинг процесу реалізації, відображення доходів та визначення фінансових результатів;

• спілкування з внутрішнім аудитором, вивчення його робочих документів, оцінювання можливості використання отриманих ним результатів щодо доходів і фінансових результатів у процесі їх незалежної аудиторської перевірки;

• перевірка належного розподілу функціональних обов'язків щодо реалізації продукції та обліку її результатів між конкретними виконавцями;

• отримання переліку основних покупців та інформації про стан їхньої дебіторської заборгованості;

• оцінювання стану договірної дисципліни та виконання умов укладених договорів;

• перевірка наявності замовлень на продаж продукції, товарів та послуг і відповідних дозволів уповноважених посадових осіб підприємства на їх відпуск;

• перевірка наявності та відповідності документів на відпуск та транспортування надісланим замовленням на продаж і відстеження послідовності їх руху, як на підприємстві, так і за його межами;

• перевірка наявності прейскуранта цін та його дотримання;

• контроль правильності визначення валових доходів і валових витрат за видами продукції (послуг) та видами діяльності підприємства;

• зіставлення кількості відвантаженої продукції за даними складського, оперативного, бухгалтерського (аналітичного та синтетичного) обліку та даними покупців;

• перевірка послідовності процедур обліку доходів і фінансових результатів і правильності кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку;

• перевірка правильності оцінювання та повноти відображення доходів і фінансових результатів за звітний період;

• контроль правильності дотримання меж облікового періоду та віднесення до нього доходів і фінансових результатів;

• перевірка величини і повноти відображення надходжень грошових коштів від покупців на рахунках каси та розрахункових рахунках у банку;

• оцінювання правильності визначення фінансового результату від бартерних операцій та операцій з пов'язаними сторонами;

• контроль правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з повернення товарів (продукції) замовниками, наданих скидок та витрат на гарантійне обслуговування товарів (продукції);

• перевірка відображення доходів і фінансових результатів від реалізації товарів у кредит;

• перевірка правильності визначення доходів і фінансових результатів від незавершеного виробництва (будівництва) від довгострокових контрактів (договорів);

• експертна оцінка в окремих випадках об'єктів реалізації із залученням відповідних спеціалістів та експертів;

• перевірка величини доходу від реалізації іноземної валюти і його відображення в обліку;

• контроль доходів і фінансових результатів від продажу виробничих запасів, малоцінних та швидкозношуваних предметів;

• перевірка доходів і фінансових результатів від орендних операцій;

• контроль доходів від списання кредиторської заборгованості, отриманих штрафів, пені та оподаткування фінансового результату від них;

• перевірка відображення доходів від отриманих дивідендів та безплатно одержаних активів;

• контроль та оцінювання доходів і фінансових результатів від реалізації нематеріальних активів та основних засобів;

• перевірка правильності визначення доходів і фінансових результатів від реалізації фінансових інвестицій;

• перевірка інших доходів від операційної, звичайної діяльності та надзвичайних доходів;

• контроль правильності нарахування та своєчасності сплати податкових платежів на визначений фінансовий результат;

• перевірка правильності складання «Звіту про фінансові результати» і в тому числі відображення у ньому елементів операційних витрат та розрахунку показників прибутковості акцій;

• оцінка повноти розкриття у Примітках до фінансової звітності необхідних пояснень та розкриття інформації щодо доходів і фінансових результатів підприємства за звітний період.

Поиск по сайту: