 |
АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция
Расчет базовой рентабельности, тыс. руб
| № п/п | Наименование показателя | Итоги за I - III кв. | Ожидаемое выполнение плана | |
| за IV кв. | за текущий год | |||
| Сравнимая товарная продукция истекшего года: | ||||
| по действующим ценам (без НДС и акцизов) | 5 900,0 | 1 900,0 | 7 800,0 | |
| по полной себестоимости | 3 900,0 | 1400,0 | 5 300,0 | |
| Прибыль на объем сравнимой товарной продукции (стр.1 - стр.2) | 2 000,0 | 500,0 | 2 500,0 | |
| Поправки к сумме прибыли в связи с изменениями цен за время с начала года до даты изменения | 47,5 | 39,0 | 86,5 | |
| Прибыль, принимаемая за базу (стр. 3 + стр. 4) | 2 047,5 | 539,0 | 2 586,5 | |
| Базовая рентабельность, % (стр. 5: стр. 2 х 100) | 52,5 | 38,5 | 48,8 |
Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости прошлого года исчислен в сумме 6079,1 тыс. руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости предстоящего года определена в сумме 9200 тыс. руб.
Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно
9200 - 6079,1 = 3120,9 тыс. руб.
Повышение себестоимости повлечет снижение плановой прибыли.
Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой товарной продукции по полной себестоимости в истекшем и плановом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и плановом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожидаемого исполнения. Полученные коэффициенты отражают средний уровень рентабельности в истекшем и плановом году. Разница между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов (АРас)на плановую прибыль (см. табл. 6.4).
Средняя рентабельность в плановом году увеличивается по сравнению с отчетным на: АРас = 32,40% - 31,58% = 0,82. Таким образом, изменение структуры товарной продукции в плановом году будет способствовать увеличению суммы прибыли на 49,8 тыс. руб., так как в общем объеме увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции:
6079,1 х 0,0082 = 49,8 тыс. руб.
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Допустим, цены
Таблица 6.4
Расчет влияния на плановую прибыль сдвигов в ассортименте продукции в плановом году
| Наимено вание продукции | Рентабельность, % (Рi) | Отчетный период | Плановый период | ||
| Удельный вес в общем объеме сравнимой продукции, % | коэффициент рентабельности (гр.2 х гр.З): 100 | Удельный вес в общем объеме сравнимой продукции, % | коэффициент рента- бельности(гр.2 х гр.5): 100 | ||
| А | 4,35 | 5,22 | |||
| В | 9,50 | 8,75 | |||
| С | 14,76 | 16,81 | |||
| D | 2,97 | 1,62 | |||
| Итого | 31,58 | 32,40 |
на всю товарную продукцию предполагается увеличить в плановом году на 16%. Если планируемый выпуск товарной продукции, исчисленный в ценах базового периода, составит 10 800 тыс. руб., то будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму
10 800 х 0,16 = 1728,0 тыс. руб.
Для сводного расчета прибыли (табл. 6.5) следует учесть прибыль в остатках нереализованной продукции - 800 тыс. руб. на начало и 1400 тыс. руб. на конец планового года.
Заметим, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.
Таблица 6.5
Сводный расчет прибыли от продаж при аналитическом методе планирования
| № п/п | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Товарная продукция в плановом году | ||
| сравнимая товарная продукция по полной себестоимости отчетного года | 6 079 | |
| сравнимая товарная продукция по полной себестоимости планового года | 9 200 | |
| снижение прибыли от повышения себестоимости сравнимой продукции (стр.2 - стр.1) | 3 121 | |
| Прибыль по сравнимой товарной продукции, исходя из базовой рентабельности | 2 967 | |
| Прибыль по несравнимой товарной продукции в плановом году | ||
| Увеличение прибыли вследствие ассортиментных сдвигов | ||
| Увеличение прибыли вследствие роста цен на продукцию предприятия | 1 728 | |
| Прибыль на объем товарной продукции в плановом году (стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 - стр. 3) | 2 024 | |
| Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планового года | ||
| Прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планового года | 1 400 | |
| Плановая прибыль от продаж (стр. 8 + стр.9 - стр. 10) | 1 424 |
Прежде всего, снижает плановую прибыль повышение себестоимости на 3120,9 тыс. руб., что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда и другими факторами. Незначительное увеличение прибыли (на 49,85 тыс. руб.) происходит в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции (см. табл. 6.5). Рост прибыли на 1728 тыс. руб. планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию.
Для выявления инфляционной составляющей прироста прибыли предлагается методика, основанная на структурных показателях выручки от продаж.
В предлагаемом примере предприятие располагает следующими данными (табл. 6.6,6.7).
Таблица 6.6
Поиск по сайту: