Раздел V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе отражают кредиторскую задолженность (бан­кам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащую погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты.

5.1. Займы и кредиты (строка 610). В строке отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок ме­нее года. Данные берутся со счета 66. Это суммы краткосрочных кредитов и займов, которые на конец отчетного периода не по­гашены. Задолженность отражается с учетом процентов, причи­тающихся к уплате.

5.2. Кредиторская задолженность (строка 620). Расшифро­вок к данному подразделу стало меньше.

По строке "Поставщики и подрядчики" приводится непога­шенная задолженность предприятия за поступившие материаль­ные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Это -кредитовые сальдо по счетам 60 и 76.

По строке "Задолженность перед персоналом организации" отражается задолженность по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в штате предпри­ятия, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведет­ся на счете 70. По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, а по дебету — выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчетного периода и нужно указать в этой строке баланса.

По строке "Задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами" отражается задолженность предприятия перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и фондами обязательного медицинского страхования. Ее образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенси­онное страхование, страхование от несчастных случаев, а так­же часть единого социального налога (ЕСН), причитающаяся к уплате в пенсионный фонд, фонд социального страхования или фонд обязательного медицинского страхования.

Строка "Задолженность по налогам и сборам" заменила со­бой строку "Задолженность перед бюджетом". Для ее запол­нения используются данные счета 68. Именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая под­лежит уплате в федеральный бюджет. Кроме того, при запол­нении этой строки нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерско­го учета.

По строке "Прочие кредиторы" показывается задолженность фирмы по расчетам, которые не нашли отражения в предыду­щих строках. В частности, здесь нужно отразить задолженность по обязательному и добровольному страхованию, депонирован­ной зарплате, подотчетным лицам и т.д. Сюда же войдут и те показатели, которые раньше отражались по строкам 622 "Век­селя к уплате", 623 "Задолженность перед дочерними и зависи­мыми обществами", 627 "Авансы полученные".

Пример 1.3. Воспользуемся условиями примеров 1.1 и 1.2. Пред­положим, что по итогам 2003 года предприятие получило ба­лансовую прибыль в размере 100 000 руб. Постоянных налоговых обязательств и активов у предприятия нет.

Налогооблагаемая прибыль предприятия равна:

100 000 - 50 000 + 19 643 = 69 643 руб.

Сумма реального налога на прибыль составит:

69 643 х 0,24 = 16 714 руб.

Размер условного налога, исчисленного с балансовой прибы­ли, равен:

100 000 х 0,24 = 24 000 руб.

В бухгалтерском учете выполняется проводка: Дебет 99 -Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 24 000 руб. -отражен условный расход по налогу на прибыль.

В предыдущих примерах были сделаны проводки: дебет 09 "Отложенные налоговые активы" - кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 4 714 руб. - отражен отложенный налоговый актив; дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" - кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства" - 12 000 руб. - учте­но отложенное налоговое обязательство.

Таким образом, кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 составит:

24 000 + 4714 - 12 000 = 16 714 руб.

Эта сумма равна сумме реального налога на прибыль, следо­вательно, все операции отражены корректно.

5.4. Доходы будущих периодов (строка 640). В подразделе отражаются поступления, полученные в текущем отчетном пе­риоде, но относящиеся к деятельности предприятия в буду­щем:

- стоимость безвозмездно полученных ценностей;

- предстоящее погашение задолженности по недостачам про­шлых лет;

- разница между балансовой стоимостью недостающих цен­ностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

5.5. Резервы предстоящих расходов (строка 650). По данной строке показываются суммы резервов, созданных в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета для равномер­ного списания расходов, числящихся на счете 96 "Резервы пред­стоящих расходов".

В частности, предприятие может зарезервировать средства:

- на дорогостоящий ремонт основных средств;

- на выплату отпускных работникам;

- на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Создавать резервы или нет, предприятие решает самостоя­тельно. Это решение, а также порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в учетной политике предприятия.

Поиск по сайту: