Мета і завдання аудиту податкових зобов'язань. Організація носіїв інформації (аудиторських номенклатур) в аудиті податкових зобов'язань

Мета аудиту — підтвердити дотримання підприємством податкового законодавства, своєчасність розрахунків з бюджетом.

Завдання аудиту розрахунків з податків і платежів до бюджету — встановити:

перелік платежів і податків, які за законодавством має сплачувати підприємство;

правильність обчислення бази оподаткування за кожним податком;

правильність застосування ставок податків і платежів;

достовірність розрахунків сум податків і платежів;

перелік пільг щодо сплати податків та законність їх використання;

повноту і своєчасність сплати податків та платежів до бюджету;

правильність бухгалтерських записів щодо податкових зобов’язань та податкових кредитів;

своєчасність подання звітності до податкових органів за видами податків і платежів;

правильність ведення податкового та бухгалтерського обліку.

Розрахунки з бюджетом за податками і обов’язковими платежами перевіряються вибірковим або суцільним методом

Основні напрямки аудиту розрахунків по податкам:

1) перевірка повноти нарахування платежів (чи включено в реєстр платників, правильність визначення фактичного оподаткованого обороту та нормативної ставки оподаткування, правомірність пільгового оподаткування);

2) перевірка повноти та своєчасності перерахувань за призначенням платежів до бюджету чи позабюджетних фондів;

3) Контроль відображення в б/о операцій по цих видах розрахунків;

4) перевірка своєчасності і правильності складання встановленої звітності по видах податків і державних позабюджетних фондів.

Джерелами формування аудиторських доказів при проведенні аудиту зобов’язань: Наказ про обл..пол.п-ва, реєстраційні документи платників податків, обов’язк.внесків із соц..страх. та ін. обов’язков. платежів, установчі документи, реєстри акціонерів, регістри анал.і синт.обл, звітність, Головна книга, ПКУ

План (програма та процедури) аудиту зобов'язань за розрахунками з бюджетом та з позабюджетних платежів

Перш ніж розпочинати аудит розрахунків з бюджетом за податками, зборами і обов’язковими платежами необхідно виконати наступні аудиторські процедури:

· ознайомлення з усіма податками, платниками яких є підприємство;

· ознайомлення з результатами попередніх перевірок контролюючих органів;

· ознайомлення з існуючою системою обліку розрахунків з бюджетом за податками, зборами та обов’язковими платежами;

· оцінка порядку ведення бухгалтерського та податкового обліку податків, зборів і обов’язкових платежів;

· перевірка повноти та правильності визначення бази оподаткування;

· оцінка правильності застосування ставок податків, зборів і обов’язкових платежів;

· перевірка обґрунтованості застосування пільг;

· перевірка своєчасності надання податкової звітності і сплати податків, зборів і обов’язкових платежів в повному обсязі;

перевірка правильності самостійного виправлення помилок, допущених при обчисленні та сплаті податків у минулих звітних періодах

· з’ясувати юридичну та фактичну адресу підприємства, дату державної реєстрації, постановки на податковий облік в органах Державної податкової служби та державних цільових фондах, форму власності, організаційно-правову форму, наявність представництв, філіалів, дочірніх підприємств, розмір статутного фонду, дані про засновників та основних контрагентів;

· встановити якими видами діяльності підприємство може займатись у відповідності із статутними документами, наявність виданих патентів, ліцензій;

· проаналізувати дані про пільгові види діяльності;

· встановити наявність відкритих поточних та валютних рахунків в установах банків;

· проаналізувати зовнішньоекономічну діяльність підприємства, види експортно-імпортних операцій;

· встановити наявність зареєстрованих в органах ДПС реєстраторів розрахункових операцій та результати перевірок підприємства з питань дотримання встановленого порядку застосування готівки;

· вивчити дані про результати попередніх документальних перевірок та прийняті за ними рішення;

· встановити наявність та проаналізувати якість фінансової, статистичної та податкової звітності;

· вивчити та проаналізувати номенклатуру продукції та види послуг і робіт, що надаються (виготовляються) підприємством, технологічний процес та організаційну структуру. При цьому, слід звернути увагу на рух сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, готової продукції, оскільки підприємство може мати значну інфраструктуру, яка включає основне і допоміжне виробництво, управління капітального будівництва, об’єкти соціальної сфери, підсобні господарства, підприємства громадського харчування, автотранспортне господарство тощо;

· вивчити та оцінити систему бухгалтерського обліку, що передбачає аналіз наступних відомостей про господарську діяльність підприємства: облікова політика та основні принципи ведення бухгалтерського обліку; організаційна структура підрозділу, який відповідає за ведення бухгалтерського обліку та підготовку звітності; розподіл обов’язків та повноважень між працівниками бухгалтерії; організація підготовки, обороту та зберігання документів, які відображають господарські операції; порядок відображення господарських операцій в реєстрах бухгалтерського обліку, форми та методи узагальнення даних таких регістрів; роль та місце засобів обчислювальної техніки у веденні обліку та підготовки звітності; засоби контролю, передбачені в окремих аспектах системи обліку.

Поиск по сайту: