Процедури аудиту фінансових інвестицій, методи аудиту та методика його проведення

Процедури аудиту фінансових інвестицій

1. Звірка залишку фінансових інвестицій за даними головної книги з залишками в облікових регістрах

2. Перевірка наявності документів, що підтверджують право власності на фінансові інвестиції

3. Перевірка правильності документального оформлення операцій, що пов’язані з фінансовими інвестиціями

4. Перевірка правильності віднесення активів до фінансових інвестицій

5. Перевірка правильності визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій

6. Перевірка правильності розмежування в обліку фінансових інвестицій за відповідними ознаками їх класифікації, з метою визначення методу оцінки фінансової інвестиції на дату балансу

7. Перевірка складу та структури фінансових інвестицій

8. Виявлення впливу на діяльність підприємства, що інвестується

9. Перевірка відображення в обліку операцій з погашення, викупу та продажу цінних паперів

10. Перевірка стану синтетичного та аналітичного обліку фінансових інвестицій

11. Перевірка правильності проведення інвентаризації фінансових інвестицій та відображення в обліку її результатів

12. Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку переоцінки фінансових інвестицій

13. Перевірка правильності зберігання придбаних цінних паперів та оплати послуг депозитарію, зберігача, реєстратора відповідно до умов договору

14. Перевірка правильності операцій з оподаткування, нарахування та сплати дивідендів

15. Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку операцій з оподаткування доходів іноземних інвесторів при репатріації доходів

16. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за справедливою вартістю

17. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за амортизаційною вартістю

18. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій на дату складання балансу за методом участі у капіталі

19. Перевірка правильності оцінки фінансових інвестицій у спільну діяльність із створенням юридичної особи:

- контрольними учасниками - за методом участі в капіталі (крім випадків, зазначених у п.22 П(С)БО 12);

- іншими учасниками спільної діяльності із створенням юридичної особи – за справедливою вартістю або з врахуванням зменшення корисності.

20. Перевірка порядку формування та періоду визнання доходів від операцій з фінансовими інвестиціями: відсотки; дохід від участі в капіталі; дивіденди; дисконт; роялті; доходи від зростання вартості

21. Оформлення окремим документом порушень при дослідженні документів, операцій та записів.

При вивченні фінансових інвестицій застосовують такі методи перевірки:

- вивчення документів;

- зустрічної перевірки;

-інвентаризація;

- арифметична перевірка;

-перевірка по суті

38. Організація реалізації плану проведення аудиту необоротних активів.

Для якісного проведення аудиту необоротних активів виникає потреба ретельного його планування, розподілу перевірки на кілька етапів та досягнення на кожному з них поставлених цілей.

За допомогою програми аудиту аудитор може організувати роботу асистентів аудитора та іншого персоналу, детально вказавши які, ким і коли повинні виконуватись аудиторські процедури. Як зазначено у МСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів», програма аудиту є набором інструкцій для асистентів аудитора, які виконують аудиторську перевірку, а також засобом контролю за належним виконанням роботи.

Керівник аудиторської групи особливу увагу звертає на робочі документи аудиторів. Суттєва перевірка цих документів дозволяє оцінити якість виконання аудиту, дотримання послідовності плану і програми перевірки.

Поиск по сайту: