Кассовые операции предприятий, организаций, учреждений —

совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Организация кассового об-служивания относится к числу основных задач Центрального банка РФ (ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организа-циях на территории Российской Федерации»).

Комитет РФ по финансовому мониторингу — создан на осно-вании Указа Президента РФ от 1 ноября 2001 г. в качестве упол-номоченного органа по противодействию легализации (отмыва-нию) доходов, полученных преступным путем. На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. Комитет преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу, подведом-ственную Министерству финансов РФ.

Кредитные организации — юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеют право осуществлять банковские операции, предусмот-ренные законом. Подразделяются на банки и небанковские кредитные организации. Банк — кредитная организация, ко-торая имеет исключительное право осуществлять в совокупно-сти следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размеще-ние указанных средств от своего имени и за свой счет, откры-тие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация — кредитная орга-низация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России (ст. 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Л

Лесной доход — региональные платежи, взимаемые за лесные пользования (в виде лесных податей и арендной платы), уста-новленные в целях рациональной эксплуатации и воспроизвод-ства лесных ресурсов. Взимание регулируется разделом V Лес-ного кодекса РФ, Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» и другими нормативными актами. Минимальные ставки уста-навливаются Правительством РФ, а ставки — органами государ-

Словарь-справочник основных понятий и терминов ________ 439

ственной власти субъектов РФ по согласованию с территори-альными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах РФ или определяются по результатам лесных аукционов. С 1 января 2005 г. в соответ-ствии с изменениями, внесенными в НК РФ, в систему налогов и сборов РФ не включен.

Личное страхование — является основной отраслью страхова-ния наряду с имущественным страхованием. Объект страхова-ния — имущественные отношения, связанные с жизнью, здоро-вьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхо-вателя или застрахованного лица. Регулируется гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхова-телем), выплатить единовременно или выплачивать периодичес-ки обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (стра-хового случая). Указанный договор является публичным дого-вором (ст. 934 ГК РФ). Обязательное государственное личное страхование сотрудников различных правоохранительных орга-нов в ряде случаев предусмотрено за счет средств бюджетов (см. гл. 19 учебника).

М -

Маржа (от фр. таг§е — край, поле страницы) — разница между ставками по привлекаемым и предоставляемым креди-там, между ставками различных категорий заемщиков и т. д. При использовании коммерческими банками в качестве кредит-ных ресурсов средств Банка России устанавливается «принуди-тельная маржа», которая не может превышать ставку рефинан-сирования Центрального банка РФ более чем на 3%.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся реше-нием представительных органов местного самоуправления на основании законодательства РФ. Их перечень в настоящее вре-мя закреплен ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы» (а после ее отмены с 1 января 2005 г. — ст. 15 НК РФ) и вклю-чает земельный налог, налог на имущество физических лиц. Ме-стные налоги зачисляются в муниципальные бюджеты, являясь

__________Словарь-справочник основных понятий и терминов

их закрепленными доходами. Органы местного самоуправления при установлении и введении местных налогов вправе допол-нительно к федеральному законодательству устанавливать льго-ты для отдельных групп налогоплателыциков, а также снижать в предусмотренных федеральным законом случаях ставки мест-

ных налогов.

Министерство финансов РФ — орган исполнительной власти с комплексным характером функций, связанных с разными сто-ронами финансовой деятельности государства, воздействующих на эту деятельность в целом. Обеспечивает выработку и прове-дение единой государственной финансовой, бюджетной, нало-гово^ и валютной политики, разрабатывает проект федерально-го бюджета, а также координирует деятельность в этих сферах иных федеральных органов исполнительной власти, издает пра-вовые акты по вопросам организации финансовой деятельнос-ти, взаимодействует с другими органами исполнительной влас-ти — федеральными и субъектов Федерации, органами местного самоуправления. На основании Указа Президента от 9 марта 2004 г., существенно изменившего структуру Министерства финансов РФ, предуемотрено создание следующих подведом-ственных ему федералъных служб: налоговой службы, службы страхового надзора; службы финансово-бюджетного надзора; службы по финансовому мониторингу. Кроме того, статус феде-ральной службы придан действующему в настоящее время Феде-ральному казначейству. Названные федеральные службы являют-ся федеральными органами исполнительной власти, осуществля-ющими функции контроля и надзора в указанных сферах.

Муниципальный долг — см. Государственный и муниципалъный долг

Н

Надзор за Деятельностью банков — см. Банк России Налог в финансово-правовом аспекте — это обязательный и по юридической форме индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц, установленный в пределах сво-ей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджет-ную систему (или в указанных законодательством случаях — внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Зачисле^ ние налогов в бюджетную систему предполагает й определяет их

I Словарь-справочник основных понятий и терминов

!;•: ———————————————————————————————————————————————————————-

I публичный характер, т. е. направленность на общезначимые ин-; тересы соответствующего территориального уровня.

НК РФ, учитывая отчуждение собственности налогоплателъ-

щика при налогообложенйи, определяет налог как обязатель-

ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга-

низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа-

щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств, в целях финансо-

вого обеспечения деятельности государства и (или) муници-

• пальных образований (ст. 8). Налоги являются основным источ-

| ником доходов бюджетной системы. Помимо фискальной фун-

кции, обеспечивающей.формирование казны государства и муниципальных образований, налоги используются для регули-рования социально-экономических процессов. В систему нало-гов РФ входят федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные налоги.

Налог на добавленную стоимость — федеральный косвенный налог с организаций, индивидуальных предпринимателей, а так-же лиц, признаваемых налогоплательщиками НДС в связи с пе-ремещением товаров через таможенную границу РФ; включается в цену товара и взимается на каждом этапе реализации (произ-водства) товаров (работ, услуг), полностью зачисляется в феде-ральный бюджет. С 1 января 2002 г. регулируется гл. 21 НК РФ. Объект налогообложения при ввозе товаров на таможенную тер-риторию имеет особенности (см. ст. 151 НК РФ). НДС взимается как при возмездной, так и при безвозмездной реализации това-ров (работ, услуг). Налоговые ставки устанавливаются в зависи-мости от объекта обложения. Они могут быть 0, 10 и 18%. Мак-симальная ставка НДС снижёна с 20 до 18% в 2004 г. При расчете НДС предусмотрено применение налоговых вычетов (ст. 172 НК РФ). Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налог на добычу полезных ископаемых — федеральный налог, уплачиваемый организациями и предпринимателями, призна-ваемыми пользователями недр. Введен на территории РФ с 1 января 2002 г. и регулируется гл. 26 НК РФ. Ставки диффе-ренцированы в зависимости от вида добытых полезных ископа-емых и устанавливаются, как правило, в процентах к налогооб-лагаемой базе в размере от 0 до 17,5%. В некоторых случаях ставки носят твердый денежный характер. Суммы налога зачис-ляются в бюджеты всех уровней в пропорциях, установленных ст. 48 БК РФ.

442 ________ Словарь-справочник основных понятий и терминов

Налог на доходы физических лиц — федеральный прямой налог, взимаемый непосредственно с лиц, получающих доход. С 1 января 2001 г. регулируется гл. 23 НК РФ. Налогоплателъ-щики — физические лица, являющиеся налоговыми резидента-ми РФ (с доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами) и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (с доходов от источников в Российской Федерации) (ст. 207 НК). Налоговая база определяется с учетом всех доходов (как в денежной, так и в натуральной формах), а также в виде матери-алъной выгоды. Для определения налоговой базы применяются стандартные, социалъные, имущественные, профессиональные вы-четы. Ставки зависят от статуса физического лица как налого-плателыцика и от вида полученного дохода. Их размер может составлять 6; 13; 30 и 35%. Размер основной ставки — 13%. Он не зависит и не изменяется ни от вида источника, ни от размера получаемого дохода.

Налог на игорный бизнес — региональный прямой налог, взи-маемый с организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью, связан-ной с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющейся реализа-цией товаров (имущественных прав), работ или услуг. С 1 янва-ря 2004 г. регулируется гл. 29 НК РФ. Объектами налогообложе-ния признаются: I) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Ставки опреде-ляются законами субъектов РФ в пределах, установленных

ст. 369 НК РФ.

Налог на имущество организаций — региональный прямой на-лог, уплачиваемый российскими и иностранными организация-ми, имеющими в собственности недвижимое имущество на тер-ритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключитель-ной экономической зоне РФ. С 1 января 2004г. регулируется гл. 30 НК РФ. Вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ (не более 2,2%), порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Кроме того, законами субъектов РФ мо-гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их исполъзования.

Налог на имущество физических лиц — местный прямой на-лог, уплачиваемый на всей территории РФ физическими лица-ми — собственниками имущества, признаваемого объектом на-

Словарь-справочник основных понятий и терминов ________ 443

логообложения (дома, квартиры, дачи и иные строения, поме-щения и сооружения). Регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц». Ставки устанавливаются предста-вительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (до 300 тыс. руб. — до 0,1 %; от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%, а свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%). Органы власти субъектов РФ имеют право уменыпать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы для категорий плателыциков и отдель-ных плательщиков, а органы местного самоуправления — толь-ко отдельным плателыцикам. Зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налог на операции с ценными бумагами — федеральный на-лог, уплачиваемый эмитентами ценных бумаг с заявленной но-минальной суммы выпуска ценных бумаг. В системе налогов и сборов, закрепленной в ст. 12—15 НК РФ (вступает в силу с 1 января 2005 г.), налог не указан. Регулируется Законом РФ «О налоге на операции с ценными бумагами». Ставка с \ янва-ря 2004 г. — 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более ЮОтыс. руб.

Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог, распределяемый между звеньями бюджетной системы. С 1 ян-варя 2002 г. регулируется гл. 25 НК РФ. Уплачивается россий-скими и иностранными организациями с прибыли от источни-ков в Российской Федерации. Объект обложения — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а так-же внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях) (ст. 250 НК РФ). Установлен перечень льгот и вычетов. Налоговые ставки зависят от статуса организации и вида полученного дохода в следующих размерах: 24, 20, 15, 10, 6 и 0%. Основная налоговая ставка — 24%.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения — федеральный прямой налог с физических лиц, зачис-ляемый в местный бюджет. Регулируется Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или даре-ния». Первоначально НК РФ этот платеж был отнесен к числу местных, однако с 1 января 2005 г. он включается в состав фе-деральных как «налог на наследование или дарение» (ст. 13 НК РФ). Закон различает налогообложение имущества, переходя-щего по наследству, и имущества, переходящего в порядке даре-ния. Эти различия касаются необлагаемой части (стоимости) имущества, ставок, состава налогоплателыдиков, льгот. Более

444 ________ Словарь-справочник основных понятий и терминов

«мягкое» налогообложение установлено в отношении наследуе-мого имущества. Обязанность уплаты налога с наследуемого иму-щества установлена при превышении им стоимости 850-крат-ного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а имущества, переходящего в порядке дарения, — 80-кратной минимальной месячной оплаты труда. Налог взима-ется с превышающей части указанной стоимости. Ставки зави-сят от стоимости имущества и статуса наследника (одаряемого) и составляют от 5 до 40% стоимости имущества, а при даре-нии — от 3 до 40%.

Налоги и сборы: федеральные — находящиеся в полном рас-поряжении федеральных органов власти, зачисляемые в феде-ральный бюджет, отчисления от них могут передаваться в ниже-стоящие бюджеты в целях их сбалансирования (например, НДС) (ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 13 НК РФ); региональные (субъектов РФ) — ус-тановленные НК РФ и вводимые законодательными актами субъектов РФ, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, а также распределяемые между уровнями бюджетной системы (ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Феде-рации», ст. 14 НК РФ); местные — установленные НК РФ и вводимые правовыми актами органов местного самоуправления для зачисления в местные бюджеты (ст. 21 Закона РФ «Об осно-вах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 15 НК РФ).

Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная в виде денежно-го взыскания (штрафа) в установленных НК РФ размерах ст. 114 гл. 15, гл. 16). Является разновидностью мер финансово-правовой ответственности. Кроме того, за правонарушения, со-вершенные в сфере налогообложения, может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответствен-

ность.

Налоговое право — подотрасль финансового права РФ, со-держащая правовые нормы, регулирующие общественные отно-шения по установлению, введению в действие и взиманию с организаций и физических лиц налогов, зачисляемых в бюджет-ную систему и в предусмотренных случаях — внебюджетные го-сударственные целевые фонды. Состав источников налогового пра~ ва определяется принципами федерализма и местного самоуп-равления в стране. Главными источниками налогового права являются НК РФ и другие федеральные законодательные акты, а также принятые на их основе законы субъектов РФ, акты

Словарь-справочник основных понятий и терминов ____ 445

представительных органов местного самоуправления. Все они базируются на конституционных нормах. В пределах, предусмот-ренных федеральным законодательством, вопросы налогообло-жения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправления, принимаемые на основе за-конодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противо-правное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) де-яние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогово-го агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ (ст. 106). Виды налоговых правонарушений предусмот-рены гл. 15 НК РФ.

Налоговые органы — единая централизованная система орга-нов, обеспечивающих контроль за соблюдением налогового за-конодательства, за правильностью исчисления, полным и свое-временным внесением в бюджетную систему налогов и сборов, установленных законодательством. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам, возглав-лявшее систему этих органов, преобразовано в Федеральную на-логовую службу, подведомственную Министерству финансов РФ. Налоговые правоотношения — урегулированные нормами на-логового права общественные финансовые отношения, возни-кающие по поводу установления, введения в действие и взима-ния налогов с физических лиц и организаций.

Правоотношения по поводу установления и введения налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взи-манием налогов. В них участвуют органы государственной вла-сти РФ, ее субъектов и органы местного самоуправления, кото-рые вправе устанавливать налоги соответствующих территори-альных уровней. Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возни-кают по поводу взимания этих налогов с физических лиц и орга-низаций. Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему денежную сумму в соответствии с установ-ленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. В данных налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые агенты и сборщики налогов, представители налого-плателыцика, налоговые органы и кредитные организации —

Словарь-справочник основных понятий и терминов

банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (часть первая НК РФ).

Налоговый кредит — одна из форм изменения срока уплаты налога. Как и инвестиционный налоговый кредипг, предоставляет-ся заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором с уполномоченным (финансовым) органом. Вместе с тем между ними имеются и различия. Налоговый кредит предо-ставляется на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам организациям и физическим лицам. Основаниями его предоставления являются обстоятельства, пре-дусмотренные НК РФ (ст. 64, 65).

Налогоплателыцики — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла-чивать налоги. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не признаются, однако в порядке, предусмотренном НК РФ, по месту своего нахождения исполняют обязанности организаций, в состав ко-торых они входят (ст. 19). В Кодексе предусмотрены обязанно-сти налогоплательщика: основная — по уплате налога — и со-путствующие ей (ст. 23), а также его права (ст. 21, 22).

Неналоговые доходы государства и муниципальных образова-ний — поступающие в их распоряжение доходы от использова-ния государственного и муниципального имущества и деятель-ности органов государственной власти и местного самоуправле-ния, платежи эквивалентного и штрафного характера, а та^сже средства, привлеченные на добровольных началах.

О

Объект налогообложения — один из элементов налогообло-жения, с которым закон связывает обязанность по уплате нало-га или сбора. Согласно НК РФ объектами налогообложения могут выступать операции по реализации товаров (работ, ус-луг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных то-варов (выполненных работ, рказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую ха-рактеристики. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью вто-рой НК РФ и с учетом положений ст. 38 гл. 7 НК РФ.

Обязательное государственное страхование — одна из форм имущественного и личного страхования, установленного зако-нодательными актами РФ в целях обеспечения защиты интере-сов граждан (страхователей) при наступлении определенных

Словарь-справочник основных понятий и терминов ________ 447

событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, форми-руемых из средств соответствующих бюджетов. Виды, условия и порядок осуществления указанного страхования регламентиру-ются финансово-правовыми актами в соответствии с Указом Президента РФ от 6 апреля 1994 г. «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования». Порядок заключения договоров обязательного страхования ре-гулируется ГК РФ (ст. 927, 935, 936).

Обязательное пенсионное страхование — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (вып-лат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получае-мого ими до установления обязателъного страхового обеспечения, т. е. до исполнения страховщиком своих обязательств перед за-страхованным лицом при наступлении страхового случая, по-средством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смер-ти (ст. 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Организация страхового дела — урегулированная правовыми нормами система отношений в области страхования между страховыми организациями и органами государственного надзо-ра за страховой деятельностью, между страховыми организация-ми и страхователями (юридическими и физическими лицами), а также между самими страховыми организациями. Государствен-но-правовое регулирование организащш страховой деятельно-сти в Российской Федерации в целом, а также организации и порядка проведения обязательного государственного страхова-ния, обеспечения финансовой устойчивости страховщиков яв-ляется предметом финансового права. Договорные отношения в сфере страхования регулируются ГК РФ (гл. 48).

Особые экономические зоны — к особым экономическим зо-нам относятся в настоящее время Калининградская и Магадан-ская области, где введены специальные режимы налогообложе-ния, обусловленные целями развития производительных сил, финансового и товарного рынков указанных областей. В этих целях налогоплателыцики — участники особой экономической зоны освобождаются от уплаты ряда налогов на основании фе-деральных законов «Об Особой экономической зоне в Магадан-ской области», «Об Особой экономической зоне в Калинин-градской области».

Отчет об исполнении бюджета — см. Бюджетный процесс

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

П

Получатель бюджетных средств — бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств и использование их в соответствии с утвержденным бюд-жетной росписью размером по целевому назначению (ст. 161 — 163 БК РФ).

Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финан-совых правоотношений — административный (путем обжалова-ния вышестоящему по отношению к нарушителю органу или вышестоящему должностному лицу) или судебный (в соответ-ствии с нормами ГПК РФ и АПК РФ по подведомственности).

Процессуальные финансово-правовые нормы — нормы, кото-рые устанавливают порядок деятельности в области формирова-ния, распределения и использования государственных и муни-ципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюде-ния предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юриди-ческой формы принимаемых решений и т. п. В отличие от не-которых других отраслей права финансовое право концентриру-ет в единой отрасли материальные и процессуальные нормы.

Р

Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным полу-чателям бюджетных средств. Он составляет бюджетную рос-пись, определяет лимиты бюджетных обязательств по подведом-ственным получателям, утверждает сметы доходов и расходов последних и контролирует использование ими бюджетных средств (ст. 159, 160 БК РФ).

Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором обязанности Россий-ской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти и местного самоуправления, субъектам международного права средства соответствующего бюджета (ст. 6 БК РФ).

Расходы государственного и местного бюджета — суммы де-нежных средств, сосредоточенных в конкретных бюджетах и ис-пользуемых в целях реализации задач и функций соответствую-щего государственного или муниципального образования.

В Федеральном законе «О бюджетной классификации Россий-ской Федерации» выделяются функциональная, экономическая, ведомственная и другие классификации бюджетных расходов. Разграничиваются между бюджетами разных уровней соответ-ственно предметам ведения Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, подведомственности органи-заций и значения финансируемых мероприятий, учреждений.

Ревизия — основной метод финансового контроля, наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной де-ятельности организаций с целью проверки ее законности и це-лесообразности. Ревизии подразделяются на несколько видов: плановые и внезапные, документальные и фактические, полные (сплошные) и выборочные (частичные) и др. Ревизия оформля-ется актом ревизии.

Реструктуризация государственного и муниципального долга — основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с за-меной указанных долговых обязательств иными долговыми обя-зательствами, предусматривающими другие условия обслужива-ния и погашения обязательств, Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) сум-мы основного долга (ст. 105 БК РФ).

Рефинансирование государственного и муниципального долга — одна из форм реструктуризации государственного (муниципаль-ного) долга, состоящая в эмиссии государственных (муници-пальных) ценных бумаг с целью погашения задолженности по ранее выпущенным государетвенным (муниципальным) цен-ным бумагам.

Сберегательное дело — система правоотношений между бан-ковскими кредитными организациями, с одной стороны, и юри-дическими и физйческими лицами, с другой, по поводу привле-чения на добровольной основе свободных денежных средств последних во вклады на условиях срочности и возмездности. Указанные средства размещаются банками от своего имени и за свой счет в целях получения прибыли в порядке, установленном Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», гл. 44 ГК РФ.

Сборы — как составная часть системы налогов и сборов РФ — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических

Славарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых дей-ствий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ). Как и налоги, сборы зачисляются в бюджеты разных уровней.

Смета бюджетного учреждения (смета доходов и расходов) — финансово-плановый акт, утвержденный в порядке и форме, установленными правовыми нормами, в котором определяются поступающие в распоряжение учреждения в течение календар-ного года средства для текущей деятельности и развития с ука-занием источников доходов и целевого направления средств.

В смете должны быть отражены все доходы бюджетного уч-реждения, получаемые как из бюджетной системы, так и от оеу-ществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной соб-ственности, закрепленной за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления и иной деятельности (ст. 161, 221 БК РФ).

Сметно-бюджетное финансирование — порядок выделения средств на основе смет (см.) бюджетным учреждениям из бюд-жетной системы для осуществления расходов, связанных с их основной деятельностью и развитием, на принципах безвоз-вратности и безвозмездности (как правило), целевого и эффек-тивного использования, соблюдения финансовой дисциплины, осуществления финансирования по мере выполнения работ (ус-луг) и с учетом использования ранее отпущенных ассигнова-ний. Объектами сметно-бюджетного финансирования являются деятельность учреждений социально-культурной и научной сферы, правоохранительная и судебная деятельность, меропри-ятия по обеспечению обороны и безопасности страны, а также деятельность законодательных (представительных) и исполни-тельных органов государственной власти и местного самоуправ-ления, Президента РФ и его Администрации.

Социальное страхование — система отношений по государ-ственному материальному обеспечению граждан при наступле-нии нетрудоспособности, старости и в иных установленных за-коном случаях, осуществляемого за счет средств общества и предприятий, а также частично за счет средств самих граждан,

объединенных в различные фонды (Пенсионный, Государствен-ного социального страхования, обязательного медицинского страхования).

Специальные налоговые режимы — особый порядок исчисле-ния и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Их виды закреплены ст. 18 НК РФ и конкретизиро-ваны в разделе VIII¹ «Специальные налоговые режимы» части второй НК РФ (Система налогообложения для сельскохозяй-ственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйствен-ный налог) (гл. 26'); Упрощенная система налогообложения (гл. 26²); Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26³); Система налогообложения при выполнении соглашений о раз-деле продукции (гл. 26⁴)).

Стабилизационный фоцц РФ — часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, уп-равлению и йспользованию в целях обеспечения сбалансирован-ности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой (гл. 13' БК РФ; постановление Правительства РФ от 23 января 2004 г. «Об утверждении Правил перечисления в Ста-билизационный фонд Российской Федерации дополнительных доходов федерального бюджета, остатков средств федерального бюджета на начало финансового года и доходов от размещения средств Стабилизационного фонда Российской Федерации»).

Страхование — отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (стра-ховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков (Федеральный закон «Об организации страхового дела в Рос-сийской Федерации»).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уп-лачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионно-му страхрванию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете (ст. 3

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Федерального закона «Об обязательном пенсионном страхова-нии в Российской Федерации»). Их значение как постоянного и стабильного источника финансовых ресурсов Пенсионного фонда возросло с 1 января 2002 г., когда в данный фонд пере-стала напрямую перечисляться определенная часть (доля) ЕСН.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — обя-зательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-болеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику и зачисляемый в Фонд социального страхо-вания РФ (Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профес-сиональных заболеваний»).

Субвенция (в бюджетных правоотношениях) — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юриди-ческому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осу-ществление определенных целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

Субсидия (в бюджетных правоотношениях) — бюджетные
средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юриди-
ческому лицу на условиях долевого финансированця целевых
расходов (ст. 6 БК РФ). '

Субъекты финансового права и финансовых правоотношений. Субъект финансового права — лицо, обладающее правосубъект-ностью, т. е. потенциально способное быть участником финансо-вых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. А субъект финансового правоотноше-ния — это реальный участник конкретных правоотношений. Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят все три основные группы, на которые под-разделяются субъекты российского права: а) государство и его территориальные подразделения, т. е. Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования; б) коллективные субъекты — органы государственной власти и местного самоуп-равления, предприятия, организации, учреждения; в) индиви-дуальные субъекты (физические лица) — граждане РФ, иност-ранные граждане и лица без гражданства.

Счетная палата РФ — постоянно действующий орган государ-ственного финансового контроля, образованный Федеральным Собранием РФ и подотчетный ему. В рамках задач, определен-ных законодательством, Счетная палата обладает организацион-

ной и функциональной независимостью. Ее деятельность на-правлена на проведение контрольно-аналитических мер в отно-шении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных госу-дарственных расходов. Объектом контроля выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, федеральная собственность, состояние государственного внут-реннего и внешнего долга РФ, деятельность Центрального банка РФ, других банков в части обслуживания ими федерального бюд-жета; деятельность Центрального банка РФ по обслуживанию государственного долга РФ (см. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации»). Подобные органы создаются на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований.

Таможенная пошлина — обязательный платеж федерального уровня, взимаемый таможенными органами с декларанта при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием та-кого ввоза или вывоза. Относится к одному из видов таможен-ных платежей (ст. 318 ТК РФ). С 1 января 2004 г. регулируется ТК РФ (разд. III «Таможенные платежи»), Законом РФ «О та-моженном тарифе», Методическими указаниями о порядке при-менения таможенными органами положений Таможенного ко-декса РФ, относящихся к таможенным платежам, приказом ГТК РФ от 25 декабря 2003 г. о таможенных сборах. Таможенная пошлина подлежит зачислению в федеральный бюджет. С 1 ян-варя 2005 г. исключена из состава федеральных налогов и сбо-ров. В соответствии с БК РФ относится к неналоговым доходам федерального бюджета.

Транспортный налог — региональный прямой налог с органй-заций и физических лиц, на которых зарегистрированы автомо-били, мотоциклы, яхты, самолеты и прочие транспортные сред-ства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ (ст. 358). С 1 января 2003 г. регулируется гл. 28 НК РФ. Вводится в действие законами субъектов РФ, законодатель-ные органы которых определяют ставку налога в пределах, уста-новленных НК РФ (ст. 362), порядок и сроки его уплаты и форму отчетности, льготы и основания для их использования. Ставки устанавливаются в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателя, а с транспортных средств, не имеющих дви-гателей — с единицы транспортного средства.

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Управление государственным внутренним и муниципальным долгом — совокупноеть финансово-правовых мероприятий, осу-ществляемых уполномоченным государственным (муниципаль-ным) органом по обеспечению единства планирования и учета всех операций по привлечению, размещению, обслуживанию и своевременному погашению государственных и муниципальных долговых обязательств. Управление государственным долгом РФ осуществляется Правительством РФ, государственным долгом субъекта РФ — органом исполнительной власти субъекта РФ, муниципальным долгом — уполномоченным органом местного самоуправления (ст. 101 БК РФ). В России действует единая система управления государственным долгом (постановление Правительства РФ от 4 марта 1997 г. «О единой системе управ-ления государственным долгом Российской Федерации»).

Упрощенная система налогообложения — один из видов спе-циальных налоговых режимов, применяемых некоторыми орга-низациями и индивидуальными предпринимателями (с эконо-мическими ограничениями по видам деятельности, размеру выручки, стоимости амортизируемого имущества, численности работающих и т. п., установленными гл. 26² НК РФ). Переход к упрощенной системе налогообложения (возврат к общему ре-жиму налогообложения) осуществляется добровольно. Объект налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на рас-ходы. В случае перехода на упрощенную систему налогообложе-ния уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, заменяющий ряд налогов (налог на прибыль организаций, доходы физиче-ских лиц, налог на имущество, ЕСН, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров) по ставке 6% — с доходов, а с доходов, уменьшенных на величину расходов, — 15%.

Установление налогов и сборов — принятие законодательным органом государственной власти или представительным органом местного самоуправления в рамках своей компетенции решения о включении конкретного платежа на соответствующей террито-рии в систему налогов и сборов в качестве источника бюджетных доходов с указанием круга плательщиков и основных элементов налогообложения. Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится право-выми актами федеральных, региональных органов государствен-

ной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной НК РФ (ст. 12).

