АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Графические модели анализа безубыточности

Читайте также:
  1. Can-Am-2015: новые модели квадроциклов Outlander L и возвращение Outlander 800R Xmr
  2. III. Анализ результатов психологического анализа 1 и 2 периодов деятельности привел к следующему пониманию обобщенной структуры состояния психологической готовности.
  3. SWOT-анализ в качестве универсального метода анализа.
  4. VII. Вопросник для анализа учителем особенностей индивидуального стиля своей педагогической деятельности (А.К. Маркова)
  5. YIII.5.2.Аналогия и моделирование
  6. Автоматизированные методы анализа устной речи
  7. Авторегрессионные модели временных рядов
  8. Алгоритмизация модели и её машинная реализация
  9. Анализ безубыточности
  10. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности
  11. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности
  12. Анализ безубыточности однопродуктового производства

 

Безубыточность (бесприбыльность) может рассматриваться как нормальная ситуация для предприятия на современном кон­курентном рынке, находящемся в состоянии долгосрочного рав­новесия. Имеется в виду отсутствие экономической прибыли, при расчете которой в расходы предприятия включается сред­нерыночный уровень дохода на инвестированный капитал, а так­же бухгалтерская прибыль. При таком подходе следует расши­рить понятие безубыточности.

Точка безубыточности в широком смысле - это такой объем продаж продукции предприятия, при котором выручка от про­даж полностью покрывает все расходы на производство и реа­лизацию продукции, в том числе среднерыночный доход на соб­ственный капитал предприятия и нормальный предприниматель­ский доход. В самом деле, если предприятие имеет бухгалтерс­кую прибыль, т. е. сальдо доходов от продаж и денежных затрат на производство проданной продукции положительно, то оно может не достигать точки безубыточности в широком смысле. Например, прибыль предприятия может быть меньше, чем сред­нерыночный доход на инвестированный капитал предприятия. Следовательно, существуют более выгодные способы использо­вания капитала, которые позволяют получить более высокую прибыль. Таким образом, понятие точки безубыточности явля­ется одновременно и неким критерием эффективности деятельности предприятия. Предприятие, не достигающее точки безу­быточности, действует неэффективно с точки зрения сложив­шейся рыночной конъюнктуры. Однако этот факт сам по себе не служит однозначной причиной для прекращения существо­вания предприятия.

Применяется две модели анализа безубыточности: экономи­ческая и бухгалтерская. При помощи теоретической взаимоза­висимости затрат, выручки от реализации и прибыли от объема производства строится экономическая модель, позволяющая создать основы бухгалтерской модели и выяснить механизм ее действия

Экономическая модель поведения затрат, объема продаж и прибыли представлена на рис. 7.8. В соответствии с данной моде­лью предприятие может наращивать объемы продаж только путем уменьшения цены реализации единицы продукции, в ре­зультате чего линия выручки от реализации, возрастающая вначале, постепенно замедляет подъем, а затем опускается вниз: в определенный момент положительный эффект от увеличения объема продаж оказывается ниже отрицательного влияния сни­жения цен.

Рис. 7.8. Графическая иллюстрация экономической модели анализа безубыточности

Как видно из рис. 7.8, линия выручки от продаж пересекает линию общих затрат в двух точках.. Это означает, что в эконо­мической модели безубыточности существует два уровня выпуска и реализации продукции, при которых общие затраты равны выручке от продаж, т.е. две точки безубыточности – B1н.е* и В2н.е.* соответственно. Прибыль предприятия максимальна при объеме продаж, равном B0н.е.*. На поведение совокупных затрат в этой модели наиболее сильное влияние оказывают переменные затраты Спер, изменяющиеся в результате воздействия эф­фекта масштаба.

На практике анализ безубыточности не обходится без нели­нейных зависимостей. Если переменные затраты на единицу от­клоняются от уровня деятельности вниз и затем поднимаются (вогнутая кривая), а продажная цена снижается по мере роста уровня деятельности (выпуклая кривая), то график имеет две нелинейные зависимости выручки и затрат от уровня деятельно­сти. Эти кривые, пересекаясь в двух точках безубыточности - B1н.е* и В2н.е.*, отражают диапазон положительного значения прибыли.

 

Пример 7.5. Анализ безубыточности при нелинейных зависи­мостях. Зависимость выручки (нетто) от продаж от объема про­даж в натуральном выражении характеризуется уравнением:

В = (-Вн.е.)2 + 10 000 x Вн.е..

 

Поведение переменных затрат (общих) выражается функциональной зависимостью:

С - 2 х Вн.е.2 + 5000 х Вн.е.

Величина постоянных затрат - 200 тыс.руб. На основании имеющейся информации:

1) определить точки безубыточности;

2) рассчитать объем производства в натуральных единицах, при котором операционная прибыль максимальна.

Решение. Точки безубыточности находятся путем приравни­вания функции прибыли к нулю и решением уравнения относительно Вн.е.

Ппр = 10 000 х Вн.е. - Вн.е.2 - Сполн

Учитывая, что

Сполн = Спер + Спост =2 х Вн.е.2 +5 000 x Вн.е. + 200 000:

Ппр = 10000Вн.е.н.е.2 - 2Вн.е.2 - 5000Вн.е. -200 000 = -3Вн.е. + 5000Вн.е. - 200000

 

Чтобы получить точку безубыточности, прибыль приравни­вается к нулю:

-3Вн е + 5000Вн е -200000 = 0

.

Решение уравнение второй степени относительно Вне дает два значения:

В1не 41 ед., В2не 1626ед.

Очевидно, что прибыль положительна в диапазоне объемов продаж от 41 до 1626 ед. За его пределами деятельность пред­приятия убыточна (рис. 7.9).

Для нахождения экстремума функции прибыли рассчитыва­ется первая производная и приравнивается к нулю:

(-ЗВн.е.2 + 5000Вн.е.- 200 000) = -6Вн.е. + 5000 = 0, откуда Вн.е.=833 ед. Прибыль в данной точке максимальна, поскольку вторая произ­водная отрицательна: (-6Вн.е. + 5000) =-6 и составит Пр.п.мах = 1883333,3 тыс. руб.

 

Рис. 7.9. Графический анализ безубыточности при нелинейных зависимостях

 

При всей привлекательности нелинейного анализа следует отметить, что использование его затруднительно из-за пред­ставления в виде нелинейных математических уравнений. Вме­сте с тем предположение о линейности довольно реалистично для того диапазона уровня деятельности, в котором заинтере­сован бизнес.

При построении бухгалтерской модели делается допущение о неизменности переменных затрат и цены реализации единицы продукции, в результате чего зависимость объема продаж и общих затрат от изменения объема реализации в натуральном выражении имеет линейный характер.

Диаграмма безубыточности по бухгалтерской модели отра­жена на рис. 7.10-7.12. В бухгалтерской модели анализа безубы­точности график "затраты - объем - прибыль" показывает линейную взаимосвязь между суммой затрат и выручкой при раз­личных объемах производства (продаж). Подобный график мо­жет быть построен как для всего предприятия в целом, так и для отдельных видов продукции или подразделений предприятия.

Ранее было выведено уравнение графика затрат:

Cполн = Cпост + Cпер х Вн.е. (7.7)

 

Величина выручки от продаж отмечается на графике при­были исходя из предпосылки, что продажная цена единицы продукции постоянна. Если объем выражен количеством продан­ных единиц продукции (Вне) и задана цена продажи единицы продукции (if), общая сумма выручки от продаж может быть выражена как произведение цены единицы продукции и коли­чества произведенных (проданных) единиц продукции (ВР):

ВР = Ц х Вн.е.(7.8)

 

Таким образом, получаем следующий график анализа пове­дения затрат, объема продаж и прибыли (рис. 7.10):

Рис. 7.10. Графическая иллюстрация бухгалтерской модели анализа безубыточности

 

Из рис. 7.10 видно, что в бухгалтерской модели, в отличие от экономической, одна, а не две точки безубыточности. Поэто­му с увеличением объема производства зона прибыли расширя­ется и наиболее прибыльным становится производство при мак­симальной загрузке производственных мощностей. Линии вы­ручки и переменных расходов исходят из одной точки и разница между ними есть маржинальный доход. Используя данный гра­фик, можно определить величину прибыли или убытка для того или иного объема выпуска (рис. 7.11).

 

Рис. 7.11. Результаты анализа безубыточности: определение прибыли для различных объемов производства (продаж)

На графиках, представленных на рис. 7.8, 7.10, 7.11, измери­телем количества произведенных и проданных единиц продук­ции может быть не только натуральный показатель (Вне) но и его стоимостная оценка (Вде).

Можно рассматривать не два графика (выручки и общих затрат), а один график прибыли предприятия, получаемый как разница между графиками выручки и общих затрат (рис. 7.12).

Следует заметить, что при нулевом выпуске убыток равен постоянным затратам. Представленный на рис. 7.12 график — удобный инструмент анализа зависимости между объемом про­даж и прибылью.

 

Рис. 7.12. График прибыли


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 |

Поиск по сайту:



Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.005 сек.)