АвтоАвтоматизацияАрхитектураАстрономияАудитБиологияБухгалтерияВоенное делоГенетикаГеографияГеологияГосударствоДомДругоеЖурналистика и СМИИзобретательствоИностранные языкиИнформатикаИскусствоИсторияКомпьютерыКулинарияКультураЛексикологияЛитератураЛогикаМаркетингМатематикаМашиностроениеМедицинаМенеджментМеталлы и СваркаМеханикаМузыкаНаселениеОбразованиеОхрана безопасности жизниОхрана ТрудаПедагогикаПолитикаПравоПриборостроениеПрограммированиеПроизводствоПромышленностьПсихологияРадиоРегилияСвязьСоциологияСпортСтандартизацияСтроительствоТехнологииТорговляТуризмФизикаФизиологияФилософияФинансыХимияХозяйствоЦеннообразованиеЧерчениеЭкологияЭконометрикаЭкономикаЭлектроникаЮриспунденкция

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Читайте также:
  1. I Раздел 1. Международные яиившжоши. «пююеям как процесс...
  2. I РАЗДЕЛ.
  3. II РАЗДЕЛ.
  4. II. Разделы социологии: частные социальные науки
  5. II.ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
  6. III РАЗДЕЛ.
  7. IV РАЗДЕЛ.
  8. VIII.4. Обязательства из правонарушения
  9. Алиментные обязательства других членов семьи
  10. Болгарский вопрос. Соборы на Западе на Востоке. Окончательное разделение 1054 года
  11. В международном разделении труда
  12. В раздел библиотека

 

В этом разделе отражают кредиторскую задолженность (бан­кам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащую погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты.

 

5.1. Займы и кредиты (строка 610). В строке отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок ме­нее года. Данные берутся со счета 66. Это суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не по­гашены. Задолженность отражается с учетом процентов, причи­тающихся к уплате.

 

5.2. Кредиторская задолженность (строка 620). Расшифро­вок к данному подразделу стало меньше.

По строке "Поставщики и подрядчики" приводится непога­шенная задолженность предприятия за поступившие материаль­ные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Это -кредитовые сальдо по счетам 60 и 76.

По строке "Задолженность перед персоналом организации" отражается задолженность по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в штате предпри­ятия, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведет­ся на счете 70. По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, а по дебету — выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчетного периода и нужно указать в этой строке баланса.

По строке "Задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами" отражается задолженность предприятия перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и фондами обязательного медицинского страхования. Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенси­онное страхование, страхование от несчастных случаев, а так­же часть единого социального налога (ЕСН), причитающаяся к уплате в пенсионный фонд, фонд социального страхования или фонд обязательного медицинского страхования.

Строка "Задолженность по налогам и сборам" заменила со­бой строку "Задолженность перед бюджетом". Для ее запол­нения используются данные счета 68. Именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая под­лежит уплате в федеральный бюджет. Кроме того, при запол­нении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерско­го учета.



По строке "Прочие кредиторы" показывается задолженность фирмы по расчетам, которые не нашли отражения в предыду­щих строках. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, депонирован­ной зарплате, подотчетным лицам и т.д. Сюда же войдут и те показатели, которые раньше отражались по строкам 622 "Век­селя к уплате", 623 "Задолженность перед дочерними и зависи­мыми обществами", 627 "Авансы полученные".

Пример 1.3.Воспользуемся условиями примеров 1.1 и 1.2. Пред­положим, что по итогам 2003 года предприятие получило ба­лансовую прибыль в размере 100 000 руб. Постоянных налоговых обязательств и активов у предприятия нет.

Налогооблагаемая прибыль предприятия равна:

100 000 - 50 000 + 19 643 = 69 643 руб.

Сумма реального налога на прибыль составит:

69 643 х 0,24 = 16 714 руб.

Размер условного налога, исчисленного с балансовой прибы­ли, равен:

100 000 х 0,24 = 24 000 руб.

 

В бухгалтерском учете выполняется проводка: Дебет 99 -Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 24 000 руб. -отражен условный расход по налогу на прибыль.

В предыдущих примерах были сделаны проводки: дебет 09 "Отложенные налоговые активы" - кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 4 714 руб. - отражен отложенный налоговый актив; дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" - кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства" - 12 000 руб. - учте­но отложенное налоговое обязательство.

Таким образом, кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 составит:

24 000 + 4714 - 12 000 = 16 714 руб.

 

Эта сумма равна сумме реального налога на прибыль, следо­вательно, все операции отражены корректно.

5.4. Доходы будущих периодов (строка 640). В подразделе отражаются поступления, полученные в текущем отчетном пе­риоде, но относящиеся к деятельности предприятия в буду­щем:

- стоимость безвозмездно полученных ценностей;

- предстоящее погашение задолженности по недостачам про­шлых лет;

- разница между балансовой стоимостью недостающих цен­ностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

 

5.5. Резервы предстоящих расходов (строка 650). По данной строке показываются суммы резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета для равномер­ного списания расходов, числящихся на счете 96 "Резервы пред­стоящих расходов".

В частности, предприятие может зарезервировать средства:

- на дорогостоящий ремонт основных средств;

- на выплату отпускных работникам;

- на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

 

Создавать резервы или нет, предприятие решает самостоя­тельно. Это решение, а также порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учетной политике предприятия.

 


1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 |


Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.006 сек.)