Раздел II. Оборотные активы

В отличие от внеоборотных средств активы этого раздела очень динамичны — многие из них, как правило, потребляются в тече­ние года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

2.1. Запасы (строка 210). В составе запасов отражается ито­говая стоимость всех материальных запасов и расходов предпри­ятия. Эти активы по-прежнему придется расшифровывать.

Для заполнения строки об остатках сырья и материалов сле­дует использовать данные счетов 10 и 16. На счете 10 отражает­ся стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, ГСМ, тары, запчастей и т.п.

Все материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/ 01).

Строка "Животные па выращивании и откорме" заполняет­ся предприятиями животноводства и птицеводства. В этой стро­ке показывается дебетовое сальдо по счету 11.

По строке "Затраты в незавершенном производстве" отра­жаются вложения в продукцию, которая не прошла все стадии технологической обработки, а также в изделия, не прошедшие испытаний и технической приемки. В массовом и серийном про­изводстве такая продукция может учитываться по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и по­луфабрикатов, использованных для ее изготовления. При еди­ничном производстве продукции НЗП отражается в балансе по фактическим производственным расходам.

По строке "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая или нормативная (плановая) себесто­имость остатка произведенной продукции, учтенной на счете 43. Также здесь отражается стоимость товаров, приобретенных для перепродажи и учтенных на счете 41.

В строке "Товары отгруженные" приводится дебетовое саль­до по счету 45 на конец отчетного периода. На счете 45 отража­ется фактическая себестоимость товаров, отгруженных покупа­телям. Причем товары учитываются на этом счете только в том случае, если выручка от их продажи не может быть признана в бухгалтерском учете.

Обычно это происходит в трех ситуациях:

- когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения дополнительных условий (например, после оплаты товаров), и эти условия еще не выполнены;

- когда товары переданы на реализацию по посредническому договору (договору комиссии, поручения или агентскому догово­ру) и посредник их не продал;

- когда товары отгружены покупателю по бартеру и встреч­ная поставка не произведена.

По строке "Расходы будущих периодов" отражаются расхо­ды, понесенные предприятием в отчетном периоде, но относя­щиеся к ее деятельности в будущем: например, связанные с получением лицензий и сертификацией продукции, по ремонту основных средств (если в течение года ремонт проводится нерав­номерно), на подготовительные работы в сезонных отраслях про­мышленности и др. В бухгалтерском учете расходы будущих пе­риодов собираются на счете 97.

Запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела II, отражаются по строке "Прочие запасы и затраты". Например, производственные предприятия показы­вают здесь часть коммерческих расходов, относящихся к остат­ку нереализованной продукции и не списанных со счета 44.

2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям (строка 220). Статья отражает сумму НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья, немате­риальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не предъявленную бюджету к зачету.

2.3. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах - по срокам ее погашения: в течение 12 месяцев после отчетной даты; через 12 и более месяцев после отчетной даты. По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В следующей строке выделяется долгосрочная задолжен­ность покупателей и заказчиков. По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты. Затем из этой суммы также выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

В общую сумму дебиторской задолженности должны войти дебетовые сальдо по счетам 60 (субсчет "Авансы выданные"), 62, 71, 73, 75, 76 и др. Однако подробная расшифровка ее со­става производится только в приложении к годовому балансу.

Дебиторская задолженность, ранее отраженная как долгосроч­ная, но предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть отражена на начало отчетного года как краткосрочная. Пе­ревод долгосрочной задолженности в краткосрочную раскрыва­ется в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

2.4. Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) -вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бу­маги, а также займы, предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года.

Если предприятие приобретает ценные бумаги или осуще­ствляет финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражаются по строке 140.

Можно отметить, что разделение финансовых активов на долгосрочные и краткосрочные в известном смысле является субъективным, поскольку в момент покупки ценных бумаг не всегда можно с определенностью предвидеть, как долго пред­приятие сочтет целесообразным владеть ими.

В новом балансе в состав краткосрочных финансовых вложе­ний не включаются собственные акции, выкупленные у акцио­неров. Теперь их нужно отражать в разделе III "Капитал и ре­зервы" со знаком минус. Таким образом, при прочих равных ус­ловиях валюта баланса уменьшится. Собственные акции, выкуп­ленные у акционеров (как по их требованию, так и по решению совета директоров), учитываются на счете 81 в сумме фактичес­ких расходов на их приобретение независимо от номинальной стоимости.

2.5. Денежные средства. В этом подразделе показывают ос­татки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных сче­тах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платеж­ных документах (кроме векселей, отражаемых в дебиторской задолженности или краткосрочных финансовых вложениях), а также денежные документы и переводы в пути. Предприятия обязаны держать свободные денежные средства в банке на рас­четных счетах, поэтому в кассе могут храниться незначитель­ные суммы наличных денег для неотложных расходов. Банки устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе, превы­шение которого допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.

Если предприятие располагает денежными средствами в ино­странной валюте, то при составлении баланса они пересчитываются в рубли. Пересчет проводится по официальному курсу Бан­ка России, установленному на конец отчетного периода.

Поиск по сайту: