Глава 8. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Основной целью любого банковского учреждения является получение прибыли. Поскольку основное назначение банка связано с посредничеством в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам, то основопо­лагающими моментами в его финансовой деятельности являются максими­зация доходов от размещенных ресурсов и минимизация расходов в виде выплат по привлеченным и заемным средствам. Основным источником до­хода коммерческого банка является процентный доход, приносимый разме­щенными активами. К таким доходам относятся проценты по выданным кредитам, ценным бумагам, депозитам, размещенным в других банках, про­центы по степенным активам. Расходы коммерческого банка связаны, преж­де всего, с процентами, выплачиваемыми за привлеченные и заемные сред­ства. К расходам банка относятся также заработная плата его работников, накладные расходы, связанные с эксплуатацией зданий и оборудования, сред­ства, направляемые в резерв на покры гие возможных убытков по кредитным операциям, а также налоги и прочие расходы. Разность между статьями до­ходов и расходов в балансе банка представляет собой чистый доход банка.

Фактически доход коммерческого банка равен стоимости всех оказан­ных услуг, т. е. он представляет собой денежную величину, полученную в результате посреднической деятельности и реализации услуг за определен­ный период времени. Коммерческий банк должен получить такую величину дохода, которая позволит ему возместить все расходы, сформировать при­быль, определяющую размер дивидендов, увеличение собственного капита­ла, а также развитие активных и пассивных операций. Поэтому доходность банка является основным показателем эффективности его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности.

Уровень доходности зависит от целей и задач деятельности банка, сло­жившихся пропорций и соотношений в структуре его активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, доходами и расходами, от при­меняемых методов поддержания ликвидности. При этом источниками до­ходов коммерческого банка являются различные виды банковского бизнеса, к которым можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный биз­нес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес по приему вкладов и осуществлению операций по поручению вкладчиков, бизнес на корреспондентских отношениях с другими банкам и на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает в себя, во-первых, предоставление ссуд клиен­там (юридическим и физическим лицам), во-вторых, передачу во временное

пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процент­ное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму меж­банковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием разви­тия ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов является наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление на­дежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корсчетом. Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой - дисконтом. Разно­видностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка. Пос­ледние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать непога­шенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и поэтому он рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаг раждение банка за факторинго­вую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции и пред­ставляет собой скидку с ее цены. Его размер складывается из процента за использование кредитных ресурсов банка за период от покупки им неопла­ченного требования до поступления платежа и комиссионного вознагражде­ния за услугу, величина которого колеблется в зависимости от риска, связан­ного с видом факторинговой операции. Поскольку комиссия при факторин­говых операциях сопряжена с процентными платежами за стоимость ресур­сов и размер дисконта устанавливается в проценте от стоимости требова­ния, то доход от факторинговых операций обычно относят к процентным доходам банка.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услу­гах, которым соответствуют банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимос­тью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. В част­ности, на основе трастового договора банк берет на себя обязательство по размещению денежных средств клиента, обязуясь обеспечить последнему определенный уровень дохода. При агентских услугах клиент четко оговари­вает содержание операции по размещению его средств. При трастовых опе­рациях риск больше связан с тем, что доход клиента, обусловленный догово^ ром, может быть меньше дохода банка. Соответственно, комиссия за трасто­вые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Оно включа­ет обычно фиксированное вознаграждение по результатам работы, если до-

ход от трастовой операции выше, чем договорной доход клиента и фиксиро­ванное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами включает в себя такие элементы, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, операции на вторич­ном рынке с ценными бумагами других эмитентов, услуги, связанные с при­ватизацией предприятий. Доход банка от этого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже своих ценных бумаг и бумаг других эми­тентов, комиссии за услуги по приватизации (доведение до требуемых стан­дартов отчетности приватизируемого предприятия, оценка его стоимости, выпуск и размещение акций, ведение реестра).

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гаран­тий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредитов банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т. д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в виде комис­сионного вознаграждения за открытие счета и ведение счета, фиксирован­ной комиссии за период (в денежных единицах), комиссии с оборота (про­цент от оборота), за предоставление выписок об операциях по счету, закры­тие счета, осуществление операций по выдаче наличных денег или расчет­ного характера. Доходы банка могут складываться из всех или части пере­численных форм вознаграждений.

Источником дохода могут являться корреспондентские отношения, ког­да банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Доход от нетрадиционных услуг банка складывается из дохода от лизин­говых, информационных, консультационных услуг, услуг по обмену валю­ты, обучению клиентов и других. Доход от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и комиссию за услуги.

По всем видам производимых услуг банки получают доходы в форме процента, комиссионного вознаграждения (в фиксированной сумме за пери­од либо за отдельную операцию, либо в процентах от оборота), положитель­ной курсовой разницы при продаже ценных бумаг и валютных ценностей. По одной конкретной операции банк может получать несколько видов дохо­да. В частности, по факторингу — проценты за кредит плюс комиссионное вознаграждение за инкассовые операции и ведение бухгалтерского учета

дебиторов, плюс плата за консультирование, плюс штраф за невыполнение договорных условий.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать из­
держки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой
всех форм дохода является то, что они формируются на основе специфичес­
ких цен коммерческого банка. Цена же на банковском рынке, как и на любом
другом, формируется под влиянием спроса и предложения. t

Ссудный процент является своеобразной ценой ссужаемой во времен­ное пользование стоимости. Ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыноч­ная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных ре­зервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процент­ная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать при­быль. Кроме того, договорный процент должен учитывать темпы инфляции и банковские риски.

Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова «comissio» (поручение). В основе определения ее размера лежит себестоимость услуг и необходимая прибыль. Однако в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида бан­ковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Поэтому необходим регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены. Только на этой основе решается вопрос о мероприятиях по снижению себестоимости ус­луг, по направлению развития услуг и т. д.

Доходы коммерческого банка классифицируют на две, три группы и бо­лее. При этом различают процентные и непроцентные доходы. Традициош ной является также разбивка доходов, во-первых, на процентные, во-вторых^ на комиссионные и прочие. В данной классификации непроцентные доходы-разделены на две более качественно однородные группы. Так, комиссионное вознаграждение банки получают от таких видов деятельности, как инкасса­ция, обслуживание счетов, комиссия на покупку, продажу ценных бумаг и иностранной валюты, организация и управление кредитом, комиссия за меж­дународные платежи. К прочим доходам относятся курсовые разницы, пере­оценка номинала ценных бумаг, полученные штрафы. Во многих иностран­ных банках, оказывающих более широкий круг услуг, выделяют доходы от операционной деятельности (традиционно банковской), от побочной деятель-» ности (к примеру, страховые услуги) и прочие доходы.

В настоящее время наиболее широко распространена классификация до­ходов по видам банковских операций. Виды доходов можно группировать также в зависимости от стабильности или нестабильности источника дохо­да. К стабильной доходности банковской деятельности относят традицион­ные банковские операции, а к нестабильным — доходы, получаемые от опера­ций с относительно высоким риском колебания финансового результата (на­пример, операции с корпоративными ценными бумагами, ряд валютных спе­кулятивных операций, доходы от разовых операций, переоценки активов). В коммерческих банках Республики Беларусь доходы отражаются по восьмо­му классу плана счетов бухгалтерского учета. При этом выделяются следую­щие группы доходов банка: процентные, комиссионные, прочие банковские, прочие операционные доходы, уменьшение резервов, непредвиденные дохо­ды.

Процентные доходы банки получают за операции по расчетно-кассово­му обслуживанию счетов до востребования, по кредитным операциям, опе­рациям с ценными бумагами, по ряду внебалансовых операций и др. Так, процентные доходы по ценным бумагам включают проценты, полученные в течение периода, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода, а также проценты к получению от эмитентов долговых цен­ных бумаг. На процентные доходы в первую очередь непосредственно воз­действуют изменения в уровне процентных ставок, в порядке начисления процентов, в объеме и скорости обращающихся акчивов и пассивов, в каче­ственной и количественной структуре активов и пассивов. Это относится ко всем операциям.

Комиссионные доходы связаны с доходами, получаемыми по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, другими банками и клиента­ми. При этом доходы по операциям с клиентами включают такие подгруппы доходов, как комиссионные доходы по ведению счетов клиентов, по довери­тельным операциям с клиентами, по возмещению клиентами комиссионных расходов. К комиссионным доходам относятся также доходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и на рынке драгоценных метал­лов, а также прочие комиссионные доходы (в том числе по внебалансовым операциям). Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами и операциям на валютном рынке включают доходы по сделкам, проводимым за счет самого банка.

Прочие банковские доходы являются более разнородными и включают дивиденды, прибыль с перепродажи и прочие доходы по операциям с цен­ными бумагами, прибыль от операций по купле-продаже и прочие доходы по операциям на валютном рынке и на рынке драгоценных металлов, дохо­ды по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, доходы по

предоставленным валютным средствам (инкассированию), возмещенные кли­ентами расходы по использованным платежным средствам и др. При этом суммы, отражаемые на счете доходов по операциям между филиалами, ха­рактеризуют объемы внутрибанковских операций. Однако из консолидиро­ванного баланса исключаются счета доходов и расходов по счетам между филиалами.

Прочие операционные доходы состоят из нерегулярных источников дохо­дов банка, в частности от продажи основных средств и долгосрочных финан­совых валожений, от продажи долевых участий, а также штрафов, пени, неус­тоек. К этой группе относят также выручку по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет. Характерно, что при реализации акций в доходах учитывается сумма разницы между фактической ценой продажи и балансовой (номинальной) стоимостью.

Источником доходов является также уменьшение резервов, создаваемых банками. Данная группа доходов классифицируется по таким видам опера­ций, среди которых выделяют уменьшение резервов под сомнительную за­долженность банков и других клиентов, по векселям, под обесценение ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, по прочим сомнительным акти­вам, на риски и платежи, поступления по ранее списанным долгам.

Особую группу доходов по восьмому классу плана счетов составляет не­предвиденный доход, объединяющий счета, на которых отражаются допол­нительные доходы в результате изменений в бухгалтерских правилах, а также доходы, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка (до­ход образуется в случае превышения рыночной цены над балансовой оцен­кой, в противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка).

Источники дохода делятся также на стабильные и нестабильные. К отно­сительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и бес­процентный доход от банковских услуг, к нестабильным - доходы от опера­ций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неорди­нарных) операций. В условиях высокой инфляции банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Это свиде­тельствует о том, что перспективным направлением обеспечения финансо­вой устойчивости банка является рост доходов за счет стабильных источни­ков, влияющих на рост чистой прибыли. Для этого необходима детальная классификация банковских доходов, что облегчает выявление степени их ста­бильности. Следует также проводить работу по определению основных ис­точников доходности и потенциальных резервов роста прибыльности бан­ковского учрежения.

Помимо формирования доходов, коммерческим банкам приходится по­стоянно сталкиваться с проблемой оптимизации или минимизации своих рас­ходов. Определение затрат (себестоимости) банковских продуктов (реализуе­мых услуг) является одной из важнейших задач управленческого учета в ком­мерческом банке. В условиях жесткой конкурентной борьбы и тенденции об­щего снижения прибыльности банковских операций подробный анализ рас­ходов и связанное с этим обоснованное ценообразование на банковские про­дукты является насущной необходимостью. При этом отправной точкой для проведения комплекса мероприятий по снижению затрат (издержек) и опти­мизации их внутренней структуры служит информация о себестоимости опе­раций и ее составных частях.

Расходы коммерческого банка представляют собой затраты (издержки) на проведение активных и пассивных операций, проведение финансово-хо­зяйственной и коммерческой деятельности банка в целом, выполнение обя­зательств перед государственным бюджетом и внебюджетными формами, формирование резервов по активным операциям, подверженным риску, а также на различного рода платежи. При этом расходы банка могут класси­фицироваться по видам издержек, по месту возникновения и по объектам калькулирования. Это обусловлено тем, что классификация и степень агре­гирования расходов банка предопределены целями, для которых они груп­пируются. В частности, для определения величины прибыли затратам про­тивопоставляются доходы по бухгалтерским счетам прибылей и убытков (классификация расходов отражена в форме «отчета о прибылях и убытках»).