Ф

Федеральная налоговая.служба — орган исполнительной вла-сти, подведомственный Министерству финансов РФ, создание которого предусмотрено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. на основе соответствующего преобразования Министер-ства РФ по налогам и сборам.

Федеральная служба по финансовому мониторишу — орган ис-полнительной власти, подведомственный Министерству финан-сов РФ. Создание его предусмотрено Указрм Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 на основе преобразования Комитета РФ по финансовому мониторшгу (ем.). Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу утверждено постановле-нием Правительства РФ от 23 июня 2004 г. (Российская газета. 2004. 29 июня).

Федеральная служба страхового надзора — орган исполни-тельной власти, подведомственный Министерству финансов РФ, образованный на основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. с передачей ему функций страхового надзора названного Министерства. Положение о Федеральной службе страхового надзора утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. (Российская газета. 2004. 13 июля).

Федералышя служба финансово-бюджетного надзора — орган исполнительной власти, подведомственный Министерству фи-нансов РФ, созданный на основе Указа Президента РФ от 9марта 2004 г. № 314. В его компетенцию переданы функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля (Положение о Федераль-ной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденное по-становлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 // Российская газета. 2004. 17 июня).

Федералыгая таможенная служба — орган исполнительной власти, подведомственный Министерству экономического раз-вития и торговли РФ, создание которого предусмотрено на осно-ве преобразования Государственного таможенного комитета РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314.

Финансирование как способ осуществления государственных или муниципальных расходов — это урегулированное правовы-

Словарь-справочник основных понятий и терминов

ми нормами выделение (отпуск) государственных или муници-пальных денежных средств, как правило, на безвозмездной и безвозвратной основе (за исключением установленных законо-дательством условий возвратности и возмездности), для дея-тельности и развития предприятий, организацйй и учреждений соответственно их задачам и функциям.

Выделяются два основных правовых режима финансирования в зависимости от субъектов, исполъзующих средства: а) финанси-рование государственных или муниципальных коммерческих организаций, за которыми имущество закрепляется на праве хо-зяйственного ведения; б) финансирование государственных или муниципальных учреждений, состоящих на бюджете и относя-щихся к некоммерческим организациям, действующим на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирование. Промежуточным между ними, обладающим чертами первого и второго режимов, является финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного уп-равления имуществом.

Финансовая деятельность государства и муниципальных обра-зований. Финансовая деятелъностъ государства — это осуществ-ление им функций по планомерному образованию (формирова-нию), распределению и использованию своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государственных органов. Финансовая деятелъ-ностъ муниципалъных образований — это осуществление ими фун-кций по планомерному образованию (формированию), распре-делению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации социально-экономических задач местного значения и обеспечения финан-совой основы деятельности органов местного самоуправления. Неотъемлемым элементом финансовой деятельности государ-ства и муниципальных образований являются функции конт-

роля.

Финансовая деятелыюсть государственных и муниципальных предприятий — выполнение ими в соответствии с предоставлен-ными полномочиями функций по образованию, распределению и использованию денежных фондов в связи с оеуществлением своих производственных и социальных задач (планирование,

Словарь-справочник основных понятий и терминов

распределение и использование своих финансовых ресурсов на цели производства и реализации продукции, расширения про-изводства, на материальное поощрение работников, социально-культурные цели, создание соответствующих денежных фондов; зыполнение финансовых обязательств пере'д государством, вы-шестоящими органами и банками; распределение финансовых ресурсов между своими производственными единицами и струк-турными подразделениями; осуществление финансового конт-роля на предприятии).

Финансовая дисциплина. Государственная финансовая дис-циплина — это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Требования финансовой дис-циплины распространяются не только на предприятия, органи-зации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц.

Финансовая система РФ (в экономическом аспекте) — это объективно обусловленное внутреннее строение финансов, вы-ражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специ-фическую группу финансовых отношений. В нее входят: бюд-жетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных (муни-ципальных) бюджетов, внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) денежные фонды; финансы пред-приятий, организаций, учреждений; финансы страхования; кре-дит (государственный, муниципальный и банковский).

Финансовое право — это отрасль российского права, нормы которой регулируют общественные отношения, возникающие в процессе образования (формирования), распределения и ис-пользования централизованных и децентрализованных денеж-ных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муници-пальных образований, необходимых для реализации их задач. Предметом финансового права являются общественные отно-шения, возникающие в процессе деятельности государства и му-. ниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач. Основным, определяющим методом финансово-правового регулиро-

458 ________ Словарь-справочник основных понятий и терминов

вания является императивный, проявляющийся во властных предписаниях со стороны органов государственной власти или местного самоуправления соответственно наделенным полно-мочиям. Однако получают развитие в сочетании с ним методы рекомендаций, согласования, договора,

Финансово-правовая ответегвенность выражается в негатив-
ных последствиях и мерах государственного принуждения,
применяемых к нарушителям финансово-правовых норм.
Виды и меры юридической (финансово-правовой) ответствен-
ности выражаются в санкциях финансово-правовых норм (см.,
например, гл. 28 БК РФ, раздел VI НК РФ). Основанием для
применения финансово-правовых санкций является наруше-
ние норм финансового права (см. Финансовое правонарушение).
Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосста-
новительные и штрафные (карательные) элементы, например,
налоговые санкции в форме штрафа. Помимо них за нарушения
в области финансовой деятельности могут быть применены
меры дисциплинарного, административного, уголовно-правово-
го и иного воздействия, т, е. установленные нормами других
отраслей права. Основанием этого являются правонарушения
соответствующего характера. Финансово-правовая ответствен-
ность может рассматриваться и в позитивном аспекте как ком-
плекс действий должного поведения субъекта права в опреде-
ленной сфере.. **"

Финансово-правовые нормы (нормы финансового права) — установленные государством и обеспеченные мерами государ-ственного принуждения строго определенные правила поведе-ния в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использова-ния государственных и муниципальных денежных фондов и доходов, которые закрепляют юридические права и юридичес-кие обязанности их участников. В зависимости от способа воз-действия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управо-мочивающие), в зависимости от своего содержания — на мате-риальные и процессуальные. Логическая структура нормы со-держит гипотезу, диспозицию и санкцию.

Финансовое правонарушение — несоблюдение установленных нормами финансового права правил в области образования, рас-

Словарь-справочник основных понятий и терминов

пределения и использования государственных и муниципаль-ных денежных фондов и доходов.

Финансово-правовая санкция — см. Финансово-правовая от-ветственность

Финансовые правоотношения — урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники кото-рых выступают как носители юридических прав и обязаннос-тей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государствен-ных и муниципальных денежных фондов и доходов. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что рни воз-никают в процессе финансовой деятельности государства и ор-ганов местного самоуправления. В связи с этим они являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публич-ный характер; одной из сторон в них всегда выступает государ-ство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления. Все рас-смотренные специфические черты в комплексе характеризуют финансовые правоотношения как государственно-властные иму-щественные (денежные) отношения.

Финансовый контроль — это контроль за законностью и целе-сообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического разви-тия страны в целом и ее регионов. Является неотъемлемой со-ставной частью финансовой деятельности государства и муници-пальных образований и осуществляется всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудойых коллективов и граждан.

Финансы — в материальном выражении представляют собой денежные фонды и доходы государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образо-ваний), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны. Сущность финансов проявляет-ся в их функционировании в качестве экономического механиз-ма. При таком подходе финансы — это экономцческие денежные отношения по формированию, распределению и использованию

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

денежных фондов и доходов государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учрежде-ний, Необходимых для обеспечения расширенного воспроизвод-ства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей обще-ства. Финансам свойственны распределителъная и контролъная функции. Помимо них называют регулирующую и стабилизацион-ную функции (однако они находят свое проявление в вышеука-занных функциях).

Фонд социального страхования РФ — государственный соци-алъный внебюджетный фонд, имеющий статус специализирован-ного финансово-кредитного учреждения при Правительстве РФ. Цель его создания — государственное гарантирование сис-темы социального страхования и усиление контроля за правиль-ностью и эффективностью расходования средств. Источники средств — обязательные и добровольные платежи и иные по-ступления. К обязательным платежам относятся — ЕСН в час-ти, подлежащей зачислению в указанный фонд, а также страхо-вые взносы на обязательное социальное страхование от несчас-тных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (см. федеральные законы «Об основах обязательного социаль-ного страхования», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Положение о фонде социального страхования, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 декабря 1994 г.). Средства фонда используются на выплату гарантиро-ванных пособий.

Фонды обязательного медицинского страхования — государ-ственные социальные внебюджетные фонды, включающие Фе-деральный и территориальные фонды обязательного медицин-ского страхования. Созданы в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федера-ции» в целях аккумулирования финансовых средств и обеспече-ния стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Действуют на основе Устава Феде-рального фонда обязательного медицинского страхования, ут-вержденного постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. и Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного постановлением ВС

РФ от 24 февраля 1993 г. Источниками средств фондов выступа-ют: ЕСН в части, подлежащей зачислению в указанные фонды; средства из федерального бюджета на выполнение федеральных программ обязательного медицинского страхования; доброволь-ные взносы физических и юридических лиц; доходы от исполь-зования временно свободных средств Федерального фонда и т. п. Финансовые средства фондов находятся в государственной собственности РФ, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

ц

Поиск по сайту: