АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Анализ чувствительности прибыли к изменению затрат, цены и объема продаж

Читайте также:
  1. II. Основные проблемы, вызовы и риски. SWOT-анализ Республики Карелия
  2. III. Анализ продукта (изделия) на качество
  3. III. Анализ результатов психологического анализа 1 и 2 периодов деятельности привел к следующему пониманию обобщенной структуры состояния психологической готовности.
  4. IX. Дисперсионный анализ
  5. Oанализ со стороны руководства организации.
  6. SWOT- анализ и составление матрицы.
  7. SWOT-анализ
  8. SWOT-анализ
  9. SWOT-анализ
  10. SWOT-анализ в качестве универсального метода анализа.
  11. SWOT-анализ.
  12. VI. АНАЛИЗ СЕГМЕНТА S—Т

 

 

На рис. 7.14 отражена последовательность анализа влияния на прибыль от продаж таких факторов, как цена реализации, объем продаж, структура переменных и постоянных затрат.

Сначала определяется сила воздействия на прибыль опера­ционного рычага для каждого из анализируемых факторов. За­тем осуществляется построение универсальной факторной мо­дели. В результате определяется компенсирующий объем про­даж при прогнозируемом изменении одного из факторов.

Сила воздействия операционного рычага по анализируемым факторам для предприятия может быть выражена следующим образом.

1. Сила операционного рычага по цене (СВОРЦед):

 

СВОРЦед = Цед х Вн.е. / Ппр (7.56)

 

где Цед цена реализации единицы продукции.

 

2. Сила операционного рычага по объему продаж (CBOP Вн.е.):

 

CBOP Вн.е = ма х Вн.е / Ппр = Ма / Ппр (7.57)

 

где П - прибыль от продаж продукции (операционная при­быль);

ма удельная маржинальная прибыль на единицу продук­ции;

Ма - маржинальная прибыль на весь объем производства (продаж);

Вне- - объем продаж продукции, натур, ед.

Рис. 7.14. Принципиальная схема анализа влияния различных факторов на прибыль

3. Сила операционного рычага по переменным затратам (CB0PСпер):

 

CB0PСпер = спер х Вн.е / Ппр = Спер / Ппр (7.58)

 

где Спер - сумма переменных затрат в себестоимости продукции предприятия;

спер - удельные переменные затраты на единицу продукции.

 

4. Сила операционного рычага по постоянным затратам (CB0PСпост):

 

CB0PСпост = Спост / Ппр (7.59)

 

где Спост- совокупные постоянные затраты, тыс. руб.

 

Полученные таким образом значения показателей силы опе­рационных рычагов по факторам служат базой для построения модели, описывающей влияние различных факторов на прибыль предприятия. В общем виде такая модель имеет следующий вид:

где ∆ Прп - относительный прирост прибыли, %;

±СВОРФ - сила воздействия операционного рычага по i-му фактору;

∆Ф1 - изменение анализируемого фактора, %.

 

Учитывая, что увеличение переменных или постоянных зат­рат оказывает отрицательное воздействие на изменение при­были, универсальное уравнение для анализа чувствительности прибыли при изменении одновременно четырех факторов (объема продаж, цены, переменных и постоянных затрат) имеет следу­ющий вид:

 

∆Прп = СВОРвне х ∆Вне- + СВОР Цед х ∆Цед + (- СВОРСпер) х ∆Спер + (- СВОРСпост) x ∆Cnocm (7.61)

 

Использование приведенных уравнений позволяет графически отображать влияние на прибыль различных факторов.

Пример 7.16. Анализ чувствительности прибыли к измене­нию определяющих ее величину факторов. Имеются следующие данные о цене, объемах продаж и структуре затрат предприя­тия.

Таблица 7.20

Наименование показателя Ед. изм. Значение
Объем продаж тыс.ед.  
Постоянные затраты тыс. руб.  
Переменные затраты руб./ед.  
Цена руб./ед. 8,50

 

На основании имеющейся информации:

1) рассчитать величину прибыли предприятия при сложив­шихся пропорциях цены, объема производства (продаж), посто­янных и переменных затрат;

2) рассчитать силу воздействия операционного рычага по каж­дому фактору;

3) проанализировать влияние на прибыль предприятия из­менения рассматриваемых факторов на ±20,0% (с шагом в 5,0%).

Решение.

1. Рассчитаем величину прибыли предприятия:

Ппр = 200 тыс.ед. х (8,5 руб. - 6,0 руб.)- 400 тыс.руб. = 100,0 тыс.руб..

2. Рассчитаем силу воздействия операционного рычага для каждого из факторов:

- сила воздействия операционного рычага по цене:

- сила воздействия операционного рычага по переменным затратам:

- сила воздействия операционного рычага по постоянным затратам:

— сила воздействия операционного рычага по объему произ­водства (продаж):

Условные исходные данные для построения графика и сам график приведены в табл. 7.21 и на рис. 7.15.

Таблица 7.21

Исходные данные для построения графика зависимости прибыли от изменения различных факторов

Анализируемые воздействия факторы Сила опера­ционно­го рыча­га по фактору Процентное изменение прибыли при изменении фактора на:
-20% -15% -10% -5% 5% 10% 15% 20%
Цена +17 -340% -255% -170% -85% 85% 170% 255% 340%
Переменные затраты -12 240% 180% 120% 60% -60% -120% -180% -240%
Постоянные за­траты -4 80% 60% 40% 20% -20% -40% -60% -80%
Объем продаж +5 -100% -75% -50% -25% 25% 50% 75% 100%

 

Приведенные данные интерпретируются следующим обра­зом. Наибольшее влияние на прибыль в конкретном примере оказывает цена (СВОРЦед = 17,0). На втором месте по влиянию на прибыль переменные затраты (СВОРСпер =12,0]. Далее идут объем реализации (СВОРВн.е. = 5,0] и постоянные затраты (СВОРСпост - 4,0).

Графическая интерпретация: чем больше угол наклона пря­мой, характеризующей воздействие конкретного фактора, тем больше его влияние на прибыль (рис. 7.15).

Рис. 7.15. График эластичности прибыли предприятия к изменению различных факторов

Таким образом, с помощью приведенных уравнений и гра­фика можно оперативно осуществлять контроль изменения при­были при изменении различных факторов. Между тем в практи­ческих целях чаще необходимо решать обратную задачу, а имен­но: задаваясь желательным результатом, определять, что нуж­но сделать, чтобы добиться этого результата.

В контексте рассматриваемой проблемы управления опера­ционной прибылью, задачу следует сформулировать следующим образом: на какой процент необходимо изменить объем про­даж, для сохранения прибыли на заданном уровне при измене­нии различных факторов.

Универсальным уравнением для определения компенсирую­щего изменения объема реализации (продаж) при одновремен­ном изменении трех факторов является следующая формула:

где АВ"'е' ~ относительный прирост объема продаж, компенси­рующий совокупное изменение факторов.

Пример 7.19. Расчет компенсирующего прироста объема про­даж при изменении факторов. Для иллюстрации возможностей практического использования приведенного уравнения исполь­зованы условия предыдущего примера. Расчет компенсирующе­го прироста объема продаж приведен в табл. 7.22, на основании которой построен график (рис. 7.16).

Таблица 7.22


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.007 сек.)