С целью анализа эффективности той или иной банковской операции зат­раты могут сопоставляться со специфическим банковским результатом. Так, затраты на открытие и ведение текущих счетов клиентов сопоставляются с числом последних и количеством операций по расчетно-кассовому обслу­живанию (расходы классифицируются с учетом внутренних технологий про­ведения банком отдельных операций). По объектам классификации расходы группируются для расчета себестоимости, а в дальнейшем - цены банковс­кой услуги (продукта). В данном случае решается проблема определения конкурентной цены с соответствующей нормой прибыли (такая группиров­ка учета, анализа и контроля затрат осуществляется на уровне отдельных счетов, клиентов, банков, банковских продуктов, рыночных сегментов и т. д.).

В зависимости от поставленных целей в расходы коммерческого банка могут быть включены такие их крупные группы, как затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам. Иногда выделяют только процентные и непроцентные расходы, вклю­чая в состав последних часть общебанковских операционных издержек, рас­ходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы.

С учетом функционирования особенностей возникновения затрат они классифицируются на операционные (производственные) расходы, вспомо­гательные (арендные платежи, амортизационные отчисления, почтовые рас­ходы) и административно-управленческие расходы. Данные расходы связа­ны с основной (производственной) деятельностью коммерческого банка. Ха­рактерно, что в практике промышленно развитых стран различают производ­ственные расходы (доходы) и нейтральные расходы (доходы). Нейтральные расходы (доходы) не связаны с производственным результатом деятельности банка, в частности это могут быть полученные (произведенные) безвозмезд­ные благотворительные взносы, которые обычно не учитываются при расче­те себестоимости (издержек).

Банковские расходы подразделяют также на прямые и косвенные, посто­янные и переменные затраты. Прямые расходы непосредственно связаны с оказанием конкретной услуги клиенту, например затраты по привлечению средств или по оказанию трансфертной (доверительной) услуги. Косвенные расходы включают общебанковские (накладные) расходы, например оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы и т. д. К постоянным затратам относят те расходы, которые не изменяются в тече­ние анализируемого периода, т. е. изменения в отдельных видах деятельнос­ти банка не оказывают на них влияния. Напротив, в состав переменных зат­рат входят расходы, размер которых зависит от изменения масштабов дея­тельности банка. Отсюда следует, что различные изменения объема и струк­туры постоянных и переменных затрат банка предопределены скоростью протекания банковских операций. При этом в зависимости от вида соверша­емых операций издержки коммерческого банка разделяются на расходы по проведению кредитных операций, затраты по операциям в иностранной ва­люте и с ценными бумагами, по проведению прочих операций по счетам клиентов, по долгосрочным вложениям банков, расходы по созданию резер­вов в банках и др.

В Республике Беларусь группировка экономически однородных статей расходов осуществляется на основании утвержденного плана счетов бухгал­терского учета в коммерческих банках, основанного на мировых стандартах и действующем законодательстве. В соответствии с ним девятый класс пла­на счетов бухгалтерского учета «Расходы банка» состоит из таких групп, как, во-первых, процентные расходы (по всем источникам привлеченных средств), во-вторых, комиссионные расходы (уплаченные в процентах от суммы операции или в фиксированной сумме от операции), в-третьих, про­чие банковские расходы (потери), в-четвертых, прочие операционные рас­ходы, в-пятых, отчисления в резервы, в-шестых, непредвиденные потери, в-седьмых, налог на прибыль (доходы). Каждая группа включает соответству-

ющие виды расходов, детализация которых определяется планом счетов по двум основным признакам — в зависимости от вида расхода и от вида совер­шаемых операций.

Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по при­влечению ресурсов (процентныерасходы), включающие процентные расхо­ды в резерве контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу состав­ляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским вексе­лям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и другим долговым обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам относятся также расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов. Сумма процентных расходов состоит из процентов, уп­лаченных в течение определенного периода с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец этого периода.

Основное влияние на процентные расходы оказывает состояние финан­сового рынка, характер государственного регулирования банковской деятель­ности, существующая система налогообложения, темп инфляции, тип банка и др. В частности, на макроуровне на сумму процентных расходов ощутимо влияют уровень резервных требований и учетная ставка центрального бан­ка, на микроуровне - величина средних остатков привлеченных депозитов и размер средней процентной ставки по депозитам. При этом контроль про­центных расходов банка осуществляется посредством анализа процентов, выплаченных за привлеченные кредиты банков, за привлеченные денежные средства юридических и физических лиц и т. п. Особенно тщательно изуча­ются расходы, связанные с ростом операционных рисков.

Комиссионные расходы банков включают, во-первых, затраты, понесен­ные в течение определенного периода с учетом сумм накопленных платежей по состоянию на его конец; во-вторых, комиссионные расходы по операци­ям с Национальным банком Республики Беларусь, с другими банками и раз­ными клиентами; в-третьих, комиссионные расходы по операциям с ценны­ми бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, проводи­мым за счет самого банка; в-четвертых, прочие комиссионные расходы. Раз­мер суммы понесенных комиссионных затрат зависит от степени развития операций, а также развитости филиальной сети банка.

Прочие банковские расходы (потери) состоят из потерь по сделкам с цен­ными бумагами, прочих расходов по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов. Эти расходы могут касаться активов, пассивов, за­балансовых операций, номинированных в иностранной валюте. В данную группу издержек входят также расходы на консультационные услуги, ауди­торские расходы, расходы по инкассации наличных денег и др.

Прочие операционные расходы банка можно разделить на расходы по содержанию персонала и административно-хозяйственные расходы. Затраты банка на содержание персонала включают расходы на заработную плату, пре­мии, материальную помощь и прочие социальные выплаты, взносы на соци­альное страхование, расходы на подготовку кадров, командировочные и др. Основными факторами, которыми руководствуется коммерческий банк при определении сумм данных затрат, является действующая система тарифных ставок по оплате труда, прибыльность, рентабельность банка, действующая в банке система премирования, кадровая и социальная политика, потребность в подготовке и переподготовке кадров.

Административно-хозяйственные расходы включают в себя расходы по эксплуатации земельных участков и помещений (на ремонт, арендные пла­тежи, охрану, воду, отопление, электроэнергию, почтовые и др.), расходы на прочие основные средства и материалы (ремонт, арендные платежи, содер­жание транспорта, приобретение мелкого инвентаря и др.), платежи в бюд­жет и во внебюджетные фонды, амортизационные отчисления, расходы по продаже (выбытию) имущества и долгосрочных финансовых вложений; штрафы, пени, неустойки, прочие операционные расходы. На эти операци­онные расходы влияют износ основных средств, малоценных и быстроизна­шивающихся предметов и вспомогательных материалов, площадь арендуе­мых помещений, расходы воды и энергии, количество используемого транс­порта, интенсивность использования почтовых услуг, темпы роста масшта­бов деятельности банка в целом, соблюдение экономических нормативов работы, эффективность деятельности прошлых лет и др.

Отчисления в резервы осуществляются фактически эмпирическим пу­тем на основе анализа банковской практики путем вычета из доходов за оп­ределенный период вероятных убытков по сомнительным кредитам в мо­мент возникновения риска невозврата. При этом структура отчислений в резервы банка совпадает со структурой счетов восьмого класса «Уменьше­ние резервов».

Непредвиденные расходы связаны с возникновением дополнительных расходов вследствие изменений в нормативных бухгалтерских документах. Группа расходов «Непредвиденные потери» (расходы) аналогична группе «Непредвиденные доходы».

Расходы по налогу на прибыль (доходы) связаны с тем, что коммерческие банки как субъекты хозяйствования уплачивают налоги в бюджет. Поэтому они несут расходы, отраженные по плану счетов «Налог на прибыль (дохо­ды)». Величину налогооблагаемой прибыли коммерческие банки определяют самостоятельно. В данном случае они основываются на нормативных доку­ментах центрального банка, используя при этом внутренние формы учета.

Следует заметить, что, согласно международным принципам бухгалтерс­кого учета в Республике Беларусь, в коммерческих банках доходы и расходы отражаются в учете в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами. Наращивание осуществляется только по процентным доходам и расходам (по активным и пассивным операциям), связанным с размещением и привлече­нием денежных средств банками, а также по конкретным операциям, при проведении которых можно реально и достаточно точно оценить увеличение актива или уменьшение пассива (кроме собственных средств).

Контрольные вопросы

1.Какие бывают основные источники доходов коммерческого банка?

2. Что представляют собой расходы коммерческого банка?

3. От чего зависит уровень доходности банка?

4. Как можно группировать виды доходов банка?

5. Каким образом могут классифицироваться расходы коммерческого бан­
ка?

6. Какие бывают виды затрат в банковской деятельности?

Поиск по сайту: