Прогноз объема продаж

На основе прогноза определяют необходимое количество материальных, трудовых ресурсов и другие составные затраты на производство. На основе полученных данных разрабатывают плановый отчет о прибылях и убытках с тем, чтобы определить величину прибыли в планируемом периоде.

Таблица 7.2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

План движения денежных средств показывает поступления и направления расходования денежных средств предприятия по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая (основная операционная) деятельность – деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, связанная с производством продукции, предоставлением услуг, выполнением работ. Движение денежных средств по основной деятельности включает притоки и оттоки денежных средств. Наиболее характерными источниками поступления денежных средств в данном разделе являются денежные поступления от продажи продукции и оказания услуг.

Типичными направлениями оттоков денежных средств, относящихся к данному разделу, выступают денежные выплаты:

1) поставщикам товаров и услуг;

2) работникам предприятия;

3) налоговым органам;

4) по кредитам и займам;

5) страховым организациям и пр.

Если разница между суммами притоков и оттоков положительная, ее называют чистым притоком денежных средств по основной деятельности. Если эта разница отрицательна, ее называют чистым оттоком денежных средств по основной деятельности.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением и строительством зданий и иной недвижимости, оборудования, покупки земельных участков, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации.

Как правило, нормально функционирующие организации стремятся к расширению и модернизации производственных мощностей. В этой связи инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Источниками поступления денежных средств по инвестиционной деятельности являются:

1) от продажи имущества, машин и оборудования, нематериальных и прочих внеоборотных активов;

2) от продажи долевых и долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных предприятиях (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты для коммерческих и торговых целей) и др.

Оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности включают:

1) денежные платежи за приобретение имущества, машин и оборудования, нематериальных и прочих внеоборотных активов;

2) платежи, относящиеся к акционерному капиталу и долговым инструментам;

3) долгосрочные финансовые вложения.

Разница между суммой притоков и оттоков в данном разделе называется чистым притоком (оттоком) денежных средств по инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность связана с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, получением новых займов и кредитов, выпуском облигаций и иных ценных бумаг.

Финансовая деятельность должна способствовать росту денежных средств в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

В источниках поступлений этого раздела (притоках) отражается привлечение долгосрочного капитала в виде наличных денежных средств для финансирования деятельности предприятия. Проблемы финансирования решаются с помощью размещения ценных бумаг, кредитов, лизинга.

Отток денежных средств по финансовой деятельности представляет собой выплаты акционерам (усредителям) в виде дивидентов, а также в виде оплаты за выкупаемые ими акции и кредиторам предприятия в виде выплаты основного долга, денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

В отношении классификации потоков, связанных с движением процентов и дивидендом, не существует единого мнения.

Выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды могут классифицироваться как операционные денежные потоки, потому что попадают под определение чистой прибыли или убытка. В то же время выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки (являяся затратами на привлечение финансовых ресурсов), либо инвестиционные денежные потоки (являяся доходом на инвестиции) по МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств», § 33.

Разница между притоком и оттоком денежных средств данного раздела называется чистым притоком (оттоком) денежных средств по финансовой деятельности.

Форма бюджета движения денежных средств (форма №4) представлена в таблице 7.3.

Таблица 7.3 Отчет о движении денежных средств

Разработка балансового плана предприятия, (таблица 7.4) отражающего состав его активов и пассивов, представляет собой третий этап текущего финансового планирования. Цель разработки данного финансового плана – определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость предприятия. В процессе разработки балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия, отражающая требования бухгалтерского учета применительно к специфике предприятия данной организационно-правовой формы (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и т.д.).

При планировании активов оптимизируется соотношение оборотных и внеоборотных активов, а в составе оборотных активов - соотношение отдельных групп по степени ликвидности.

При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных средств – соотношение краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Таблица 7.4 - Бухгалтерский баланс (Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н)

Поиск по сайту: