Передмова. Любая организация выстраивает свою организационную структуру управления финансами, закрепляя за отдельными подразделениями или отдельным подразделением

Любая организация выстраивает свою организационную структуру управления финансами, закрепляя за отдельными подразделениями или отдельным подразделением функции финансового планирования, оперативного управления и финансового контроля.

Состав органов управления финансами организаций зависит от объема бизнеса, организационно правовой формы, видов деятельности, типа организации. Степень специализации функций управления финансами по различным подразделениям организации зависит от нескольких факторов, но немаловажное значение имеет размеры организации. Самая простая структура органов управления финансами характерна для небольших организаций, в том числе для малого бизнеса. Как правило, все направления управления финансами сосредоточены в службе бухгалтерского учета. Она занимает организацией бухгалтерского учета, и составлением финансовой отчетности, но еще и разработкой финансовых планов, контролем за их исполнением. Важным направлением управления финансами таких организаций является оптимизация налоговых платежей в бюджеты и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Функции финансового менеджера совмещены с функциями бухгалтера.

По мере роста бизнеса усложняется структура управления финансами. С укрупнением организации появляется потребность в профессиональном управлении затратами организации, более тщательном финансовом планировании, бюджетировании, разработке кредитной политики, использовании возможностей финансового рынка и пр. Поэтому в таких организациях финансовый менеджмент выделяется в самостоятельное направление деятельности и имеет самостоятельную организационную структуру. Появляется специализированное подразделение – финансовый отдел, финансовая служба,- которое непосредственно занимается всеми проблемами управления финансами. Вместе со службой бухгалтерского учета они объединяются в финансовый департамент. Возглавляет его финансовый директор.

Финансовый отдел организует деятельность по трем направлением. На него возложены разработка стратегии организации, составление стратегических и тактических финансовых планов. Второе направление связано с оперативной финансовой работой. Работники финансового отдела определяют объем потребности в оборотных средствах, обеспечивают платежеспособность организации, ритмичность ее текущих платежей, курируют выполнение обязательств по платежам в бюджеты и внебюджетные фонды, перед поставщиками, кредитными организациями, работниками. Они принимают решение по поводу размещения ценных бумаг на финансовых рынках, получения кредитов, участия в государственных (муниципальных) закупках и пр. Так же к полномочиям финансового отдела относится оценка степени выполнения финансовых планов, определение степени и причины отклонения фактических результатов от плановых показателей, оценка полученных финансовых результатов. Им постоянно проводится мониторинг финансовых потоков. Совместно с отделом (службой) бухгалтерского учета финансовый отдел занимается организацией внутрифирменного финансового контроля, применяя методы финансового контроля: анализ, обследование, проверки, внутрифирменный аудит. Служба бухгалтерского учета занимает не только организацией бухгалтерского, налогового и управленческого учета, но и участвует в разработке оперативных бюджетов. Обеспечивает документарное сопровождение и учет операций с финансовыми ресурсами организации, выполнению ею обязательств перед бюджетами, банками, работниками и другими организациями. Составляет сводную финансовую отчётность для Федеральной налоговой службы, акционеров и пр.

Как правило, в более крупных организациях в финансовой службе выделяются три отдела: планово-аналитический, оперативно-управленческий и контрольный в соответствие с функциональными направлениями управления финансами. Соответственно планово-аналитический отдел разрабатывает все типы финансовых планов и прогнозов, контроль отдел осуществляет контроль за их исполнением, а оперативно-управленческий –реализует принятые финансовые планы.

Чем крупнее становится организация, тем больше формируется подразделений связанных с управлением финансами. Создаются казначейство, отдел налогового планирования, внутреннего аудита, управления рисками, финансового контроллинга, отдел финансового анализа, МФСО и пр.

Появляется возможность разделением системы управления на оперативное (тактическое) и стратегическое управление финансами. Каждый отдел финансового департамента выполняет свои функциональные обязанности, а общее руководство осуществляет финансовый директор. Именно он определяет политику организации в области финансов, ее стратегические задачи, разрабатывает методологию организации финансов, обеспечивает общее руководство финансовым планированием, принимает участие в составлении аналитических отчетов для руководства, принимает решения о способах привлечения дополнительных финансовых ресурсов и пр.

Чем сложнее структура организации, например, холдинг, концерн или финансово-промышленная группа, тем больше подразделений участвует в организации управления финансами. Помимо того, что существует своя структура управления финансами в каждом организации, входящей в холдинг, концерн или группу, помимо этого создаются еще и координирующие структуры, на которые возложены функции координации управления финансами всех организаций, разработка общей финансовой стратегии и пр. Финансово-экономическая служба управляющей компании для целей оптимизации работы финансовых служб дочерних предприятий создает централизованное казначейство, отдел методологии и аудита, отдел консолидации отчетности.

В определённой степени структура управления финансами организации зависит от организационно-правовой формы. Наиболее сложной она является в акционерных обществах. В них существует «разделение труда» в управлении финансами между собранием акционеров, которое является высшим органом управления АО и исполнительными органами. Собрание акционеров утверждает стратегические задачи в области управления финансами, финансовый директор и его служба берут на себя создание финансового механизма для решения этих задач.

В зависимости от отраслевой специфики структура финансового департамента может существенно различаться. Компания, оказывающая услуги тысячам клиентов, нуждается в расчетном центре, основная функция которого - биллинг и контроль расчетов с клиентами. Финансовая служба производственной организации выделяет отдел нормирования и расчета себестоимости. Строительная компания создает в составе финансового департамента сметный отдел.

В зарубежной практике существует организация управления финансами через создание двух отделов: бухгалтерии и казначейства, дополнительные подразделения могут возникать вследствие особенностей вида деятельности и размеров компании, но в основном происходит выделение из бухгалтерии и казначейства наиболее важных функций-направлений (составление отчетности, управленческий учет и т.д.) в отдельные подразделения.

Литература по теме:

1. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

2. Финансы: Учебник / С.В. Барулин. – М.: КНОРУС, 2010.

3. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общей ред. И.Д. Мацкуляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: изд-во РАГС, 2007.

4. Материалы официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://www.minfin.ru.

Контрольные вопросы:

1. Что такое финансовое право?

2. Что понимается под нормой финансового права?

3. Какова структура финансового законодательства в Российской Федерации?

4. Как осуществляется разграничение полномочий законодательной и исполнительной власти в управлении финансами?

5. Дайте характеристику органов управления финансами в РФ в соответствии с уровнями власти.

6. Дайте общую характеристику органов управления государственными и муниципальными финансами в РФ.

7. Перечислите полномочия в области управления финансами а. Президента Российской Федерации, б. законодательных органов государственной власти Российской Федерации, в. исполнительных органов государственной власти Российской Федерации

8. Каково место Счетной палаты Российской Федерации в системе органов финансового контроля в РФ?

9. Дайте характеристику Министерства финансов Российской Федерации, его структуры и функций.

10. Назовите факторы, определяющие состав и полномочия органов управления финансами коммерческих и некоммерческих организаций.

11. Раскройте специфику состава органов управления финансами в коммерческих и некоммерческих организациях с государственным (муниципальным) участием.

^[1] В соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предпринимательскую деятельность осуществляют индивидуальные предприниматели, коммерческие организации, а также некоммерческие организации (постольку, поскольку это не противоречит уставным целям некоммерческих организаций). В зарубежной литературе для определения группы лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, используются понятия «фирма», «компания», «корпорация». В отечественной литературе нередко синонимом коммерческой организации (а иногда и некоммерческой) является слово «предприятие», но это противоречит гражданскому законодательству Российской Федерации, по которому предприятие – это имущественный комплекс и лишь одна из организационно-правовых форм коммерческих организаций – государственное или муниципальное унитарное предприятие.

[2] Финансы: учебник для вузов / Под ред. В.М.Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995. – С. 65.

[3]В Этимологическом словаре Басмера говорится, что термин «финансы», произошел из франц. finances мн. от finer "оплачивать" или ср.-лат. finantia "завершение, приказ о выплате", известный российский ученый в области финансов в XIX веке Горлов И.Я. «Исследовав этимологию термина «финансы"… приходит к выводу, что вероятнее всего этот термин произошел от древнесаксонского слова fine, которое "доселе на английском языке удержало значение подати» (цитируется по статье С.Белозерова «У истоков российской экономической науки: Иван Яковлевич Горлов».

[4] Б.М.Сабанти. Теория финансов: Учебное пособие. – М.: Менеджер, 1998. – 55.

[5] Боди, Зви, Мертон, Роберт. Финансы / Пер. с англ.: Уч. пос. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2000. – С. 38.

[6] Oxford Business Finance Dictionary.

[7] Справедливости следует отметить, что еще в начале XX века профессор Московского университета И.Х.Озеров писал, что «Финансовая наука изучает финансовое хозяйство, т.е. совокупность отношений, которые возникают на почве добываниясоюзами публичного характера материальных средств».

[8] В какой-то степени эта позиция перекликается с позицией Джона Бейтса Кларка, который утверждает, что производство богатства, осуществляемого организованным обществом, есть процесс, охватывающий собою и обмен, и распределение (Дж.Б.Кларк. Распределение богатства. – М.:Гелиос-АРВ, 2000 – С. 9).

[9] Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С. 1021—1023; Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. — М.: М.: Юрайт, 2006.— Стр. 36.

[10] Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002., — С. 1021—1023; а также Финансы: Учебник / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти — М.: Юрайт, 2006.

[11] Энциклопедия Британника - http://www.britannica.com.

[12] В соответствии с Конституцией в Российской Федерации признается и гарантируется самостоятельность местного самоуправления. (Статья 12, 130 – 133).

[13] Организационно-правовые формы функционирования организаций определены Гражданским кодексом Российской Федерации.

[14] Гражданский кодекс РФ, Статья 87.

[15] В соответствии с Конституцией в Российской Федерации признается и гарантируется местное самоуправление. Местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно. Органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. (Статья 12, 130 – 133).

[16] Федеральный закон от 11 апреля 1998 г. № 55-ФЗ «О ратификации Европейской хартии местного самоуправления».

[17] См. Финансы: Учебник / Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1992. — Стр. 218.

[18] Бюджетный кодекс РФ, статьи 96.9 и 96.10.

[19] Распределение численности населения Российской Федерации по полу и возрастным группам на 1 января 2010 года - данные официального сайта Федеральной службы государственно статистики. www.gks.ru

[20] Финансы: Учебник / Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1992. — Стр. 20, 167.

[21] Страхование: Учебник / Под ред. В.В. Шахова. — М.: ЮНИТИ, 1997. — Стр. 17, 18.

[22] Страхование: Учебник / Под ред. Л. А. Орланюк-Малицкой, С. Ю. Яновой. — М.: Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009, стр. 31.

[23] Финансы: Учебник /Под ред. С.А. Белозеров, Г.М. Бродский, С.Г. Горбушина и др; отв. ред. В.В. Ковалев— М.: Проспект, 2010, стр. 23.

[24] См. Финансы. Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007, стр. 34

[25] Ермакова Е.А. «Государственные финансы в финансовой системе России» // Финансы и кредит. – 2007. – № 3. – С.32 - 40.

[26] Сенчагов В.К. Финансовые ресурсы народного хозяйства (проблемы формирования и использования). - М.: Финансы и статистика, 1982. - с. 201.

[27] Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. — М.: ИНФРА-М, 1997, и др.

[28] См.: Чернов А.Ю. Личные финансы. — М.: Перспектива, 1995.

[29] См.: Фетисов В.Д. Финансы граждан. — Нижний Новгород: изд. Нижегородского государственного университета, 2000, с. 21—22.

[30] См.: Финансы. Учебник / Под ред. С.И. Лушина и В.А. Слепова — М.: Экономист, 2007, с. 104.

[31] Финансы: Учебник /Под ред. С.А. Белозеров, Г.М. Бродский, С.Г. Горбушина и др; отв. ред. В.В. Ковалев— М.: Проспект, 2010, стр. 23.

[32] См.: Финансы. Учебник / Под ред. С.И. Лушина и В.А. Слепова. — М.: Экономист, 2007, с. 93; Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2002, с. 37; Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова и А.И. Архипова. — М.: Проспект, 2004, с. 45 и др.

[33] См. Финансы. Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Юрайт, 2006, стр. 30; Финансы. Учебник / Под ред. С.В. Барулина, М.: Кнорус, 2010, стр. 40, Финансы. Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, М.: Проспект, 2010, стр.23.

[34] Общества взаимного страхования функционируют как некоммерческие организации.

[35] См.: Финансы: Учебник / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти — М.: Юрайт, 2006, стр. 30; Финансы. Учебник / Под ред. С.И. Лушина и В.А. Слепова. — М.: Экономист, 2007, стр. 106-108; Финансы. Учебник / Под ред. С.В. Барулина — М.: Кнорус, 2010, стр. 40 и др.; Финансы. Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, М.: Проспект, 2010, стр. 23, др.

[36] Правила размещения страховщиками страховых резервов. Приказ Министерства финансов РФ от 8 августа 2005 г. № 100н.

[37] Распоряжение Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2008 года № 2043 «Стратегия развития финансового рынка Российской Федерации на период до 2020 года»

[38] Хавина С.А. Основные тенденции развития государственного регулирования экономики за рубежом и в России. В сб. "Государственное регулирование экономики: мировой опыт и реформа в России (теория и практика)". Институт экономики РАН. - М.: 1996, с. 16–55.

[39] Стратегический ответ России на вызовы нового века // Под общ. ред. Л.И. Абалкина. – М.: Изд-во «Экзамен», 2004. - С.87.

[40] Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О.Н.Лихачева, С.А.Щуров, под ред. И.Я.Лукасевича. — М.: Вузовский учебник, 2009. — С. 37.

[41] Подробнее см. ст.30 Федерального закона от 11.07.2001 № 95-ФЗ «О политических партиях».

[42] См.: Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

[43] Здесь под человеческим капиталом понимается совокупность знаний, навыков, умений, опыта, жизненной мудрости, ценностей и норм, повышающая шансы индивида на рынке труда, выражающиеся в размере совокупной заработной платы и условиях труда.

[44] Российская энциклопедия по охране труда. В 3т. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Изд-во НЦ ЭНАС, 2007.

[45] Большой юридический словарь. 3-е изд., доп. и перераб. / Под ред. проф. А.Я.Сухарева. — М.: ИНФРА-М, 2007.

[46] Следует отметить, что в юридической литературе нет единого мнения о включении права социального обеспечения в состав финансового права. Ряд ученых (Захаров М.Л., Тучкова Э.Г., Долженкова Г.В.) рассматривают его как самостоятельную отрасль права, по мнению других ученых право социального обеспечения не может рассматриваться ни как самостоятельная отрасль права, ни как подотрасль финансового права.

[47] Следует отметить, что в учебном курсе «Финансовое право» рассматриваются не только бюджетное право и налоговое право, но и валютное право (регулирование общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля), правовые основы денежной системы, банковской системы и страхового дела в РФ, то есть также изучается правовое регулирование тех групп общественных отношений, которые не рассматриваются в курсе «Финансы».

[48] Ст. 78, 84, 90, 104, 114-115.

[49] Структура федеральных органов исполнительной власти представлена на сайте Правительства РФ – см. www.government.ru

[50] Структуру Министерства финансов Российской Федерации см. на сайте Минфина России – www.minfin.ru

[51] Это не единственный орган валютного контроля – в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» таким органом выступает Центральный банк Российской Федерации.

ISBN

ЗМІСТ

Передмова

У сучасних умовах зростає значення фінансового аналізу як функції управління. Фінансова криза вимагає від вітчизняних підприємств формування нових підходів до системи управління взагалі та антикризового зокрема. Негативний вплив зовнішнього середовища, зростання ролі фінансової інформації вимагають відповідних змін в управлінні підприємством щодо удосконалення аналітичної підсистеми з метою пошуку резервів покращення фінансових результатів і стабілізації фінансового стану. Однією з найпоширеніших причин кризового стану підприємств є низька якість аналітичної роботи, неспроможність персоналу узагальнити результати аналізу при прийнятті управлінських рішень. У цих умовах підготовка навчального посібника є своєчасною, оскільки він містить нові підходи до оцінки фінансового стану, грошових потоків, фінансових результатів, фінансових ризиків підприємства, сучасні методики проведення фінансового аналізу і реалізації результатів на практиці.

Навчальний посібник, який ви тримаєте у руках, відповідає вимогам часу та враховує останні зміни у стандартах бухгалтерського обліку, фінансової і статистичної звітності, нормативно-правових актів тощо. Його написання є результатом критичної переробки та узагальнення положень змісту існуючих навчальних посібників з напряму організації і методичних основ економічного аналізу, статистичної інформації та періодичної літератури. При написанні навчального посібника використано результати дисертаційних робіт авторів із проблем організації та методики економічного аналізу, кращі досягнення наукової школи кафедри контролю і аналізу господарської діяльності Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського.

Навчальний посібник враховує специфіку кредитно-модульної системи організації навчального процесу. Студентам пропонуються до вивчення наступні модулі:

Змістовий модуль 1 «Основи фінансового аналізу та оцінки фінансового стану»;

Змістовий модуль ІІ. «Аналіз грошових потоків і фінансових результатів»;

Змістовий модуль ІІІ. «Аналіз фінансових ризиків».

Структура і зміст навчального посібника відповідає програмі начальної дисципліни (модулю) «Фінансовий аналіз», яка є нормативною для навчального плану підготовки зі спеціальності «Облік і аудит» ОКР магістр і спеціаліст.

Для кращого сприйняття термінологічного матеріалу студентам запропоновано глосарій, для спрощення пошуку необхідного матеріалу – предметний покажчик. Для формування практичних навичок проведення фінансового аналізу запропоновано наскрізний приклад аналізу фінансових результатів і фінансового стану. Для кращого сприйняття формалізованих методик фінансового аналізу у навчальному посібнику запропоновано чисельні приклади.

У додатку наведено фінансову звітність ЗАТ «Продмаш», на матеріалах якої у тексті проведено розрахунки.

Для самоперевірки знань студентам після кожної теми пропонуються контрольні запитання; для поглиблення знань і індивідуальної роботи – тематика доповідей.

Для кращого засвоєння матеріалу наведено тестові завдання, які роблять процес вивчення дисципліни активним. Студентам пропонуються запитання, на які є лише одна вірна відповідь.

Практичні завдання сприятимуть формування досвіду проведення прикладних аналітичних досліджень.

Рекомендований студентам список літератури містить значний перелік останніх нормативно-правових актів та статей із науково-практичних видань. Ця інформація дозволить студентам поглиблено вивчити найбільше цікаві для них питання.

Бажаємо успіху у вивченні дисципліни!

Поиск по сайту: